2024年稅務師考試《稅法二》復習試題（答案在后面）

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題L5分，共60分）

1、根據個人所得稅法的規定，下列哪一項所得不適用20%的比例稅率？

A.利息、股息、紅利所得

B.財產租賃所得

C.偶然所得

D.經營所得

2、某企業2023年度實際發生的工資薪金支出總額為500萬元，職工教育經費支出

為60萬元。已知該年度允許扣除的職工教育經費支出比例上限為工資薪金總額的8%o

請問，該企業當年可以在企業所得稅前全額扣除的職工教育經費金額是多少？

A.40萬元

B.50萬元

C.60萬元

D.80萬元

3、下列關于增值稅的表述中，正確的是：

A、增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物征收的一種流轉稅

B、增值稅的納稅人是在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的個人

C、增值稅的征稅對象是商品的銷售和貨物的進口

D、增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

4、某公司2019年進口?批設備，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10幅消

費稅稅率為5%,增值稅基本稅率為13%。計算該公司應繳納的增值稅金額。

A、16.5萬元

B、15.5萬元

C、13.5萬元

D.12.5萬元

5、根據現行企業所得稅法規定，下列支出項目中，在計算應納稅所得額時準予全

額扣除的是：

A、企業支付給員工的合理工資薪金支出

B、企業支付的股息紅利支出

C、企業向投資者支付的利息支出

D、企業發生的合理的勞動保護支出

6、某企業在境外取得的所得已繳納的所得稅稅額，對于其回到國內申報時的說法

正確的是：

A、可以全部抵免當期應納所得稅,額

B、只能按一定比例抵免當期應納所得稅額

C、不得抵免，須全額在我國繳納所得稅

D、可以選擇按比例抵免或者不予抵免

7、根據《中華人民共和國增值稅法》的規定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

8、以下關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.企業取得的生產經營收入為計稅依據

B.企業取得的租金收入為計稅依據

C.企業取得的特許權使用費收入為計稅依據

D.企業取得的公益性捐贈支出為計稅依據

9、根據現行稅法規定，下列哪項所得應當按照勞務報酬所得繳納個人所得稅？

A、工資收入

B、稿費收入

C、提供設計服務獲得的報酬

D、國債利息收入

11、某企業2019年度會計利潤為500萬元，業務招待費實際發生額為10萬元，該

企業規定的業務招待費扣除標準為5萬元。該企業當年準予在企業所得稅前扣除的業務

招待費為（）萬元。

A.5

B.8

C.10

D.15

13、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務

C、進口貨物

D、轉讓不動產

C.增值稅普通發票只能由小規模納稅人開具

D.一般納稅人開具的增值稅專用發票必須同時開具增值稅普通發票

19、某企業2019年度應納稅所得額為200萬元，當年發生的公益性捐贈支出為50

萬元，該企業當年公益性捐贈稅前扣除限額為多少萬元？

A.24萬元

B.40萬元

C.50萬元

D.60萬元

21、根據我國《企業所得稅法》的規定，下列哪項不屬于企業所得稅的應稅收入？

A.銷售商品的收入

B.提供勞務的收入

C.讓渡資產所有權的收入

D.購買國庫券的利息收入

23、某企業為一般納稅人，2023年4月銷售貨物含稅收入為300萬元，購進貨物

取得增值稅專用發票注明稅額為50萬元，該企業4月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.25

B.30

C.40

D.50

25、某企業2023年度應納稅所得額為2000萬元，適用企業所得稅稅率為25%。該

企業當年發生的廣告費支出為500萬元，上年結轉的廣告費支出為50萬元。根據《企

業所得稅法》的規定，該企業當年準予扣除的廣告費限額為（）萬元。

A.500萬元

B.450萬元

C.500萬元

D.550萬元

27、某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月購進設備一臺，取得的增值稅專用

發票注明設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，取得運輸費用增值稅專用發票注明

運輸費用5萬元，增值稅稅額0.35萬元。該企業2019年12月銷售同類設備一臺，取

得的含稅銷售額為117萬元，則該企業2019年12月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.17.65

B.10.2

C.6.5

D.2.55

（1）銷售產品收入300萬元；

（2）轉IL無形資產收入50萬元；

（3）支付給投資者的利潤50萬元；

（4）支付給職工的工資及福利費60萬元；

（5）支付給稅務機關的罰款10萬元。

該企業2019年度應繳納的企業所得稅稅額為（）萬元。

A.15.5

B.18.5

C.19.5

D.22.5

29、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，下列哪項不屬于增值稅的征稅

范I韋I?

