會計分錄

賬務處理

會計實操文庫

做賬實操-砂廠賬務處理實例

一、開辦階段

投資者共同出資500萬元設立砂廠，款項存入銀行。

借:銀行存款5,000,000

貸：實收資本5,000,000

租賃場地用于砂廠生產經營，支付一年租金60萬元，取得增值稅專用發票,

稅率9%o

借：預付賬款一場地租金600,000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）54,000（60萬x9%）

貸：銀行存款654,000

每月分攤租金時：

借：制造費用一場地租賃50,000（60萬?12）

貸：預付賬款一場地租金50,000

二、設備采購與安裝

購入制砂設備，價款300萬元，取得增值稅專用發票,稅率13%,設備需

安裝調試，款項暫未支付。

借：在建工程一制砂設備3,000,000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）390,000（300萬*13%）

貸：應付賬款一設備供應商3,390,000

發生設備安裝費用50萬元，通過銀行支付，取得增值稅專用發票，稅率

9%o

借：在建工程一制砂設備500,000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）45,000（50萬x9%）

貸：銀行存款545,000

設備安裝完畢，驗收合格，結轉在建工程至固定資產。

借：固定資產一制砂設備3,500,000（300萬+50萬）

貸：在建工程一制砂設備3,500,000

三、原材料采購

采購砂石原料，價款100萬元，取得增值稅專用發票,稅率13%,款項通

過銀行轉賬支付，材料已入庫。

借：原材料一砂石原料1,000,000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）130,000（100萬X13%）

貸：銀行存款L130Q00

若從個體供應商處采購少量輔料，價款5萬元，取得增值稅普通發票，款

項現金支付。

借:原材料—輔料50,000

貸：庫存現金50,000

四、生產階段

領用砂石原料80萬元，輔料3萬元投入生產。

借：生產成本一直接材料830,000

貸：原材料一砂石原料800,000

原材料一輔料30,000

結算生產工人工資40萬元，通過銀行代發。

借：生產成本一直接人工400,000

貸：銀行存款400,000

車間發生水電費10萬元，設備折舊20萬元，均通過銀行支付。

借：制造費用一水電費100,000

制造費用一設備折舊200,000

貸：銀行存款300,000

期末，將制造費用按一定比例分配轉入生產成本，假設分配率根據生產工時

確定，此處制造費用總計30萬元，全部轉入生產成本。

借：生產成本一制造費用分攤300,000

貸：制造費用一水電費100,000

制造費用一設備折舊200,000

產品完工入庫，假設本期生產的砂產品成本共計1,530,000元。

借：庫存商品—砂1,530,000

貸：生產成本一直接材料830,000

生產成本一直接人工400,000

生產成本一制造費用分攤300,000

五、銷售階段

銷售砂產品，合同金額300萬元，已發貨并開具增值稅專用發票，稅率

13%,款項尚未收到。

不含稅收入=300萬；（1+13%）a2,654,867.26元

增值稅銷項稅額=2,654,867.26x13%*345,132.74元

借:應收賬款—客戶3,000,000（2,654,867.26+345,132.74）

貸：主營業務收入一砂產品銷售2,654,867.26

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）345J32.74

若因產品質量問題給予客戶5%的銷售折讓，開具紅字增值稅專用發票。

折讓金額=300萬x5%=15萬元，對應的銷項稅額=15萬XI+

13%）xl3%a1.95萬元

借：主營業務收入一砂產品銷售150,000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）19,500

貸：應收賬款169,500

六、稅費計算與繳納

計算本月增值稅,銷項稅額345,132.74萬元，進項稅額130,000+

390,000+45,000=565,000萬元，若上期留抵稅額30,000萬元，本期

應納稅額=345,132.74-565,000+30,000=-189,867.26萬元,形成

留抵稅額，無需繳納增值稅。

無需賬務處理，但在增值稅申報表中體現留抵稅額。

假設本月城市維護建設稅稅率7%,教育費附加率3%,地方教育附加率

2%,以實際繳納的增值稅為計稅依據（假設本期應納稅額為正\應繳納城

市維護建設稅二應納稅額x7%,教育費附加二應納稅額x3%,地方教

育附加工應納稅額x2%。

借：稅金及附加一城市維護建設稅（等）

貸：應交稅費一應交城市維護建設稅（等）

繳納時：

借：應交稅費-應交城市維護建設稅(等)

貸：銀行存款

七、期末處理

成本結轉：

借：主營業務成本一砂產品1,530,000

貸：庫存商品一砂1,530,000

損益結轉：

借：主營業務收入一砂產品銷售2,654,867.26

貸：本年利潤2,654,867.26

借:本年利潤L530Q00

貸：主營業務成本一砂產品1,530,000

計算所得稅，假設利潤總額為1,124,867.26元(2,654,867.26-

1,530,000),稅率25%,應納稅額=1,124,867.26x25%=281,216.82

)L?

借：所得稅費用281,216.82

貸：應交稅費一應交企業所得稅281,216.82

結轉所得稅：

借：本年利潤281,216.82

貸：所得稅費用281,216.82

以上賬務處理實例涵蓋了砂廠從開辦到日常運營、期末結算的主要環節，實

際業務中可根據具體情況調整。

會計做賬流程

一、建賬

1.根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會

計準則、小企業會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類

科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、

生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬

（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借

助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登

錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初

余額等。

二、日常賬務處理

1.原始憑證審核

業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業

務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法

性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計

算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺

查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。

2.記賬憑證編制

依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、

貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如〃采

購辦公用品支付現金〃〃收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號連續，附

件張數準確填寫原始憑證數量。

不同業務類型賬務處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款10,000

元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借原材料10,000

應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300

貸：銀行存款11,300

銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,貨物已發出，

款項未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）a17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%*2,300.88元

借：應收賬款20,000貸：主營業務收入17,699.12

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資

4,000元：

借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職

工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、

借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。

根據審核后的記賬憑證，將業務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆

登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、

銀行存款日記賬每日按業務發生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來

明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原

材料、庫存商品的收發存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字

規范、摘要完整，按規定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充

登錄法。

三、期末處理

1.賬項調整

期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業務進行調整，確保會計信息

反映當期真實財務狀況與經營成果。

常見調整事項：

計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5

年，凈殘值2,500元，采用直線法,每月折舊額=（50,0002,500）-5-

12=791.67元：

借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）

791.67

貸：累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：

每月分攤房租二12,000?12=1,000元

借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000