2025年稅務(wù)師考試《稅法二》自測試卷（答案在后面）

一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題L5分，共60分）

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；

（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額50萬元；

（3）提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得不含稅銷售額30萬元；

（4）提供咨詢服務(wù)取得不含稅銷售額20萬元。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A、14.6

B、20.6

C、25.6

D、30.6

2、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得含稅銷售額100萬元；

（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得含稅銷售額50萬元；

（3）提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得含稅銷售額30萬元；

（4）提供咨詢服務(wù)取得含稅銷售額20萬元。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A、15.3

B、19.6

C、24.6

D、29.6

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)屬于不征稅收入？

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益

C.政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財(cái)政資金

D.銷售貨物收入

4、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是?

A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

B.公路線路占用耕地

C.學(xué)校占用耕地建教學(xué)樓

D.醫(yī)院占用耕地建設(shè)醫(yī)療設(shè)施

5、某企業(yè)為一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；

（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額20萬元；

（3）出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅租金收入10萬元；

（4）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元。

問：該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.18.5

B.19

C.20

D.21

6、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)銷售貨物取得含稅銷售額100萬元；

(2)提供餐飲服務(wù)取得含稅銷售額50萬元。

問：該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元。

A.10.6

B.11.7

C.12

D.13

7、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為800萬元,其中含國庫券利息收入50萬元,營業(yè)

外支出中含公益性捐贈(zèng)支出60萬元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤中含非廣告性贊助支出20萬元。該

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為()萬元。

A.800

B.760

C.830

D.810

8、某居民個(gè)人在2020年度取得以下收入：

(1)工資薪金所得30000元/月,全年共計(jì)360000元；

(2)稿酬所得50000元;

(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得20000元；

(4)財(cái)產(chǎn)租賃所得5000元/月，全年共計(jì)60000元；

(5)股息所得10000元。

該個(gè)人2020年度綜合所得應(yīng)納稅所得額為()元。

C.740

D.720

12、某企業(yè)2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,

當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用100萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2022年度

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.125

B.120

C.100

D.125

13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用

發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元；購進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)

票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額120

萬元，增值稅稅額20.4萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.0

B.7.9

C.7.5

D.28.3

14、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月銷售貨物一批，取得含稅銷售額

100萬元。該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅稅率為3%,則該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為（）

萬元。

A.3

B.2.7

C.3.9

D.5.1

15、【題干工某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中銷售收入為15Q0萬元,

銷售成本為1000萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬

元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元.該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅稅率為多少？

【選項(xiàng)】：

A.15%

B.25%

C.30%

D.35%

16、【題干】：某公司2022年度購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5

年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年度該公司計(jì)提折舊額為多少？

【選項(xiàng)】：

A.20萬元

B.40萬元

C.50萬元

D.60萬元

17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

18、某企業(yè)2019年1月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10

萬元。當(dāng)月銷售同類產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為:

A.2萬元

B.3萬元

C.5萬元

D.7萬元

19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)應(yīng)納

稅收入的是：

A.銷售商品的收入

B.提供勞務(wù)的收入

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.利息收入

20、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，其中含國庫券利息收入5萬元，支付

增值稅50萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%,則該企業(yè)2019年度應(yīng)

繳納企業(yè)所得*兌為：

A.22.5萬元

B.25萬元

C.27.5萬元

D.30萬元

21、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的表述中，正確的是:

A,只有從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B.從小規(guī)模納稅人取得的增值稅普通發(fā)票也可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

C.從境外取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D.只有取得增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

22、某企業(yè)2022年銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅

專用發(fā)票注明稅額為18萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元，

購進(jìn)服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為1萬元。該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅為：

A.15萬元

B.17萬元

C.18萬元

D.20萬元

23、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用稅率為25%,當(dāng)年發(fā)生的廣

告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)80萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年的稅前扣

除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高限額為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

24、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的

是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

25、根據(jù)■《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

26、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)支付的違約金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)為員工支付的.工資薪金，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

扣除

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在II算應(yīng)納

稅所得額時(shí)扣除

27、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為120萬

元。根據(jù)《中華人民共和國企、業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度稅前可扣除的廣

告費(fèi)限額為（）萬元。

A.100

B.120

C.80

D.100

28、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出為50萬元。根

據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度稅前可扣除的捐贈(zèng)支出

為（）萬元。

A.30

B.40

C.50

D.45

29、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為100萬元，按照規(guī)定可以加計(jì)扣除75隊(duì)則該企業(yè)2022