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

31、某企業2023年1月取得一筆銷售收入為200萬元，增值稅稅率為6樂消費稅

稅率為5%。該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.12

B.10

C.14

D.8

33、某企業為增值稅一般納稅人，2019年購入一臺設備，取得增值稅專用發票注

明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備于2019年12月投入使用，

預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2020年該企業對該設備計提折舊的方法

和會計處理正確的是：

A.每月計提折舊金額為3.33萬元，會計分錄為：借：制造費用3.33萬元，貸：

累計折舊3.33萬元

B.每月計提折舊金額為4萬元，會計分錄為：借：制造費用4萬元，貸：累計折

104萬元

C.每月計提折舊金額為3.67萬元，會計分錄為：借：制造費用3.67萬元，貸：

累計折舊3.67萬元

D.每月計提折舊金額為5.33萬元，會計分錄為：借：制造費用5.33萬元，貸：

累計折舊5.33萬元

35、某企業2023年7月取得銷售收入100萬元，銷售成本80萬元，銷售稅金及附

加10萬元，銷售費用5萬元，管理費用3萬元，財務費用2萬元，投資收益4萬元，

營業外收入5萬元，營業外支出3萬元。不考慮其他因素，該企業2023年7月的營業

利潤為（）萬元。

A.11

B.15

C.18

D.19

37、某企業2023年度會計利潤為1000萬元，其中含營業外收入50萬元，營業外

支出20萬元，廣告費和業務宣傳費支出80萬元，業務招待費支出10萬元。該企業適

用的企業所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，該企業2023年度應繳納的企業所得稅

為（）萬元。

A.250

B.237.5

C.232.5

D.230

39、某企業2023年12月31日購入一臺設備，原值200萬元，預計使用年限5年,

預計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。該設備第一年的折舊額為（）萬元。

A.36

B.38

C.40

D.42

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列關于增值稅專用發票管理的說法中，正確的有：

A、增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制

B、增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用

C、增值稅專用發票應當按照規定使用，不得轉借、轉讓、代開

D、增值稅專用發票開具后，如發生退貨或者俏售折讓，必須開具紅字增值稅專用

發票

2、下列關于企業所得稅的說法中，正確的有：

A、企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則

B、企業取得的國債利息收入屬于免稅收入

C、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應

納稅所得額時扣除

D、企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三

年內在計算應納稅所得額時扣除

3、根據增值稅暫行條例及其實施細則規定，下列各項中，免征增值稅的有：

A.農業生產者銷售的自產農產品

B.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

C.銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金

D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

4、關于企業所得稅優惠政策，下列說法正確的有：

A.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以享受三年免稅、三

年減半征收的優惠

B.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

C.企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設冬的，可

以按設備投資額的10%抵扣應納稅所得額

D.小型微利企業適用的企業所得稅稅率為20隊并且享受一定的減免政策

5、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）

A、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售

款項憑據的當天

B、銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的

當天

C、進口貨物的，為報關進口的當天

D、視同銷售行為的，為貨物移送的當天

6、下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）

A、企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除

B、企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除

C、企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60豺口除，但最高不得超過當年銷

售（營業）收入的5%。

D、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應

納稅所得額時扣除

7、下列關于增值稅專用發票使用的說法中，正確的是:

