ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)情境五：企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)延時(shí)符高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)資源庫學(xué)習(xí)情境五：企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)子情境一：籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境二：投資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)子情境二：投資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)12投資業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計(jì)主要法律法規(guī)依據(jù)學(xué)習(xí)子情境職業(yè)能力訓(xùn)練職業(yè)能力目標(biāo)【引例】大華公司因生產(chǎn)經(jīng)營所需，要增資擴(kuò)股吸納新的股東，金帝公司投資部在經(jīng)過對項(xiàng)目投資的可行性研究后，與大華公司簽定了投資協(xié)議；財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)決議和投資協(xié)議于2022年6月對大華公司投出6000萬元，2022年12月由于大華公司增資擴(kuò)股的相關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，金帝公司的投資交易尚未完成。金帝公司投資部與大華公司簽定了至2022年12月的資金占用費(fèi)補(bǔ)充協(xié)議，根據(jù)該補(bǔ)充協(xié)議的相關(guān)條款金帝公司收取了至2022年12月底資金占用費(fèi)262萬元?！疽恐?023年4月根據(jù)大華公司提供的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告，驗(yàn)證金帝公司實(shí)際出資3000萬元，占股權(quán)比例15%，2023年9月收回多投的投資款3000萬元，2024年1月收到分回的當(dāng)年2023年5月至12月的投資收益240萬元。金帝公司沒有能夠收到2023年1月至4月原投出資金6000萬元和5月至8月多投出資金3000萬元的資金占用費(fèi)，因此金帝公司的利益沒有得到保證。【引例】問題與任務(wù)：

本案例中的金帝公司對該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)存在的失控點(diǎn)有哪些？

【知識準(zhǔn)備】一、投資的概念

投資是指貨幣轉(zhuǎn)化為資本的過程。投資可分為實(shí)物投資、資本投資和證券投資。前者是以貨幣投入企業(yè)，通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得一定利潤。后者是以貨幣購買企業(yè)發(fā)行的股票和公司債券，間接參與企業(yè)的利潤分配。二、投資的特點(diǎn)（1）投資是以讓渡其他資產(chǎn)而換取的另一項(xiàng)資產(chǎn)；（2）投資是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程之外持有的資產(chǎn)；（3）投資是一種以權(quán)利為表現(xiàn)形式的資產(chǎn)；（4）投資是一種具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)。三、企業(yè)投資的分類為了加強(qiáng)投資管理，提高投資效益，必須對投資進(jìn)行科學(xué)的分類，以分清投資的性質(zhì)。對企業(yè)投資可作如下分類：1、按投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系

可分為直接投資和間接投資

三、企業(yè)投資的分類直接投資是指把資金投放于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，以期獲取利邦的投資。間接投資又稱證券投資，是指把資金投放于證券等金融性資產(chǎn)，以期獲愿股利或利息收入的投資。長期投資是指一年以上才能收回的投資，主要指對房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等能夠形成生產(chǎn)能力物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)的投資，也包括對無形資產(chǎn)和長期有價(jià)證券的投資。三、企業(yè)投資的分類按投資回收時(shí)間的長短短期投資長期投資

短期投資是指準(zhǔn)備在一年以內(nèi)收回的投資，主要指對現(xiàn)金應(yīng)收賬款、存貨、短期有價(jià)證券等的投資。

【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】

從理論上講，對內(nèi)投資的風(fēng)險(xiǎn)要低于對外投資，對外投資的收益應(yīng)高于對內(nèi)投資，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對外投資機(jī)會(huì)越來越多。三、企業(yè)投資的分類對內(nèi)投資是指把資金投放在企業(yè)內(nèi)部，購置各種生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn)的投資。按投資的方向和范圍對外投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式或者以購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位的投資。子情境六：投資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計(jì)投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1231、涉及長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)：投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)投資行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評估和論證，可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)，投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見。（3）投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整，對投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)，投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，計(jì)提投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分恰當(dāng)。（4）投資處置的方式和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。2、應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)投資業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計(jì)

提出投資方案→可行性研究報(bào)告→投資風(fēng)險(xiǎn)評估→投資集體決策→投資崗位分工→投資授權(quán)批準(zhǔn)→制定實(shí)施方案→項(xiàng)目跟蹤管理→投資收益核算→權(quán)益證書管理→核對賬目→投資處置控制投資部門審批部門投資部門審批部門財(cái)會(huì)部門投資部門財(cái)會(huì)部門部門主要任務(wù)擬定投資方案評估風(fēng)險(xiǎn)集體決策執(zhí)行決策簽訂合同提出投資用款申請審批辦理投資款項(xiàng)支出投資項(xiàng)目跟蹤管理核算投資收益資金收回核對賬目

投資業(yè)務(wù)處理流程投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

1、投資崗位分工制度建立投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括

投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財(cái)會(huì)、法律等方面的專業(yè)知識。1.投資項(xiàng)目的可行性研究與評估2.投資的決策與執(zhí)行3.投資處置的審批與執(zhí)行4.投資績效評估與執(zhí)行2、投資授權(quán)批準(zhǔn)制度