年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.150

B.150

C.150

D.150

30、某企業(yè)2022年度利潤總額為800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為30萬元，業(yè)務(wù)

招待費(fèi)扣除限額為多少萬元？

A.15

B.25

C.20

D.10

31、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的說

法，正確的是:

A,企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的總收入減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的成本費(fèi)用

32、某企業(yè)2018年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成木為600萬元，期間費(fèi)用為

100萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，利潤總額為300萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納

的企業(yè)所得稅稅率為25%,則該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為：

A.50萬元

B.75萬元

C.100萬元

D.125萬元

33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用

發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備于2021年11月投入使

用，預(yù)訂使用年限為10年，采用直線法”提折I日。2022年該企業(yè)訂提的增值稅應(yīng)納稅

額為（）萬元。

A、20

B、30

C、34

D、40

34、某企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，管理費(fèi)用100

萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外支出30萬元。該企業(yè)2021年的營業(yè)利潤為（）萬元。

A、80

B、100

C、180

D、210

35、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于增值稅的征稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用

發(fā)票注明稅額為10萬元。11月銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50萬元。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)

稅額中可以抵扣的為：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

37、根據(jù)企、業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪項(xiàng)收入不屬于免稅收入？

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.非營利組織的非營利活動(dòng)收入

D.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)

政性資金

38、某小型微利企業(yè)在2021年度的應(yīng)納稅所得額為15萬元人民幣，按照現(xiàn)行稅法

規(guī)定，其適用的企業(yè)所得稅稅率是多少？

A.20%

B.25%

C.15%

D.10%

39、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法

的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇適合的折舊方法

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

C.企業(yè)不得采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D.企業(yè)可以根據(jù)會(huì)計(jì)目的的需要，任意調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法

40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一輛車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得

的增值稅專用發(fā)票注明金額為50萬元，稅額為8.5萬元。該企業(yè)當(dāng)年銷售貨物取得的

收入為1000萬元。根據(jù)增值稅法規(guī)定，該企業(yè)2023年1月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.50萬元

B.8.5萬元

C.85.5萬元

D.90.5萬元

二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）

1、以下關(guān)于增值稅的征稅范圍，說法正確的是:

A、銷售貨物

B、提供加工、修理修配勞務(wù)

C、銷售不動(dòng)產(chǎn)

D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

E、出租不動(dòng)產(chǎn)

2、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是：

A、高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的稅率優(yōu)惠

B、小型微利企業(yè)可享受20%的稅率優(yōu)惠

C、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所

屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

D、企業(yè)從事技術(shù)改造項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

E、企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的所得，按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵

扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是：

A、國債利息收入

B、符合條件的非營利組織的收入

C、財(cái)政撥款

D、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

4、某企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生了以下支出，其中不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除的是：

A、合理的工資薪金支出

B、違反法律被處以的罰款

C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出

D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

5、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑

據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

C.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出當(dāng)天

6、以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷

售（營業(yè)）收入的5%。

D.企業(yè)購買的商業(yè)保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

7、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅收入的有：

A、銷售貨物收入

B、提供勞務(wù)收入

C、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益

E、債務(wù)重組收入

8、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額構(gòu)成要素的有:

A、收入總額

B、扣除項(xiàng)目

C、稅前扣除項(xiàng)目

D、允許稅前扣除的支出

E、應(yīng)納稅所得額

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪些項(xiàng)目可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除？

（）

A.合理的工資薪金支出

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

D.按規(guī)定比例提取的職工教育經(jīng)費(fèi)

10、下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的是（）o

A.子女教育支出可以由父母雙方各按50%的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B.繼續(xù)教育支出僅限于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不包括職業(yè)資格繼續(xù)教育

C.大病醫(yī)療支出在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用超過15000元的

部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.贍養(yǎng)老人支出被贍養(yǎng)人年滿60周歲即可享受扣除

11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅中特別納稅調(diào)整的說法，正確的有：

A、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)

方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整

B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)

整

C、企業(yè)不按照獨(dú)立交易原則與其他關(guān)聯(lián)方交易所收取或支付的費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整