A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用

B.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票

C.一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付的增值稅額，不得從銷項稅額中抵

扣

D.增值稅專用發票的內容包括：發票代碼、發票號碼、開票日期、收款人名稱、

收款人賬號、收款人地址、收款人電話、貨物或應稅勞務名稱、貨物或應稅勞務數量、

單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等

8、下列關于企業所得稅的稅收優惠政策的說法中，正確的是：

A.對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對小型微利企業減按20a6的稅率征收企業所得稅

C.對從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅

D.對符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內，不超過500萬元的部分，免

征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅

9、根據企業所得稅法的相關規定，以下哪些支出可以在“算應納稅所得額時予以

扣除？

A.合理的工資薪金支出

B.為員工支付的商業保險費

C.未經核定的準備金支出

D.按照規定繳納的財產保險費

11、下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算公式的是：

A.應納稅額=銷售額X稅率-進項稅額

B.應納稅額=銷售額X稅率+應納稅額

C.應納稅額=銷售額X稅率-應納稅額

D.應納稅額=銷售額X稅率-應稅銷售額

13、下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有：

A.企業發生的合理工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在不超過職

工工資總額5%標準內的部分，準予扣除

C.企業發生的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營

業）收入的5%。

D.企業購買的商業健康保險費，準予在計算應納稅所得額時扣除

15、根據現行增值稅法規定，下列情形屬于視同銷售貨物行為的是哪幾項？

A.將購買的貨物用于非增值稅應稅項目

B.將自產的貨物用于集體福利或者個人消費

C.將委托加工的貨物無償贈送他人

D.將貨物從一個機構移送到同一縣內的另一個機構

E.將購買的貨物分配給股東或投資者

17、下列關于增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的是（）o

A.小規模納稅人購進貨物支付的增值稅，可以水扣進項稅額

B.一般納稅人購進自用應稅貨物支付的增值稅，可以抵扣進項稅額

C.一般納稅人購進免稅農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產

品買價和9%的扣除率計算進項稅額

D.?般納稅人購進自用應稅服務，可以抵扣進項稅額

19、根據《中華人民共和國增值稅法》的規定，以下哪些行為屬于增值稅的征稅范

圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）

第一題

甲企業為增值稅一般納稅人，2023年3月發生以下業務；

（1）銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13乳

（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明不含稅金額為50萬元，適用增

值稅稅率為10%o

（3）購進一批設備，取得增值稅專用發票，注明不含稅金額為30萬元，適用增值

稅稅率為13%。

（4）將自產的貨物市外投資，取得股權投資，不含稅價值為20萬元。

（5）將自產的貨物店外捐贈，不含稅價值為10萬元。

要求：計算甲企業2023年3月的增值稅應納稅額。

第二題

某企業為增值稅一般納稅人，主要從事軟件開發和銷售業務。2023年4月，該企

業發生以下業務：

（1）銷售軟件產品，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%；

（2）提供軟件技術服務，收取技術服務費50萬元，增值稅稅率為6%；

(3)購進原材料，取得增值稅專用發票注明稅額10萬元；

(4)購進設備，取得增值稅專用發票注明稅額15萬元，設備增值稅進項稅額可全

額抵扣；

(5)支付職工工資100萬元，按10%計算繳納增值稅。

要求：

1.計算該企業4月份應繳納的增值稅；

2.計算該企業4月份的應納稅所得額。

四、綜合分析題(本大題有2小題，每小題12分，共24分)

第一題

背景資料：

某國內公司主要從事電子產品生產與銷售業務。2023年度，該公司發生了以下經

濟業務活動：

1.公司在國內市場實現銷售收入500萬元人民幣(RMB),其中向個人消費者銷售

電子產品收入為300萬元人民幣，向其他企業銷售電子產品收入為200萬元人民幣。

2.向境外客戶出口電子產品，實現銷售收入200萬元人民幣。

3.從國內供應商處采購原材料花費了150萬元人民幣。

4.支付給員工工資及福利共計80萬元人民幣。

5.發生廣告宣傳費用30萬元人民幣。

6.固定資產折舊費用為20萬元人民幣。

7.公司當年無增值稅進項稅額抵扣情況，增值稅銷項稅率為13%0

問題:

