會計分錄

會計實操文庫

做賬實操-土特產的賬務處理示例

一、采購土特產原材料或成品（以經營土特產商店為例）

1.假設商店從農戶手中直接采購一批新鮮的香菇,共500

千克,單價30元/千克，總計15,000元，以現金支付。

同時，為將香菇運輸回店，支付運費800元（取得合法運

輸發票，可按規定抵扣進項稅X

會計分錄：

借：庫存商品一香菇15,744（15,000+800x93%,運輸

費扣除可抵扣進項稅部分）

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）［800x7%,運輸費可

抵扣稅額］

貸：庫存現金15,000+800+［進項稅額］

2.若商店采購的是已經加工好的土特產禮盒，如包含多種山

貨的精美禮盒，價值10,000元，通過銀行轉賬支付，供應

商開具增值稅專用發票。

會計分錄：

借：庫存商品一土特產禮盒10,000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）［根據發票稅額］

貸：銀行存款10,000+［進項稅額］

二、土特產銷售賬務處理

1.商店將之前采購的香菇以每千克45元的價格零售，當

天共賣出200千克，收到現金9,000元。

會計分錄：

借：庫存現金9,000

貸：主營業務收入一香菇9,000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）［根據銷售稅率計算］

2.同時結轉銷售成本，根據先進先出法或其他存貨計價方

法，假設采用先進先出法，賣出的200千克香菇成本為

200x30=6,000元。

會計分錄：

借：主營業務成本一香菇6,000

貸：庫存商品一香菇6,000

3.對于土特產禮盒，若以15,000元一套的價格售出5

套，款項通過銀行轉賬收到。

會計分錄：

借：銀行存款75,000

貸：主營業務收入一土特產禮盒75,000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)［根據銷售稅率計算］

4.結轉禮盒銷售成本，假設每套禮盒成本10,000元。

會計分錄：

借：主營業務成本一土特產禮盒50,000

貸：庫存商品一土特產禮盒50,000

三、土特產儲存與損耗賬務處理

1.由于土特產大多具有一定保質期，如部分干貨可能因儲存

環境潮濕出現霉變。假設發現50千克香菇輕微霉變，無法

正常銷售，經評估其殘值為500元，作報廢處理。

會計分錄：

借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢1,500

貸：庫存商品一香菇L500(50x30)

2.處理這批霉變香菇，獲得殘值收入500元，存入銀行,

剩余損失確認為管理費用。

會計分錄：

借：銀行存款500

管理費用一存貨損耗1,000

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢1,500

會計做賬流程

一、建賬

1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計

準則,如企業會計準則、小企業會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、

損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，

例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重

于服務收入、服務成本相關科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明

細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿,

手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟

件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務處理

1.原始憑證審核

業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、

入庫單，銷售業務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查

憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,

不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過

稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。

2.記賬憑證編制

依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定

每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，

摘要簡明扼要反映業務內容，如〃采購辦公用品支付現金〃

"收到客戶貨款存入銀行"等，記賬憑證編號連續，附件張

數準確填寫原始憑證數量。

不同業務類型賬務處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300

貸：銀行存款11300

銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發出，款項未收：

不含稅銷售額

20z000-(1+13%)*

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%a2,300.88

元

借：應收賬款20,000

貸：主營業務收入17,699.12

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產成本8,000

管理費用4,000

貸：應付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科

目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認。

根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，

做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業務

發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細

登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反

映原材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑

墨水鋼筆書寫，數字規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬,

如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調整

期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調

整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。

常見調整事項：

計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元,

預計使用年限5年,凈殘值2,500元，采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）^5^12=791.67元:

借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管

理用固定資產）791.67

貸：累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分攤房租=12,000-12=1,000元

借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1,000

確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合

同約定年利率6%,本月應計利息500元：

借：財務費用500

貸：應付利息500

2.結賬

完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進

行結轉，將收入類科目余額結轉至"本年利潤"貸方，成本、

費用類科目余額結轉至〃本年利潤〃借方,計算出當期凈利

潤（或凈虧損1

示例：

結轉主營業務收入50,000元：

借：主營業務收入50,000

貸：本年利潤50,000

結轉主營業務成本30,000元、管理費用8,000

元、財務費用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業務成本30,000

管理費用8,000

財務費用1,000

結賬后，損益類科目無余額，〃本年利潤〃科目余額反

映當期盈虧，可進一步結轉至〃禾I」潤分酉己未分配利潤〃科

目,為后續利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結,

劃通欄單紅線（本月合計X通欄雙紅線（本年累計），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財務報表編制

1.根據總賬、明細賬期末余額及發生額，編制資產負債表、

利潤表、現金流量表等主要財務報表。

資產負債表：依據"資產=負債+所有者權益"平

衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益

類科目余額列示在右邊，反映企業特定日期財務狀況，如貨

幣資金項目根據現金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計

填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準

備后的凈額填列。

利潤表：按照"收入成本費用=利潤"邏輯，將

當期主營業務收入、其他業務收入等收入項目列示在上部，

主營業務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算

得出凈利潤，反映企業一定期間經營成果，各項目金額根據

損益類科目結轉前發生額填列。

現金流量表：以現金及現金等價物為基礎，分類反映

企業經營、投資、籌資活動現金流入、流出情況，編制方法

有直接法和間接法