賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操.食品制造業(yè)的賬務(wù)處理

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的食品制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分

錄吧。

一、食品制造業(yè)基本概述

食品制造業(yè)，含焙烤食品制造，糖果、巧克力及蜜餞制造，

方便食品制造，乳制品制造，罐頭食品制造，調(diào)味品、發(fā)酵

制品制造，其他食品制造7個(gè)行業(yè)中類，24個(gè)行業(yè)小類。

二、食品制造業(yè)常見(jiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)

1

企業(yè)的設(shè)立、變更環(huán)節(jié)

L主要稅收風(fēng)險(xiǎn)

納稅人經(jīng)營(yíng)范圍確定、主行業(yè)選擇不準(zhǔn)確，可能會(huì)造成稅率

適用、優(yōu)惠政策享受、稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)適用等方面的風(fēng)險(xiǎn)，并

可能帶來(lái)發(fā)票票種、票量核定及防偽稅控最高開(kāi)票限額認(rèn)定

等方面的問(wèn)題。

2.防范化解

辦理注冊(cè)登記時(shí)，按照經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的主次，將經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目依次填

列在〃經(jīng)營(yíng)范圍〃中；

在辦理稅種認(rèn)定、發(fā)票核定等涉稅事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)鑒定內(nèi)容與

實(shí)際經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不一致的，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通；

經(jīng)營(yíng)內(nèi)容發(fā)生變化的，要及時(shí)辦理變更。

金蝶KIS標(biāo)準(zhǔn)版

氯

憑證呆入北證審核

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2

憑證置尚兌證物移轉(zhuǎn)蜴舒

畫(huà)

明索謂匚

2

設(shè)備、原料的采購(gòu)環(huán)節(jié)

1.主要稅收風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)是制造業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在取得的發(fā)票

等原始憑證不規(guī)范，帶來(lái)不能正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)、不能在

企業(yè)所得稅稅前列支的風(fēng)險(xiǎn)。接收虛開(kāi)發(fā)票的甚至要追究刑

事責(zé)任。具體表現(xiàn)為：

缺少必要的合同簽訂環(huán)節(jié)，貨物流、資金流、票流不一致;

取得的發(fā)票不規(guī)范，如納稅人識(shí)別號(hào)、名稱、銀行賬戶等錯(cuò)

誤；

取得發(fā)票開(kāi)具的品目與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不符，或要求供貨方開(kāi)

具與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票，包括品目、型號(hào)、數(shù)量、單

價(jià)、金額等不符；

發(fā)票開(kāi)具方與實(shí)際供貨方不符，款項(xiàng)支付方與開(kāi)票方不一

致，或以現(xiàn)金等方式代替銀行存款支付方式；

應(yīng)當(dāng)或可以取得發(fā)票但不取得或延時(shí)取得，或通過(guò)變相代

開(kāi)、購(gòu)買的發(fā)票通過(guò)白條、自制憑證入賬等；

農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的收購(gòu)發(fā)票不按規(guī)定開(kāi)具，收購(gòu)業(yè)務(wù)不真

實(shí)，甚至虛增進(jìn)項(xiàng)、虛列成本。

2.防范化解

把好合同簽訂關(guān)，保證合同中反映的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、時(shí)間范圍、

付款方式等與實(shí)際業(yè)務(wù)一致；

采購(gòu)人員要保證貨物流、票流、資金流一致，不能出現(xiàn)發(fā)票

中的項(xiàng)目與實(shí)際采購(gòu)的項(xiàng)目不一致、發(fā)票開(kāi)具方或收款方與

實(shí)際供貨人不一致等情況，更不能人為要求供貨方變更開(kāi)票

品目、數(shù)量、價(jià)格等內(nèi)容；

在付款方式上，盡量選擇以銀行存款支付的方式；

健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。財(cái)務(wù)部門要做好合同、發(fā)票、款項(xiàng)支付

方面的審核，對(duì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)要及時(shí)提出意見(jiàn)建議；