1.計算該公司2023年度應繳納的增值稅金額。

2.假設該公司適用的企業所得稅稅率為25%,請計算其應繳納的企業所得稅前利潤,

并說明哪些支出可以作為成本費用在計算企業所得稅時予以扣除。

3.簡述電子產品的出口退稅政策及其對該公司可能產生的影響。

第二題

某企業為增值稅一般納稅人，主要從事機械設咨的生產和銷售。2021年度，該企

業發生以下業務：

1.銷售自產機械設備，不含稅銷售額為2000萬元，增值稅稅率為13%。

2.購進原材料，取得增值稅專用發票，注明材料成本為1000萬元，進項稅領為130

萬兀。

3.購進固定資產，取得增值稅專用發票，注明設備價值為500萬元，進項稅額為

65萬元。

4.出口機械設備，取得稅務機關核定的免抵退稅證明，出口銷售額為300萬元，出

口退稅率為6機

5.將自產機械設備對外投資，不涉及增值稅的處理。

要求：

1.計算該企業2021年度應繳納的增值稅。

2.計算該企業2021年度應取得的增值稅出口退稅額。

3.分析該企業如何進行增值稅會計處理。

2024年稅務師考試《稅法二》復習試題及答案指導

一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）

1、根據個人所得稅法的規定，下列哪一項所得不適用20%的比例稅率？

A.利息、股息、紅利所得

B.財產租賃所得

C.偶然所得

D.經營所得

答案：D

解析：根據現行的《中華人民共和國個人所得稅法》，選項A（利息、股息、紅利

所得）、B（財產租賃所得）和C（偶然所得）均適用204的比例稅率。而經營所得則是

按照超額累進稅率計算繳納個人所得稅，具體為五級超額累進稅率表，因此正確答案是

D。

2、某企業2023年度實際發生的工資薪金支出總額為500萬元，職工教育經費支出

為60萬元。已知該年度允許扣除的職工教育經費支出比例上限為工資薪金總額的8%0

請問，該企業當年可以在企業所得稅前全額扣除的職工教育經費金額是多少？

A.40萬元

B.50萬元

C.60萬元

D.80萬元

答案：A

解析：根據題目描述，耿工教育經費支出限額=工資薪金支出總額X允許扣除的比

例=500X8%=40萬元。即使實際發生額高于此限額，也只能按限額進行稅前扣除。故本

題中可以全額扣除的職工教育經費金額為40萬元，即選項A正確。超過部分則需要調

整增加應納稅所得額，在未來年度符合條件時再行抵扣。

3、下列關于增值稅的表述中，正確的是：

A、增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物征收的一種流轉稅

B、增值稅的納稅人是在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的個人

C、增值稅的征稅對象是商品的銷售和貨物的進口

D、增值稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

答案：A

解析：增值稅是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物征收的一種流轉

稅。增值稅的納稅人是在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和進口貨物的

單位和個人。增值稅的征稅對象是商品的銷售和貨物的進口，而不是僅僅商品的銷售。

增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率等，不包括定額稅率。因此，選項A是正

確的。

4、某公司2019年進口一批設備，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%,消

費稅稅率為5%,增值稅基本稅率為13%。計算該公司應繳納的增值稅金額。

A>16.5萬元

B、15.5萬元

C、13.5萬元

D、12.5萬元

答案：A

解析：首先計算關稅：關稅=關稅完稅價格X關稅稅率=100萬元X10%=10

萬元。

接著計算消費稅：消費稅=（關稅完稅價格+關稅）+（1-消費稅稅率）X消

費稅稅率=（100萬元+10萬元）+（1-5%）X5%=6.25萬元。

然后計算增值稅：增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）X增值稅稅率二

（100萬元+10萬元+6.25萬元）X13%=16.5萬元。

因此，該公司應繳納的增值稅金額為16.5萬元，選項A正確。

5、根據現行企業所得稅法規定，下列支出項目中，在計算應納稅所得額時準予全

額扣除的是：

A、企業支付給員工的合理工資薪金支出

B、企業支付的股息紅利支出

C、企業向投資者支付的利息支出

D、企業發生的合理的勞動保護支出

【答案】D

【解析】根據?《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，企業在生產

經營活動中發生的合理的工資薪金支出以及勞動保護支出，準予扣除。但是，選項A

中提到的合理工資薪金支出也是可以全額扣除的，這里更強調的是選項D中提到的勞動

保護支出。而選項B和C所涉及的支出則不屬于在計算應納稅所得額時可直接扣除的范

圍。

6、某企業在境外取得的所得已繳納的所得稅稅額，對于其回到國內申報時的說法

正確的是：

A、可以全部抵免當期應納所得稅額

B、只能按一定比例抵免當期應納所得稅額

C、不得抵免，須全額在我國繳納所得稅

D、可以選擇按比例抵免或者不予抵免

【答案】B

【解析】依據《中華人民共和國企業所得稅法》中的稅收抵免制度，居民企業來源

于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，但是

抵免限額為境外所得依照我國稅法規定計算的應納稅額，并非全部都可以抵免。因此選

項B是正確的。

7、根據《中華人民共和國增值稅法》的規定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

答案：D

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。出

口貨物雖然會產生增值稅，但實行的是零稅率，不屬于增值稅的征稅范圍。

8、以下關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.企業取得的生產經營收入為計稅依據

B.企業取得的租金收入為計稅依據

C.企業取得的特許權使用費收入為計稅依據

D.企業取得的公益性捐贈支出為計稅依據

答案：D

解析：企業所得稅的計稅依據主要包括企業的生產經營收入、租金收入、特許權使

用費收入等。而公益性捐贈支出屬于企業成本費用，在計算應納稅所得額時，準予在稅

前扣除，因此不屬于企業所得稅的計稅依據。

9、根據現行稅法規定，下列哪項所得應當按照勞務報酬所得繳納個人所得稅？

A、工資收入

B、稿費收入

C、提供設計服務獲得的報酬

D、國債利息收入

答案：C

解析：根據我國個人所得稅法的規定，工資薪金所得、稿酬所得與國債利息收入分

別屬于不同的征稅項目。其中，工資薪金所得按工資薪金項目征稅；稿酬所得按稿酬所

得征稅；提供設計服務獲得的報酬，因屬于提供個人勞務性質，故應按照勞務報酬所得

征稅；而國債利息收入則免稅。

10、某企業將自產的產品用于職工福利，該批產品的成本價為5萬元，不含稅銷售

價格為8萬元。增值稅稅率為13%,在訂算企業所得稅時，對于該筆業務的視同銷售收

入應確認為多少？

A、5萬元

B、8萬元

C、5.65萬元

D、8.74萬元

答案：B

解析：根據我國稅法規定，企業將自產、委托加工或者購買的貨物用于非增值稅應

稅項目、集體福利或者個人消費等，應當視同銷售貨物，其視同銷售的價格通常按照同

類貨物的銷售價格確定。本題中，企業將自產的產品用于職工福利，應按照產品的不含

稅銷售價格確認視同銷售收入，即8萬元。

11、某企業2019年度會計利潤為500萬元，業務招待費實際發生額為10萬元，該

企業規定的業務招待費扣除標準為5萬元。該企業當年準予在企業所得稅前扣除的業務

招待費為（）萬元。

A.5

B.8

C.10

D.15

答案：A

解析：根據稅法規定，企業發生的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不

得超過當年銷售（營業）收入的5%。。本題中，業務招待費發生額的60%為6萬元，而

銷售（營業）收入的5%。為2.5萬元，所以準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為5

萬元。

12、下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法中，正確的是（）o

A.增值稅專用發票認證后，必須在當月進行抵扣

B.增值稅專用發票認證后，應在認證后的下一個納稅申報期內抵扣

C.增值稅專用發票認證后，應在認證后的下一個月的下一個納稅申報期內抵扣

D.增值稅專用發票認證后，應在認證后的三個月內的任意一個納稅申報期內抵扣

答案：B

解析：根據增值稅法規定，增值稅專用發票認證后，應在認證后的下一個納稅申報

期內抵扣。也就是說，企業需要在認證后的第一個納稅申報期申報增值稅時，將認證后

的增值稅專用發票對應的進項稅額進行抵扣。

13、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范I韋I?