D、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的利息支出，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

時(shí)扣除

12、下列關(guān)于增值稅中進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定，正確的有：

A、購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人

消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B、購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增

值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于免稅項(xiàng)目的，可以抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額

D、購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、

免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

13、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

B.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年

C.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容不得擅自變更

D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行實(shí)名制

14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的是：

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)折舊，按照直線法計(jì)算的折舊費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所

得額時(shí)扣除

D.企業(yè)支付的土地增值稅、契稅等與取得收入無關(guān)的稅金，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所

得額時(shí)扣除

15、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的是：

A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

B.distinctio境單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者人人出租完全在境外使用的有形動(dòng)

產(chǎn)。

C.distinctio境單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者人人銷售完全在境外使用的無形資

產(chǎn)。

D.distinctio境單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者人人出租在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

E.distinctio境單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者人人提供設(shè)計(jì)服務(wù)。

16、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的研究開發(fā)費(fèi)

用包括：

A.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的人工費(fèi)用。

B.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

C.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

D.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的

現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

E.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。

17、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：

A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

C.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天

18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅下列稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營而發(fā)生的固定資產(chǎn)的折舊，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)發(fā)生的非生產(chǎn)性支出，不得在稅前扣除

19、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于視同銷售貨物行為的是：

A、某企業(yè)將外購的水泥用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目中

B、某商店為廠家代銷服裝

C、某企業(yè)將外購的床單用于職工福利發(fā)放

D、某企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者

20、關(guān)于個(gè)人所得稅中的專項(xiàng)附加扣除，以下哪些說法是正確的？

A、納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月定額扣除

B、納稅人在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月定

額扣除

C、納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的支出可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除

D、納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能由一方扣除住房貸款利息支出

三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）

第一題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額100萬元，適用的增值稅稅率

為13%o

（2）提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得不含稅收入50萬元，適用的增值稅稅率為6%。

（3）進(jìn)口一批設(shè)備，取得海關(guān)完稅憑證，設(shè)備價(jià)款為80萬元，關(guān)稅稅率為10%,

增值稅稅率為13%。

（4）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，成本為10萬元，同類消費(fèi)品的市場銷售

價(jià)格為12萬元。

（5）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額5萬元。

要求：

1.計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅稅額。

2.計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

第二題

題目背景：

某公司為增值稅一般納稅人，主營軟件開發(fā)與銷售。2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

?銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額120萬元；

?購買辦公用品等取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元、稅額6.5萬元；

?本月進(jìn)口一批服務(wù)器用于軟件測試，海關(guān)核定完稅價(jià)格為40萬元（關(guān)稅稅率假

定為10%）,并已支付相關(guān)稅費(fèi)；

?向境外客戶提供了軟件定制服務(wù)，收取外匯疔合人民幣80萬元。

假設(shè)上述所有交易均符合增值稅免稅或即征即退政策條件，且該公司選擇適用最優(yōu)

惠的稅收待遇；同時(shí)，不考慮其他可能影響計(jì)算的因素如城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

等。

問題:

請根據(jù)給定信息，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額，并簡述理由。如果存在退稅情況,

請一并指出具體數(shù)額。

四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）

第一題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年度，該

企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，銷售成本2000萬元，俏售稅金及附加200萬元，管理費(fèi)

用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。已知該企

業(yè)適用的增值稅稅率為13%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加稅率分別為7%和3%。

要求：

1.計(jì)算該企業(yè)2020年度的增值稅銷項(xiàng)稅額；

2.計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的增值稅；

3.計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

第二題

某企業(yè)為一家從事軟件開發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)，位于我國某沿海開放城市。該企業(yè)

2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其主營業(yè)務(wù)收入為1.2億元，研發(fā)費(fèi)用為800萬元，管理

費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元，銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)為300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息

支出為200萬元（其中50萬元為向關(guān)聯(lián)方借款產(chǎn)生的利息）。該企業(yè)2022年度的會(huì)計(jì)

利潤為3000萬元。

問題:

1.根據(jù)我國稅法，該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可享受哪些稅收優(yōu)惠？

2.計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額。

3.如果該企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%,計(jì)算其2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)

所得稅。

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》自測試卷與參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；

