會計實操文庫1/14做賬實操-燃氣行業的真賬實操會計分錄實例采購燃氣以銀行存款支付燃氣采購款，假設采購燃氣金額為100,000元，增值稅稅率為9%，進項稅額為9,000元。分錄如下：借：庫存商品燃氣100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款109,000如果是賒購燃氣，分錄為：借：庫存商品燃氣應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款XX供應商安裝燃氣設備相關業務購買安裝設備材料，如購買安裝用管材等材料共計5,000元，增值稅進項稅額650元。分錄如下：借：原材料安裝材料5,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款/應付賬款5,650發生安裝人工費用，計提時：借：勞務成本安裝成本貸：應付職工薪酬工資支付人工工資時：借：應付職工薪酬工資貸：銀行存款設備安裝完成，結轉安裝成本：借：主營業務成本安裝業務貸：勞務成本安裝成本原材料安裝材料銷售燃氣業務現金銷售燃氣，取得現金收入30,000元，增值稅稅率9%，銷項稅額為2,700元。分錄如下：借：庫存現金30,000貸：主營業務收入燃氣銷售27,300應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,700應收賬款銷售燃氣，分錄為：借：應收賬款XX客戶貸：主營業務收入燃氣銷售應交稅費應交增值稅（銷項稅額）收到賬款時：借：銀行存款貸：應收賬款XX客戶燃氣管道維護費用相關業務發生管道維護材料費用，假設用銀行存款支付，分錄如下：借：主營業務成本管道維護應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款如果是使用庫存材料：借：主營業務成本管道維護應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：原材料支付管道維護人員工資，計提時：借：主營業務成本管道維護貸：應付職工薪酬工資發放工資時：借：應付職工薪酬工資貸：銀行存款收取初裝費（假設初裝費一次性確認收入）收到某用戶初裝費5,000元，增值稅稅率9%，銷項稅額450元。分錄如下：借：銀行存款5,000貸：主營業務收入初裝費4,550應交稅費應交增值稅（銷項稅額）450燃氣公司固定資產相關業務（如購買燃氣運輸車輛等）購買固定資產，假設購買運輸車輛價值300,000元，增值稅稅率13%，進項稅額39,000元，以銀行存款支付。分錄如下：借：固定資產運輸車輛300,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000固定資產折舊，運輸車輛原值300,000元，預計使用年限10年，無殘值，每月計提折舊2,500元。分錄如下：借：主營業務成本折舊（假設用于燃氣運輸）2,500貸：累計折舊2,500燃氣公司日常運營中涉及的稅費主要有以下幾種：1.增值稅：燃氣公司銷售燃氣產品以及提供相關服務，需要繳納增值稅。一般納稅人銷售燃氣適用的增值稅稅率為9%；如果燃氣公司提供燃氣具銷售，這部分業務需按照13%的稅率繳納增值稅；提供的現代服務按照6%的稅率計繳增值稅。小規模納稅人則適用3%的征收率。2.企業所得稅：燃氣公司作為盈利性企業，需就其所得繳納企業所得稅。企業所得稅的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×稅率速算扣除數。通常企業所得稅的稅率為25%，但如果燃氣公司符合高新技術企業、小型微利企業等相關條件，可適用相應的優惠稅率。3.城市維護建設稅：以增值稅為計稅依據，稅率根據燃氣公司所在地不同有所區別。市區的稅率為7%，縣城、鎮的稅率為5%，不在市區、縣城或鎮的稅率為1%。4.教育費附加：同樣以增值稅為計稅依據，費率一般為3%。5.地方教育附加：也是以增值稅為計稅依據，費率通常為2%。6.印花稅：燃氣公司在簽訂購銷合同、租賃合同、運輸合同等各類合同，以及辦理營業執照等證照時，需要繳納印花稅。不同的合同和證照，印花稅的稅率和計稅方法不同。例如，購銷合同按合同金額的萬分之三貼花；財產租賃合同按租賃金額的千分之一貼花。7.土地使用稅：如果燃氣公司擁有土地使用權，就需要繳納土地使用稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收，不同地區的單位稅額有所不同。8.房產稅：燃氣公司自用的房產，需要繳納房產稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；若房產用于出租，則以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。9.車船稅：燃氣公司擁有的車輛、船舶等交通工具，需要按規定繳納車船稅。車船稅的稅額根據車輛、船舶的種類、排量、噸位等因素確定。10.資源稅：如果燃氣公司從事天然氣等資源的開采業務，還需要繳納資源稅。資源稅的計稅依據和稅率根據不同的資源種類和開采情況而定。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負是指企業在一定時期內實際繳納的稅款占相應計稅依據的比例。以下是幾種常見稅負的計算方法：增值稅稅負計算公式：增值稅稅負率=當期應納增值稅÷當期應稅銷售收入×100%。當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。舉例：某企業在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明進項稅額為8萬元。則該企業4月應納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負率=（5÷100）×100%=5%。企業所得稅稅負計算公式：企業所得稅稅負率=年度應納所得稅稅額÷年度應納稅所得額×100%。年度應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業2024年度實現利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業所得稅稅率為25%。則應納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業所得稅稅