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務

C、進口貨物

D、轉讓不動產

答案：D

解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅的征稅范圍包括銷

售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。而轉讓不動產屬于營業稅的征稅范圍，

不屬于增值稅的征稅范圍。

14、下列關于企業所得稅的計稅依據，表述錯誤的是：

A、居民企業取得境外所得，以收入全額為計稅依據

B、非居民企業取得境外所得，以收入全額減去發生的合理支出后的余額為計稅依

據

C、居民企業在中國境內取得的所得，以收入全額為計稅依據

D、非居民企業在中國境內取得的所得，以收入全額減去發生的合理支出后的余額

為計稅依據

答案：B

解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，居民企業在中國境內取得的

所得，以收入全額為計稅依據；居民企業取得境外所得，同樣以收入全額為計稅依據。

而非居民企業在中國境內取得的所得，以及取得境外所得時，均需以收入全額減去發生

的合理支出后的余額為計稅依據。因此，選項B表述錯誤。

15、某企業2022年度會計利潤為500萬元，已計入損益的營業外支出中包含因產

品質量問題發生的賠償費用20萬元，因自然災害造成的凈損失30萬元。假定該企業適

用的企業所得稅稅率為25樂下列關于該企業2022年度應納稅所得額的計算，說法正

確的是：

A.應納稅所得額為500萬元

B.應納稅所得額為500萬元減去20萬元

C.應納稅所得額為500萬元減去30萬元

D.應納稅所得額為500萬元減去20萬元和30萬元

答案：D

解析：因產品質量問題發生的賠償費用屬于必要的營業外支出，可以在計算應納稅

所得額時扣除；因自然災害造成的凈損失屬于非經常性損失，也可以在計算應納稅所得

額時扣除。因此，該企業2022年度應納稅所得額為500萬元減去20萬元和30萬元。

16、某企業2022年度取得以下收入和支出：

（1）銷售收入800萬元；

（2）出租固定資產收入100萬元；

（3）接受捐贈收入50萬元；

（4）營業外支出中包含因經營虧損發生的罰款5萬元；

（5）營業外支出中包含因經營虧損發生的訴訟費用10萬元。

假定該企業適用的企業所得稅稅率為25%,下列關于該企業2022年度應納稅所得

額的計算，說法正確的是：

A.應納稅所得額為800萬元

B.應納稅所得額為800萬元加上100萬元

C.應納稅所得額為800萬元加上100萬元和50萬元

D.應納稅所得額為800萬元加上100萬元、50萬元減去5萬元和10萬元

答案：D

解析：銷售收入和出租固定資產收入均屬于營業收入，應計入應納稅所得額；接受

捐贈收入屬于非經常性收入，也應計入應納稅所得額。因經營虧損發生的罰款和訴訟費

用屬于營業外支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。因此，該企業2022年度應納稅

所得額為800萬元加上100萬元、50萬元減去5萬元和10萬元。

17、下列關于增值稅發票的表述中，正確的是：

A.增值稅專用發票只能由一般納稅人開具

B.小規模納稅人不得開具增值稅專用發票

C.增值稅普通發票只能由小規模納稅人開具

D.一般納稅人開具的增值稅專用發票必須同時開具增值稅普通發票

答案：A

解析：增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人開具，用于納稅人俏售貨物或者提

供加工、修理修配勞務及進口貨物時，向購買方收取增值稅稅額并按照增值稅有關規定

在增值稅專用發票上注明，作為納稅人進行進項稅額抵扣和計入銷售額的憑證。

18、某企業2022年1月購進一臺設備，取得增值稅專用發票上注明設備價值為50

萬元，增值稅稅額為&5萬元，支付運費2萬元，取得運輸業增值稅專用發票上注明稅

額為0.2萬元。當月該企業銷售產品取得不含稅銷售額為100萬元，銷售其他應稅行為

取得不含稅銷售額為20萬元。該企業2022年1月應繳納的增值稅稅額為：

A.15.3萬元

B.16.5萬元

C.17.2萬元

D.18.8萬元

答案：C

解析:該企業2022年1月應繳納的增值稅稅額:(100+20)X13%-(8.5+0.2)=17.2

萬元。

其中，銷售產品和其他應稅行為的不含稅銷售額合計為120萬元，適用13%的增值

稅稅率；購進的設備價值和運費可抵扣進項稅額，分別為8.5萬元和0.2萬元。

19、某企業2019年度應納稅所得額為200萬元，當年發生的公益性捐贈支出為50

萬元，該企業當年公益性捐贈稅前扣除限額為多少萬元？

A.24萬元

B.40萬元

C.50萬元

D.60萬元

答案：B

解析：根據《企業所得稅法》的規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總

額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，該企業當年公益性捐贈稅

前扣除限額為200萬元X：2%=24萬元，實際發生的捐贈支出50萬元超過了24萬元，

所以準予扣除的金額為24萬元。

20、某居民個人取得工資薪金收入每月1萬元，年終獎3.6萬元，不考慮其他收入,

該個人2019年度應繳納的個人所得稅為多少元？

A.2340元

B.4140元

C.4900元

D.5700元

答案：B

解析：根據個人所得稅法規定，工資薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率，年終

獎按照全年一次性獎金計算方法單獨計稅。首先計算年終獎的適用稅率和速算扣除數，

3.6萬元/12=0.3萬元，適用稅率10%,速算扣除數210元。