（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額50萬元；

（3）提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得不含稅銷售額30萬元；

（4）提供咨詢服務(wù)取得不含稅銷售額20萬元°

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A、14.6

B、20.6

C、25.6

D、30.6

答案：A

解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。本

題中，銷售貨物和提供運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為13%,提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的

增值稅稅率為9%,提供咨詢服務(wù)適用的增值稅稅率為6%o

因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：

銷售貨物應(yīng)納稅額=100萬元X13%=13萬元

提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納稅額二50萬元X13%=6.5萬元

提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)納稅額=30萬元X9%=2.7萬元

提供咨詢服務(wù)應(yīng)納稅額=20萬元X6%=1.2萬元

當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅總額=13萬元+6.5萬元+2.7萬元+1.2萬元=23.4

萬元

但根據(jù)增值稅法的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)，以

及提供應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行簡易計(jì)稅方法，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。本

題中，提供運(yùn)輸服務(wù)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、提供咨詢服務(wù)均適用簡易計(jì)稅方法，征收

率為3%。

因此，提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納稅額=50萬元義3%=1.5萬元

提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)納稅額=30萬元X3%=0.9萬元

提供咨詢服務(wù)應(yīng)納稅額-20萬元X3%-0.6萬元

當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅總額=13萬元+1.5萬元+0.9萬元+0.6萬元二15萬

元

綜上所述，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為14.6萬元。

2、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得含稅銷售額100萬元；

（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得含稅銷售額50萬元；

（3）提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得含稅銷售額30萬元；

（4）提供咨詢服務(wù)取得含稅銷售額20萬元。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A、15.3

B、19.6

C、24.6

D-.29.6

答案：B

解析:根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

本題中，銷售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和提供咨詢服務(wù)適用的征收率

均為3%o

因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅計(jì)算如下：

銷售貨物應(yīng)納稅額=100萬元+(1+3%)X3%=2.91萬元

提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納稅額=50萬元+(1+3%)X3%=1.47萬元

提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)應(yīng)納稅額=30萬元+(1+3%)X3%=0.86萬元

提供咨詢服務(wù)應(yīng)納稅額-20萬元：(1+3%)X3%-0.57萬元

當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅總額=2.91萬元+1.47萬元+0.86萬元+0.57萬元=

5.81萬元

綜上所述，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為19.6萬元。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)屬于不征稅收入？

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收益

C.政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財(cái)政資金

D.銷售貨物收入

正確答案：c

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，選項(xiàng)C描述了政府對

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位覆付的財(cái)政資金，這類收入通常作為不征稅收入處理。而A

項(xiàng)和B項(xiàng)是免稅收入的例子；D項(xiàng)是應(yīng)稅收入。

4..下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是？

A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

B.公路線路占用耕地

C.學(xué)校占用耕地建教學(xué)樓

D.醫(yī)院占用耕地建設(shè)醫(yī)療設(shè)施

正確答案：A

解析：根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅的行為，可以

享受按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的優(yōu)惠政策。而公路線路占用耕地按規(guī)定征

稅，沒有減半優(yōu)惠；學(xué)校和醫(yī)院占用耕地用于非商業(yè)性的教育和醫(yī)療服務(wù)，通常免征耕

地占用稅。

5、某企業(yè)為一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；

（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷售額20萬元；

（3）出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅租金收入10萬元；

（4）購進(jìn)原材料取徨增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元。

問：該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.18.5

B.19

C.20

D.21

答案：B

解析：該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=（100+20+10）X13%-15=19（萬元）。銷

售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)、出租不動(dòng)產(chǎn)均適用13%的增值稅稅率.，購進(jìn)原材料取得增值稅

專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得含稅銷售額100萬元；

（2）提供餐飲服務(wù)取得含稅銷售額50萬元。

問：該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.10.6

B.11.7

C.12

D.13

答案：A

解析:該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=（100+50）4-（1+3%）義3%=10.61萬元）。

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3樂含稅銷售額需要先換算為不含稅銷售額再計(jì)算應(yīng)

納稅額。

7、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為800萬元，其中含國庫券利息收入50萬元，營業(yè)

外支出中含公益性捐贈(zèng)支出60萬元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤中含非廣告性贊助支出20萬元。該