明確各種與投資業(yè)務(wù)相關(guān)文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。建立投資授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務(wù)根據(jù)投資類型制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，明確投資中主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人員、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施等設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的開展情況123（二）投資決策內(nèi)部控制制度（1）加強(qiáng)投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制對投資項(xiàng)目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理。企業(yè)因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原投資基礎(chǔ)上追加投資的，仍應(yīng)嚴(yán)格履行控制程序。（2）編制投資項(xiàng)目建議書

由相關(guān)部門或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，對被投資企業(yè)資信情況進(jìn)行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾?，并關(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。投資項(xiàng)目如有其他投資者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況對其他投資者的資信情況進(jìn)行了解或調(diào)查。（3）做出投資評價(jià)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，重點(diǎn)對投資項(xiàng)目的目標(biāo)、規(guī)模、投資方式、投資的風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出評價(jià)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)由相關(guān)部門或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估，形成評估報(bào)告。對重大投資項(xiàng)目，必須委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立評估。（4）投資決策審批根據(jù)經(jīng)股東大會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃，按照職責(zé)分工和審批權(quán)限，對投資項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大的投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程及相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)（或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)。初審過程應(yīng)當(dāng)審查下列內(nèi)容只有初審?fù)ㄟ^的投資項(xiàng)目，才能提交上一級管理機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行審批。123擬投資項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策，是否符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求，是否有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展擬訂的投資方案是否可行，主要的風(fēng)險(xiǎn)是否可控，是否采取了相應(yīng)的防范措施企業(yè)是否具有相應(yīng)的資金能力和項(xiàng)目監(jiān)管能力擬投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)經(jīng)營目標(biāo)、收益目標(biāo)等是否能夠?qū)崿F(xiàn)，企業(yè)的投資利益能否確保，所投入的資金能否按時(shí)收回4（5）總額控制企業(yè)集團(tuán)根據(jù)企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定對所屬企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取總額控制等措施，防止所屬企業(yè)分拆投資項(xiàng)目、逃避更為嚴(yán)格的授權(quán)審批的行為。投資決策業(yè)務(wù)控制程序提出投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估作可行性報(bào)告投資部門審批部門集體決策總額控制（三）投資執(zhí)行內(nèi)部控制制度

（1）制定投資實(shí)施方案制定投資實(shí)施方案，明確出資時(shí)間、金額、出資方式及責(zé)任人員等內(nèi)容。投資實(shí)施方案及方案的變更，應(yīng)當(dāng)重新履行審批程序。投資業(yè)務(wù)需要簽訂合同協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引――合同協(xié)議》的相關(guān)規(guī)定。（2）對投資項(xiàng)目跟蹤管理指定專門的部門或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，掌握被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告，并采取相應(yīng)措施。根據(jù)管理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他管理人員。對派駐被投資企業(yè)的有關(guān)人員建立適時(shí)報(bào)告、業(yè)績考評與輪崗制度。(三）投資執(zhí)行內(nèi)部控制制度（3）核算投資收益加強(qiáng)投資收益的控制，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對投資收益進(jìn)行核算。對于被投資單位以股票形式發(fā)放的股利，應(yīng)及時(shí)更新賬面股份數(shù)量。（4）管理有關(guān)權(quán)益證書加強(qiáng)投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門部門或人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)的記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與投資管理部門和人員清點(diǎn)核對有關(guān)權(quán)益證書。被投資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得被投資企業(yè)的相關(guān)文件，及時(shí)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，反映股權(quán)變更對本企業(yè)的影響。(三）投資執(zhí)行內(nèi)部控制制度（5）設(shè)置投資備查登記簿設(shè)置投資備查登記簿，記載被投資單位基本情況、動(dòng)態(tài)信息、取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值信息、歷年與被投資單位發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易情況、發(fā)放股票股利情況等。定期和不定期地與被投資企業(yè)核對有關(guān)投資賬目，保證投資的安全、完整。加強(qiáng)對投資項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，按照企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資執(zhí)行控制程序投資部門審批部門財(cái)會(huì)部門提出付出投資款申請審批總額控制付出投資款項(xiàng)（四）投資處置控制制度123對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序作出明確規(guī)定投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批，并履行相關(guān)審批手續(xù)對應(yīng)收回的投資資產(chǎn)，要及時(shí)足額收取4轉(zhuǎn)讓投資，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)；必要時(shí)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估5核銷投資，應(yīng)當(dāng)取得因被投資企業(yè)破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件（1）加強(qiáng)投資處置環(huán)節(jié)的控制（四）投資處置控制制度