工資薪金所得應納稅額=（1萬元X12-5000元義12-3600元）X10%-210元=4140

元。

因此，該個人2019年度應繳納的個人所得稅為4140元。

21、根據我國《企業所得稅法》的規定，下列哪項不屬于企業所得稅的應稅收入？

A.銷售商品的收入

B.提供勞務的收入

C.讓渡資產所有權的收入

D.購買國庫券的利息收入

答案：D

解析：根據《企業所得稅法》規定，企業購買國庫券的利息收入屬于免稅收入，不

計入企業所得稅的應稅收入。其他選項A、B、C都屬于企業所得稅的應稅收入。

22、某企業2019年度營業收入為1000萬元，營業成本為600萬元，銷售費用為

100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為10萬元，營業外

支出為5萬元。該企業2019年度的營業利潤是多少？

A.320萬元

B.330萬元

C.350萬元

D.370萬元

答案：A

解析：營業利潤的計算公式為：營業收入-營業成本-銷售費用-管理費用-

財務費用。根據題目給出的數據，營業利潤=1000-600-100-50-20=320萬

元。其他選項B、C、D的計算結果不正確。

23、某企業為一般納稅人，2023年4月銷售貨物含稅收入為300萬元，購進貨物

取得增值稅專用發票注明稅額為50萬元，該企業4月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.25

B.30

C.40

D.50

答案：A

解析：應納增值稅-銷售額：（1十稅率）X稅率-進項稅額-300:（1+13%）

X13%-50=25萬元。

24、下列關于企業所得稅的說法，正確的是（）o

A.企業所得稅的征稅對象為企業的全部收入

B.企業所得稅的稅率為25%

C.企業所得稅的計算方法為按收入總額減去成本、費用、稅金后的余額

D.企業所得稅的納稅期限為按年計算，分月或者分季預繳

答案：B

解析：A項，企業所得稅的征稅對象為企業的應納稅所得額，而非全部收入；C項,

企業所得稅的計算方法為應納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除數；D項，企業所得

稅的納稅期限為按年計算，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。只有B項說

法正確，企業所得稅的稅率為25%。

25、某企業2023年度應納稅所得額為2000萬元，適用企業所得稅稅率為25%。該

企業當年發生的廣告費支出為500萬元，上年結轉的廣告費支出為50萬元。根據《企

業所得稅法》的規定，該企業當年準予扣除的廣告費限額為（）萬元。

A.500萬元

B.450萬元

C.500萬元

D.550萬元

答案：C

解析：根據《企業所得稅法》的規定，企業發生的廣告費支出，不超過當年銷售（營

業）收入15%的部分，準予扣除。廣告費扣除限額=2000X15%=300萬元。當年實際發生

的廣告費支出為500萬元，上年結轉的廣告費支出為50萬元，共il550萬元，超過扣

除限額。因此，本年準予扣除的廣告費限額為300萬元。

26、某上市公司2023年度銷售收入為10000萬元，銷售成本為8000萬元，管理費

用中包括業務招待費150萬元，財務費用中包括銀行加息50萬元。根據《企業所得稅

法》的規定，該企業當年業務招待費扣除限額為（）萬元。

A.75萬元

B.90萬元

C.120萬元

D.150萬元

答案：c

解析：根據《企業所得稅法》的規定，企業發生的業務招待費支出，按照實際發生

額的60與扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5%。。業務招待費扣除限額二150

X60%=90萬元，但最高不得超過10000X5%o=50萬元。因此，該企業當年業務招待費

扣除限額為50萬元。

27、某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月購進設備一臺，取得的增值稅專用

發票注明設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，取得運輸費用增值稅專用發票注明

運輸費用5萬元，增值稅稅額0.35萬元。該企業2019年12月銷售同類設備一臺，取

得的含稅銷售額為117萬元，則該企業2019年12月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.17.65

B.10.2

C.6.5

D.2.55

答案：A

解析：首先，計算該企業2019年12月銷售同類設備的不含稅銷售額：117萬元-

（1+13%）=103.56萬元。然后，計算該企業2019年12月應繳納的增值稅稅額：（103.56

萬元-100萬元-5萬元）X13%=17.65萬元。

28、某企業2019年度會計利潤為200萬元,其中包含以下項目:

（1）銷售產品收入300萬元；

（2）轉讓無形資產收入50萬元；

（3）支付給投資者的利潤50萬元；

（4）支付給職工的工資及福利費60萬元;

(5)支付給稅務機關的罰款10萬元。

該企業2019年度應繳納的企業所得稅稅額為()萬元。

A.15.5

B.18.5

C.19.5

D.22.5

答案：B

解析：首先，計算該企業2019年度的應納稅所得額：200萬元-50萬元+50萬

元-60萬元+10萬元=100萬元。然后，根據企業所得稅稅率25%,計算該企業2019

年度應繳納的企業所得稅稅額：100萬元X25%=25萬元。由于支付給投資者的利潤

50萬元己經在計算會計利潤時扣除，所以不需要再次扣除。

29、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，下列哪項不屬于增值稅的征稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形