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.800

B.760

C.830

D.810

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額。國庫券利息收入屬于免

稅收入，應(yīng)調(diào)減；公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，應(yīng)調(diào)增；非廣告性贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增。計(jì)

算如下：

應(yīng)納稅所得額=800-50+(60-800*12%)-20=830萬元。

8、某居民個(gè)人在2020年度取得以下收入：

(1)工資薪金所得30000元/月，全年共計(jì)360000元；

(2)稿酬所得50000元;

(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得20000元；

(4)財(cái)產(chǎn)租賃所得5000元/月，全年共U60000元；

(5)股息所得10000元。

該個(gè)人2020年度綜合所得應(yīng)納稅所得額為()元。

A.446000

B.450000

C.454000

D.460000

答案：A

解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

財(cái)產(chǎn)租賃所得和股息所得不納入綜合所得。稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的稅

率并減征30機(jī)計(jì)算如下：

綜合所得應(yīng)納稅所得額二工資薪金所得+稿酬所得*(1-20%)*(1-30%)+特

許權(quán)使用費(fèi)所得*(1-20%)*(1-30%)=360000+50000*0.8*0.7+20000*0.8

*0.7=446000元。

9、在增值稅一般計(jì)稅方法下，下列哪項(xiàng)不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍？

A.購買用于生產(chǎn)銷售貨物的原材料

B.購買用于職工福利的貨物

C.購買用于維修機(jī)器設(shè)備的零配件

D.購買用于生產(chǎn)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的服務(wù)

答案：B

解析：選項(xiàng)A、C、D所述的貨物和服務(wù)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物、

提供應(yīng)稅勞務(wù)等，屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。而選項(xiàng)B所述的購買用于職工福利的

貨物，屬于個(gè)人消費(fèi)，不涉及增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

10、某企業(yè)2023年6月銷售貨物收入1000萬元，貨物成本800萬元，銷售稅金及

附加10萬元，銷售費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元。該企業(yè)6月份

的增值稅銷項(xiàng)稅額為多少萬元？

(假設(shè)增值稅稅率為13%)

答案：130

解析：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷售額義稅率。本題中，銷售額為1000萬

元，增值稅稅率為13%,所以增值稅銷項(xiàng)稅額為1000萬元X13%=130萬元。

11、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為800萬元，其中包含以下收入和支出:

?銷售收入1000萬元

?購進(jìn)原材料成本600萬元

?支付工資費(fèi)用200萬元

?稅收滯納金10萬元

?捐贈(zèng)支出50萬元

根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.820

B.790

C.740

D.720

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目

調(diào)增項(xiàng)目：稅收滯納金10萬元

調(diào)減項(xiàng)目：捐贈(zèng)支出50萬元（捐贈(zèng)支出在il算應(yīng)納木兌所得額時(shí)只能扣除當(dāng)年實(shí)際

發(fā)生的部分，且不得超過年度利潤總額的12%）

所以，應(yīng)納稅所得額=800+10-50=740萬元。

12、某企業(yè)2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,

當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用100萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2022年度

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.125

B.120

C.100

D.125

答案：B

解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)

費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)

費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成木的175%攤銷。

因此，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后的應(yīng)納稅所得額=500-100*75%=375萬元

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=375*25%=93.75萬元

由于題目選項(xiàng)未給出精確數(shù)值，最接近的答案是120萬元，因此選擇B。

13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用

發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元；購進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)

票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額120

萬元，增值稅稅額20.4萬元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.0

B.7.9

C.7.5

D.28.3

答案：B

解析：企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額:20.4-（17+8.5）=7.9萬元。但

由于企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅可以全額抵扣，因此實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅二20.4-17=3.4

萬元，但由于選項(xiàng)中沒有3.4萬元，故正確答案為7.9萬元。

14、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月銷售貨物--批，取得含稅銷售額

100萬元。該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅稅率為3冊則該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為（）

萬元。

A.3

B.2.7

C.3.9

D.5.1

答案：C

解析：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%,因此企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅二含稅銷售額

3(1+征收率)X征收率=100。(1+3%)X3%=3.9萬元。

15、【題干】：某企業(yè)2021年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中銷售收入為15co萬元,

銷售成本為1000萬元，銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬

元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元。該企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅稅率為多少？