（2）審核相關(guān)資料認(rèn)真審核與投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料，確保資產(chǎn)處置真實(shí)、合法。（3）建立投資項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評價(jià)管理制度對企業(yè)的重要投資項(xiàng)目和所屬企業(yè)超過一定標(biāo)準(zhǔn)的投資項(xiàng)目，有重點(diǎn)地開展后續(xù)跟蹤評價(jià)工作，并作為進(jìn)行投資獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究的基本依據(jù)。投資處置控制程序核算投資收益收回投資收益項(xiàng)目跟蹤管理進(jìn)行項(xiàng)目評價(jià)相關(guān)文件資料收回到期投資資本核銷投資會(huì)計(jì)處理財(cái)會(huì)部門投資部門財(cái)會(huì)部門任務(wù)案例解析

本案例中的金帝公司對該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)存在的失控點(diǎn)為：（1）金帝公司投資部對該投資項(xiàng)目事前做了可行性研究并做出需投資6000萬元的結(jié)論，但實(shí)際投資只需3000萬元。大華公司對投資部的工作是否存在失職或與對方公司串通舞弊，占用公司資金的情況缺乏應(yīng)有的監(jiān)督檢查；（2）金帝公司應(yīng)在被投資單位一切增資手續(xù)基本辦完尚缺驗(yàn)資報(bào)告時(shí)(萬事俱備，只欠資金)投出資金，并在投資協(xié)議里規(guī)定在資金到賬后多長時(shí)間辦理完工商變更登記；（3）大華公司當(dāng)年投資交易未能完成時(shí)，為保證資金安全應(yīng)立即查明金帝公司未能辦理相關(guān)手續(xù)的原因并限期辦理或立即收回資金任務(wù)案例解析

（4）應(yīng)追究大華公司對出資額發(fā)生變化的原因、大華公司是否履行相關(guān)手續(xù)并得到金帝公司的認(rèn)可、多投款項(xiàng)為何未及時(shí)收回的原因；（5）所簽定的補(bǔ)充協(xié)議中的資金占用期間的確定存在疏漏，未能考慮投資交易不能如期完成的情況下仍應(yīng)收取的資金占用費(fèi)。而投資部工作職責(zé)的疏漏，未能有相應(yīng)的職能部門或人員對其進(jìn)行監(jiān)督檢查并將檢查的結(jié)果反饋給管理層；并且未制定職能部門和具體經(jīng)辦人員工作定期及不定期匯報(bào)制度，責(zé)任落實(shí)到人，將工作中的重大問題提交管理層，使出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)得到解決或獲得最有效的控制。四、長期股權(quán)投資核算設(shè)計(jì)

（一）長期股權(quán)投資核算方法的選擇長期股權(quán)投資,是指企業(yè)持有的對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。具體包括以下三種情況：一是企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對子公司的投資，被投資企業(yè)是本企業(yè)的子公司。三是企業(yè)對被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)的投資。二是企業(yè)與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)的投資，被投資企業(yè)是本企業(yè)合營企業(yè)。（一）長期股權(quán)投資核算方法的選擇投資企業(yè)與被投資企業(yè)關(guān)系持股比例被投資方是投資方的核算方法控制＞50%子公司成本法重大影響20%～50%（含50%）兩方時(shí)，聯(lián)營企業(yè)權(quán)益法共同控制

兩方時(shí)，各占50%多方時(shí)，各方相同0—50%合營企業(yè)權(quán)益法（二）成本法下核算方法的設(shè)計(jì)1.成本法的科目設(shè)計(jì)

“長期股權(quán)投資——成本”2.核算方法的設(shè)計(jì)成本法下，長期股權(quán)投資核算包括取得長期股權(quán)投資和被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)的會(huì)計(jì)處理。2.長期股權(quán)投資核算方法設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)取得取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（全部價(jià)款+各種稅費(fèi)）貸：銀行存款（實(shí)際支付價(jià)款）購買價(jià)款中含有已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：長期股權(quán)投資（全部價(jià)款+各種稅費(fèi)-已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付價(jià)款）現(xiàn)金股利和利息持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到現(xiàn)金股利時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（三）權(quán)益法下核算方法設(shè)計(jì)權(quán)益法，是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。1.權(quán)益法的科目設(shè)計(jì)

“長期股權(quán)投資——成本”——損益調(diào)整

——其他綜合收益

——其他權(quán)益變動(dòng)（二）權(quán)益法下核算方法的設(shè)計(jì)2.核算方法的設(shè)計(jì)權(quán)益法下，長期股權(quán)投資核算包括：（1）取得長期股權(quán)投資（2）持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤（3）宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤（4）其他綜合收益變動(dòng)（5）其他所有者權(quán)益變動(dòng)（二）權(quán)益法下核算方法的設(shè)計(jì)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)取得長期股權(quán)投資取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（全部價(jià)款+各種稅費(fèi)）貸：銀行存款（實(shí)際支付價(jià)款）購買價(jià)款中含有已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：長期股權(quán)投資（全部價(jià)款+各種稅費(fèi)-已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（實(shí)際支付價(jià)款）初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額其差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額