資產。銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。

30、某企業2022年1月進口一批貨物，海關完稅價格為200萬元人民幣，關稅稅

率為15版消費稅稅率為船增值稅稅率為13%。K考慮其他因素，該批貨物進口環

節應繳納的增值稅為：

A.30.5萬元

B.40.5萬元

C.47.5萬元

D.52.5萬元

答案：C

解析：進口環節應繳納的增值稅二（完稅價格+關稅）X增值稅稅率二（200萬元+200

萬元X15%）X13%=47.5萬元。

31、某企業2023年1月取得一筆銷售收入為200萬元，增值稅稅率為6%,消費稅

稅率為5乳該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.12

B.10

C.14

D.8

答案：C

解析：增值稅應納稅額=銷售收入X增值稅稅率=200X6%=12萬元；消

費稅應納稅額=銷售收入X消費稅稅率=200X5%=10萬元。因此，該企業當

月應繳納的增值稅為12萬元。

32、下列關于企業所得稅的計稅依據說法中，正確的是（）o

A.應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、

各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

B.企業取得國債利息收入，按照收入總額的30%計算繳納企業所得稅

C.企業取得政府非稅收入，按照收入總額的10%計算繳納企業所得稅

D.企業取得投資收益，按照收入總額的5%計算繳納企業所得稅

答案：A

解析：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，應納稅所得額是指企業每一納稅年

度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的

余額。選項B、C、D中的稅率均不符合稅法規定。

33、某企業為增值稅一般納稅人，2019年購入一臺設備，取得增值稅專用發票注

明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備于2019年12月投入使用，

預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2020年該企業對該設備計提折舊的方法

和會計處理正確的是：

A.每月計提折舊金額為3.33萬元，會計分錄為：借：制造費用3.33萬元，貸：

累計折舊3.33萬元

B.每月計提折舊金額為4萬元，會計分錄為：借：制造費用4萬元，貸：累計折

舊4萬元

C.每月計提折舊金額為3.67萬元，會計分錄為：借：制造費用3.67萬元，貸：

累計折舊3.67萬元

D.每月計提折舊金額為5.33萬元，會計分錄為：借：制造費用5.33萬元，貸：

累計折舊5.33萬元

答案：C

解析：采用直線法計提折舊，年折舊額=（原值-殘值）/預計使用年限二（200-0）

/5=40（萬元）,月折舊額=40/12=3.33（萬元）,所以C選項正確。

34、某企業為增值稅一般納稅人，2020年1月購入一批原材料、取得增值稅專用

發票注明的原材料價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料于當月投入使

用，用于生產增值稅應稅產品。該企業采用計劃成本法核算，原材料實際成本為105

萬元。該批原材料成本差異率計算正確的是：

A.5%

B.3%

C.10%

D.8%

答案：B

解析:成本差異率二（實際成本-計劃成本）/計劃成本二（105-100）/100=5%,所以

B選項正確。

35、某企業2023年7月取得銷售收入100萬元，銷售成本80萬元，銷售稅金及附

加10萬元，銷售費用5萬元，管理費用3萬元，財務費用2萬元，投資收益4萬元，

營業外收入5萬元，營業外支出3萬元。不考慮其他因素，該企業2023年7月的營業

利潤為（）萬元。

A.11

B.15

C.18

D.19

答案：D

解析：營業利潤的計算公式為：營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及

附加-銷售費用-管理費用-財務費用。根據題目給出的數據，計算得出營業利潤=

100-80-10-5-3-2=10（萬元）。但是，還需要加上投資收益和營業外收入,

減去營業外支出，即營業利潤=10+4+5-3=16（萬元）。所以，正確答案是D。

36、某企業為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售自行開發的軟件產品，取得不

含稅銷售額300萬元，適用的增值稅稅率為13吼該企業當月應納增值稅為（）萬元。

A.39

B.45

C.51

D.39.9

答案：B

解析：增值稅的計算公式為：應納增值稅;銷售額X稅率。根據題目給出的數

據，計算得出應納增值稅二300X13%;39（萬元）。但是，因為是增值稅一般納稅

人，需要考慮銷項稅額和進項稅額的抵扣。題目中未給出進項稅額，因此我們假設該企

業沒有進項稅額抵扣。所以，正確答案是B。

37、某企業2023年度會計利潤為1000萬元，其中含營業外收入50萬元，營業外

支出20萬元，廣告費和業務宣傳費支出80萬元，業務招待費支出10萬元。該企業適

用的企業所得稅稅率為25%,不考慮其他因素，該企業2023年度應繳納的企業所得稅

為（）萬元。

A.250

B.237.5

C.232.5

D.230

答案：B

解析：企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的

部分，準予扣除。本題中，沒有提供銷售（營業）收入，所以按限額80萬元扣除。業

務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5%。。

本題中，沒有提供銷售（營業）收入，所以按限額5萬元扣除。應納稅所得額

=1000-50+20-80-10=760（萬元），應繳納企業所得稅二760X25%=190（萬元）。

38、某企業為增值稅一般納稅人，2023年5月購進一臺設備，取得的增值稅專用

發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。該設備預計使用年限為5

年，采用直線法計提折舊。2023年12月31日，該企業對該設備計提了第一年的折舊，

并按月計提。2024年1月1日，該企業將該設備對外投資，轉讓所有權。不考慮其他

因素，該企業2024年1月對該設備計提折舊應計入的科目是（）。

A.管理費用

B.銷售費用

C.資產處置損益

D.投資收益

答案：A

解析：由于該設備是在2023年購入的，并且計提了第一年的折舊，因此2024年1

月對該設備計提折舊應計入管理費用。選項B銷售費用通常與銷售商品、提供服務等直

接相關的費用有關；選項C資產處置損益是指企業處置固定資產、無形資產等產生的損

益；選項D投資收益是指企業對外投資所取得的收益。

39、某企業2023年12月31日購入一臺設備，原值200萬元，預計使用年限5年,

預計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。該設備第一年的折舊額為（）萬元。

A.36

B.38

C.40

D.42

答案：C

解析：根據直線法計算折舊的公式，年折舊額二（原值-凈殘值）/使用年限。

代入數值計算得：年折舊額=（200-20）/5=40萬元。