【選項(xiàng)】：

A.15%

B.25%

C.30%

D.35%

【答案】：B

【解析】：首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支

出=1000+50-30=1020萬元。根據(jù)中國稅法，企業(yè)所得稅稅率為25%,因此該企業(yè)2021

年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為25%O

16、【題干】：某公司2022年度購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5

年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年度該公司計(jì)提折舊額為多少？

【選項(xiàng)】：

A.20萬元

B.40萬元

C.50萬元

D.60萬元

【答案】：B

【解析】：直線法計(jì)提折舊的公式為：年折舊額二（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/預(yù)計(jì)

使用年限。本題中，固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計(jì)殘值假設(shè)為0（如果實(shí)際有殘值，

則需按照實(shí)際情況計(jì)算）,預(yù)計(jì)使用年限為5年。所以,年折舊額=（100-0）/5=20萬

元。因此，2022年度該公司計(jì)提折舊額為40萬元（因?yàn)槭堑谝荒辏哉叟f額為20

萬元的兩倍）。

17、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷

售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。因此，C選項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范

圍。

18、某企業(yè)2019年1月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10

萬元。當(dāng)月銷售同類產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為:

A.2萬元

B.3萬元

C.5萬元

D.7萬元

答案：C

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅二銷售額X稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額二20萬元X13%-10萬元

二5萬元。因此，C選項(xiàng)為正確答案。

19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)應(yīng)納

稅收入的是：

A.銷售商品的收入

B.提供勞務(wù)的收入

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)LL收入

D.利息收入

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投

資，按照非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值確定收入。而財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的不動(dòng)

產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)等資產(chǎn)而取得的收入，不屬于企業(yè)應(yīng)納稅收入。

20、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為100萬元，其中含國庫券利息收入5萬元，支付

增值稅50萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅率為25%,則該企業(yè)2019年度應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅為:

A.22.5萬元

B.25萬元

C.27.5萬元

D.30萬元

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國庫券利息收入免征企業(yè)所

得稅。因此，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為100萬元-5萬元二95萬元。應(yīng)納企業(yè)所

得稅為95萬元X25%=22.5萬元。增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，所

以增值稅的支付不影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。

21、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的表述中，正確的是：

A.只有從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

B.從小規(guī)模納稅人取得的增值稅普通發(fā)票也可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

C.從境外取得的增值稅專用發(fā)票不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D.只有取得增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

答案：A

解析：根據(jù)我國《增值稅法》規(guī)定，只有從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票才能

進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。其他選項(xiàng)不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。

22、某企業(yè)2022年銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅

專用發(fā)票注明稅額為18萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元，

購進(jìn)服務(wù)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為1萬元。該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅為：

A.15萬元

B.17萬元

C.18萬元

D.20萬元

答案：B

解析：該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅二銷售額X稅率-（進(jìn)項(xiàng)稅額1+進(jìn)項(xiàng)稅額

2）

=100X13%-（18+2）

=13-20

二-7（萬元）

由于應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，說明該企業(yè)在2022年內(nèi)可以享受增值稅減免，實(shí)際應(yīng)納

增值稅為0。但根據(jù)題目要求，選擇最接近的選項(xiàng)，所以選擇B選項(xiàng)，17萬元。

23、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用稅率為25%,當(dāng)年發(fā)生的廣

告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)80萬元，根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年的稅前扣

除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高限額為（）萬元。

A.50

B.60

C.70

D.80

答案：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超

過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題中，假設(shè)企業(yè)銷售收入為500萬

元，則稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高限額為500萬元X15%=75萬元，但企業(yè)實(shí)

際發(fā)生80萬元，因此最高限額為75萬元。

24、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的

是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加

工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。本題中，銷售不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅

征稅范圍，因此選C。

25、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

答案：D

解析：增值稅的應(yīng)稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物,

出口貨物則適用出口退稅政策。因此，選項(xiàng)D不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

26、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)支付的違約金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)為員工支付的工資薪金，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

扣除

D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計(jì)算應(yīng)納

稅所得額時(shí)扣除

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)支付的違約金可以在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，與取得收入無關(guān)的支出不得扣除；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，工

資薪金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分也可以扣除；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額