全面、及時(shí)取得發(fā)票并在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證、確認(rèn)、抵扣。

3

制造、加工環(huán)節(jié)

1.主要稅收風(fēng)險(xiǎn)

因管理不善造成的非正常損失、改變材料用途等情況出現(xiàn)

時(shí)，未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致少繳稅款；或者包裝物、酉己料、

輔料、電量等未能準(zhǔn)確歸集、分?jǐn)偅赡茉斐筛黜?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

與同行業(yè)相比明顯異常。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不合規(guī)、固定資產(chǎn)使用的稅收優(yōu)惠政策不

正確

2.防范化解

對(duì)各種原因造成的不得抵扣行為，及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

相關(guān)稅收政策吃透吃準(zhǔn)，對(duì)政策時(shí)效和變化及時(shí)了解學(xué)習(xí)，

有疑問(wèn)及時(shí)與稅局互通；

對(duì)包裝物、酉己料、電量等做好成本分?jǐn)偅瑴?zhǔn)確歸集生產(chǎn)成本。

4

收入實(shí)現(xiàn)及確認(rèn)環(huán)節(jié)

L主要稅收風(fēng)險(xiǎn)

銷售環(huán)節(jié)同樣是制造業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在：

將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或在賬外，不按規(guī)定時(shí)間確認(rèn)

收入，如邊角料、廢料收入、不需開(kāi)具發(fā)票的收入等；

將高稅率產(chǎn)品按照低稅率計(jì)稅；

不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅、免稅收入的風(fēng)險(xiǎn)；

價(jià)外費(fèi)用，用于集體福利的自產(chǎn)貨物，將自產(chǎn)、委托加工或

者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送等視同銷售行為未按規(guī)定確認(rèn)收入；

紅字發(fā)票、作廢發(fā)票、銷售退回、折扣折讓開(kāi)票或核算不規(guī)

范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

銷售貨物、提供勞務(wù)等關(guān)聯(lián)交易未按獨(dú)立交易原則調(diào)整。

2.防范化解

按照收入確認(rèn)的時(shí)間規(guī)定，及時(shí)做好收入確認(rèn)；

準(zhǔn)確選擇應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的稅率，準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入、免稅收

入及對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額分配；

對(duì)各類視同銷售的收入、不開(kāi)票收入，及時(shí)、準(zhǔn)確做好收入

確認(rèn)；

發(fā)票開(kāi)具人員要相對(duì)固定，開(kāi)具環(huán)節(jié)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，減少紅字

發(fā)票、作廢發(fā)票出現(xiàn)的頻率；

關(guān)聯(lián)交易行為應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則計(jì)價(jià)、確認(rèn)收入或做納

稅調(diào)整；

變賣、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)，處置廢料，合同違約罰款、滯

納金，固定資產(chǎn)盤(pán)盈，各類返還收入，無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、

包裝物等出租。以上各種形式的收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)；

非貨幣性資產(chǎn)交換，政策性搬遷、各種補(bǔ)貼返還、債務(wù)重組

等業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)做好收入確認(rèn)。

三、食品制造業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)分錄

(1)固定資產(chǎn)

L企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)

①購(gòu)入

借：在建工程

貸：銀行存款

②支付安裝費(fèi)

借：在建工程

貸：銀行存款

③安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、接受投資的機(jī)器設(shè)備

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（雙方約定的份額）

資本公積一資本溢價(jià)

4、固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

(2)原材料

L購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品原料

借：原材料

貸：銀行存款

2、生產(chǎn)領(lǐng)用(發(fā)出)材料

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

(3)工資的計(jì)提與發(fā)放

L計(jì)提時(shí)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

(4)制造費(fèi)用的分配

根據(jù)編制的〃制造費(fèi)用分配表〃。編制會(huì)計(jì)分錄:

借：生產(chǎn)成本

貸：制造者用

(5)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

(6)賒銷方式銷售商品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(7)預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：