40、下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務發生時間的是（）o

A.銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.提供有形動產租賃服務，為租賃服務開始日期的當天

C.銷售無形資產，為取得索取銷售款項憑據的當天

D.銷售不動產，為不動產權屬變更登記的當天

答案：B

解析：增值稅一般納稅人的納稅義務發生時間包括：銷售貨物或者應稅勞務，為收

訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；銷售無形資產，為取得索取銷售款項憑

據的當天；俏售不動產，為不動產權屬變更登記的當天。提供有形動產租賃服務，其納

稅義務發生時間為租賃服務結束的當天，而不是租住服務開始日期的當天。

二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、下列關于增值稅專用發票管理的說法中，正確的有：

A、增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制

B、增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用

C、增值稅專用發票應當按照規定使用，不得轉借、轉讓、代開

D、增值稅專用發票開具后，如發生退貨或者銷售折讓，必須開具紅字增值稅專用

發票

答案：ABCD

解析：

A項正確，增值稅專月發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制。

B項正確，增值稅專月發票只限于增值稅一般納稅人領購使用.

C項正確，增值稅專月發票應當按照規定使用，不得轉借、轉讓、代開。

D項正確，增值稅專用發票開具后，如發生退貨或者銷售折讓，必須開具紇字增值

稅專用發票。紅字增值稅專用發票的開具應當符合國家稅務總局的相關規定。

2、下列關于企業所得稅的說法中，正確的有：

A、企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則

B、企業取得的國債利息收入屬于免稅收入

C、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應

納稅所得額時扣除

D、企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三

年內在計算應納稅所得額時扣除

答案：ABCD

解析：

A項正確，企業所得稅的計稅基礎是以權責發生制為原則。

B項正確，企業取得的國債利息收入屬于免稅收入。

C項正確，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在

計算應納稅所得額時扣除。

D項正確，企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉

以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。這體現了國家對公益性捐贈的鼓勵政策。

3、根據增值稅暫行條例及其實施細則規定，下列各項中，免征增值稅的有：

A.農業生產者銷售的自產農產品

B.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

C.銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金

D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

【答案】ABD

【解析】根據現行增值稅法律制度，農業生產者銷售的自產農產品（選項A）、直

接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備（選項B）以及由殘疾人的組織直

接進口供殘疾人專用的物品（選項D）均屬于免征增值稅的項目。而銷售貨物時向購買

方收取的包裝物租金（選頃C）屬于價外費用，應當計入銷售額計算繳納增值稅。

4、關于企業所得稅優惠政策，下列說法正確的有：

A.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以享受三年免稅、三

年減半征收的優惠

B.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

C.企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可

以按設備投資額的10%抵扣應納稅所得額

D.小型微利企業適用的企業所得稅矛兌率為20%并且享受一定的減免政策

【答案】ABD

【解析】企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（選項A）,按照國

家規定，可以享受?定的稅收優惠政策；對于國家需要重點扶持的高新技術企業（選項

B）,依法可按較低的稅率即15%征收企業所得稅；小型微利企業（選項D）適用20%的

企業所得稅率，并且在一定條件下享有額外的稅收減免政策。而企業購置并實際使用規

定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的（選項C）,實際上可以按設備投資

額的10與從企業當年的應納稅額中抵免，而非直接抵扣應納稅所得額。

5、下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）

A-.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售

款項憑據的當天

B、銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的

當天

C、進口貨物的，為報關進口的當天

D、視同銷售行為的，為貨物移送的當天

答案：ABCD

解析：增值稅納稅義務的發生時間有以下幾種情況：

A、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售

款項憑據的當天。

B、銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的

當天。

C、進口貨物的，為報關進口的當天。

D、視同銷售行為的，為貨物移送的當天。

因此，選項A、B、C、D都是正確的。

6、下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）

A、企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除

B、企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除

C、企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷

售（營業）收入的5%。

D、企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應

納稅所得額時扣除

答案：ABD

解析一：企業所得稅稅前扣除項目包括以下幾種情況：

A、企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

B、企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

C、企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除