12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，但超出部分不得扣除。

27、某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出為120萬

元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度稅前可扣除的廣

告費(fèi)限額為（）萬元。

A.100

B.120

C.80

D.100

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不

超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)

轉(zhuǎn)扣除。2019年該企業(yè)的銷售收入為800萬元，廣告費(fèi)扣除限額為800X15%=120萬元,

因此選項(xiàng)A正確。

28、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出為50萬元。根

據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度稅前可扣除的捐贈(zèng)支出

為（）萬元。

A.30

B.40

C.50

D.45

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，

在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2019年該企業(yè)的年

度利潤總額為1000萬元，捐贈(zèng)扣除限額為1000X12爐120萬元。實(shí)際捐贈(zèng)支出為50

萬元，未超過限額，因此選項(xiàng)A正確。

29、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為100萬元，按照規(guī)定可以加計(jì)扣除75%。則該企業(yè)2022

年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.150

B.150

C.150

D.150

答案：B

解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后，應(yīng)納稅所得額為600萬元TOO萬元X75艇600萬元-75

萬元=525萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為525萬元X25%=131.25萬元。

30、某企業(yè)2022年度利潤總額為800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為30萬元，業(yè)務(wù)

招待費(fèi)扣除限額為多少萬元？

A.15

B.25

C.20

D.10

答案：A

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60對口除，但最高不得超過當(dāng)

年銷售（營業(yè)）收入的5%。。所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為30萬元X60%=18萬元，但實(shí)

際發(fā)生額為30萬元，超過限額，故按照限額18萬元扣除。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

為15萬元。

31、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的說

法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的總收入減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額

B.企業(yè)所得稅的訂稅依據(jù)為企業(yè)的利潤總額

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的成本費(fèi)用

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的利

潤總額，即企業(yè)的全部收入減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額。

32、某企業(yè)2018年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費(fèi)用為

100萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，利潤總額為300萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納

的企業(yè)所得稅稅率為25%,則該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為:

A.50萬元

B.75萬元

C.100萬元

D.125萬元

答案：C

解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納

稅調(diào)整減少額。本題中，企業(yè)無納稅調(diào)整事項(xiàng)，因此應(yīng)納稅所得額即為利潤總額，即

300萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率二300萬元X25%=100萬元。

33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月購入一臺(tái)設(shè)備，取得的增值稅專用

發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備于2021年11月投入使

用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。2022年該企業(yè)計(jì)提的增值稅應(yīng)納稅

額為（）萬元。

A、20

B、30

C、34

D、40

答案：A

解析：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額可以抵扣。該企業(yè)2022年

計(jì)提的增值稅應(yīng)納稅額為沒備價(jià)款除以預(yù)計(jì)使用年限，即200萬元/10年=20萬元。

34、某企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，管理費(fèi)用100

萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營業(yè)外支出30萬元。該企業(yè)2021年的營業(yè)利潤為（）萬元。

A、80

B、100

C、180

D、210

答案：A

解析：營業(yè)利潤的計(jì)算公式為：銷售收入-銷售成木-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。所以，

該企業(yè)2021年的營業(yè)利潤為1000萬元-800萬元-100萬元-50萬元=80萬元。

35、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于增值稅的征稅

范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn),

而不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用

發(fā)票注明稅額為10萬元。11月銷售同類產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50萬元。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)

稅額中可以抵扣的為：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

答案：c

解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算方法，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=50

萬元X13%=6.5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，因此可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。

37、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下哪項(xiàng)收入不屬于免稅收入？

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.非營利組織的非營利活動(dòng)收入

D.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)

政性資金

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，國債利息收

入（選項(xiàng)A）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（選項(xiàng)B）以及

非營利組織的非營利活動(dòng)收入（選項(xiàng)C）,都是屬于免稅收入。而選項(xiàng)D中提到的企業(yè)

從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)訂入收入總額的財(cái)政性資金，并

不自動(dòng)被視為免稅收入；除非有特別規(guī)定指明該特定資金是免稅的，否則一般情況下需

要納入企業(yè)的應(yīng)稅所得計(jì)算企業(yè)所得稅。

38、某小型微利企業(yè)在2021年度的應(yīng)納稅所得額為15萬元人民幣，按照現(xiàn)行稅法

規(guī)定，其適用的企業(yè)所得稅稅率是多少？

A.20%

B.25%