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稅務管理制度

?可修編.

目錄

第一章總則2

第二章稅務登記管理2

第三章納稅申報、稅款繳堵與稅務籌劃4

第四章稅務檔案的管理與保存5

第五章發票管理7

第六章的那么10

第一章總則

第一條為規X稅務管理流程，峰11（稅務貝險，根據國家有關稅法現定和公

司業務開展的需要，特制定本制度。

第二條財務部是公司稅務管理的I月口管理部門，負責建立公司稅務管理制

度，并處理涉稅事宜。

第三條各公司財務部應設立稅務管理的專職或兼職人員；假設有重大涉稅

業務、涉稅用險或稅務檢查，稅務管理人員應及時向總部財務部報告。

第四條本制度適用于總部及下屬分子公司及辦事處。

第二章稅務登記管理

第五條公司稅務登記、變更登記、換證登記以及年審工作均由所在公司稅

務管理人員辦理，并報所在公司財務部門負責人審核、總經理審批。

第六條財務部應在公司領取工商營業執照后30天內，持工商營叱執照和

國家技術監視部門核發的企業統一代眄證等相關證件，向稅務機關申請辦理稅務登記。

第七條公司因稅務登記內容發生變化，應在規定的時間內向稅務部門提出

申請,辦理稅務變更登記

1、公司名稱;

2、法大代表;

3、變更注冊登記類型；

4、注冊地或經營地址；

5、經營X圍或經營方式；

6、其他要求稅務變更登記的情形。

第八條公司因住所、經營地點變動，涉及機務登記機關變現的，應當在向

工商行政管理機關或其他機關申請辦理變更或注箱登記以及住所、經營地點變動前，

向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30內日向丘達地稅務機關申報辦理稅

務登記G

第九條下屬分、子公司或其他分支機構因公司業務需要揄銷的，應當自營

業執照撤情登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注箱猊務登記。公司在辦

理注的登記前，應當向稅務機關結清應細稅款、滯細金、罰款，繳的發票、稅務登記

證件和其他稅務證件。

第十條依據國家或地方稅務機關對稅務登記證的定期驗證和換證制度，財

務部門應在規定時間內持有關證件到主管稅務機關辦理臉證或換證手續。

第十一條財務部應技稅務機關的規定使用稅務登記證，不得轉借、涂改、毀

損、買賣或者偽造。

第十二條除按照規定不需要使用稅務證件外，財務部在辦理以下事項時必須

持稅務登記證。

1、開立限行賬戶。

2、申請減稅、免稅、退稅。

3、申請辦理延期申報、延期繳納稅款。

4、領購發票。

5、申請JT具外出經營活動稅收管理證明。

6、亦理停業、椒亞,

7、其他有關稅務事項。

第十三條公司應將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或辦公場所公開懸

掛，承受稅務機關檢查。

第十四條公司遺失稅務登記證件的，財務部應當在15日書面報告主管稅務

機關，并登報聲明作廢。

第三章綱稅申報、稅款繳納與稅務籌劃

第十五條稅種與稅率。

1、企業所得稅：按企業所得稅應納稅所得I的25%計繳。

2、增值稅：貨物銷售一般細稅人應稅收人報17%的稅率、廣告效勞等一般納稅人

應稅收入按6%的稅率計算箝項稅，并按根除當期允許報機的進項稅額后的差額計繳煙

值稅。出口貨物實行“免、ffis退"稅政策，退稅率X圍為5%~17%。

3、營業稅：按應稅收入的3%、5%或20%計繳。

4、個人所得稅：公司所有在取人員為個人所得稅納稅義務人，由公司代扣代機

稅率為3%~45%。

5、印花稅：公司凡在國內發生書立、使用、領受應稅憑證〔合同、權屬轉移書據、

營業咪薄、權利許可證照〕的行為，應依法向稅務機關撤綱。

6、城市維護建立稅：按實標激細流轉稅的7%計繳。

7、房產稅：從價計征的，按房產原值一次減除30%后余值的1.2%計繳；從租計

征的，按租金收入的12%計繳。

8、教育費附加：按實斥繳的流轉『的3%計教。

9、地方教育附加：按實標繳納流轉稅的2%計繳。

10、水利建立基金：按應稅收入的1%。計繳。

11、土地增值稅：義烏市技增值額與扣除工程的比率，實行四級超率累進稅率

(30%~60%)；其他地區覆當地規定計撤。

第十六條申報及繳綱

1、由財務部稅務管理人員依據各項稅收沫律法規等，正確計算各類稅費及基金應

綱金禮并填寫？各項稅費計算表？，經財務部負責人審核后作為稅金計提憑證的附件。

會計處理與稅收相關規定不一致的，細機時應當依法進展調整并做好相關麟務處理。

2、稅務管理人員報時進展稅收申報，及時足額繳納稅款。

3、由人力資源部按月依法正確計算應捫撒的個人所得稅，由財務部復核后代扣,

由稅務管理人員報時向稅務機關申報，及時早循報細稅款G

4、每年結賬前，稅務管理人員應填寫？年度各項稅費計提與撒胡清算表？，槍查各

類稅費應計提數與賬面計提數、應繳額與實際已繳額是否存在差異，經財務部門負責

審核無誤后存檔，再根據差異情況進展相關財務及申報處理。

5、公司注冊地假設存在稅收優惠或財政返還政策的，應及時申報相關資料，積板

爭取稅收優惠或財政返還。

第十七條財務部要注重稅企關系的維護，稅務管理人員負責對稅務問題及時

與集01及稅務部門交流與溝通，并隨時關注有關稅收政策的變IL并將相關信息及時

反應至財務部經理與財務負責人；對重大政策的變化，應提出合理的稅務籌劃與可行

性方案，由財務部經理向分管領導與總經理匯報，以睚避稅務風除。

第十八條加強涉稅環節的事前控制，防X稅務風險。財％部負責對公司各項

經濟活動現有或潛在的匆機環節進展納稅分析、預測和籌劃。涉稅業務是企業經營管

理中的重要組成局部，財務部應與各業務承辦部門加隕溝通與交流，在發票管理、合

同管理、投資管理、薪81福利管理等方面提出合理避稅、節稅和納稅方案，根據國家

有關財政稅收法規、政策進展事前控制，規X納稅業務、依法節稅，堵塞涉機管理漏

洞，降低經營本錢，提高財務管理水平。

公司財務部經理、主辦會計及稅務管理人員，要通過自學或外出培訓學習，不斷

增加稅務州識、掌提稅收政策、進展稅務研究，降低公司稅負，合理合法細稅。

第四章稅務檔案的管理與保存

第十九條稅務檔案指公司在相關稅務活助中直接形成的，有保存價值的各種

文字、圖表、聲像等不同形式的記錄；是在各抻機務活動中形成的具有使用可保存價

值的稅務文件材料或記錄。

第二十條稅務檔案包括但不限于：

1、公司所有法定綱稅申報表及內部稅務管理報表；

2、企業所得稅匯算清繳審核報告及其他有關稅務審核報告；

3、稅務機關出具的各種批復、檢查處理決定等文件；

4、其他有保存價值的文件或資料。

第二十一條文書立卷應當注意文件之間的有機妖系，并區別不同的價伍，以便

于保管和利用。歸檔時應當將正文與附件、正本與定稿、請示與批復、批轉文件與原

件等放在一起立卷。

第二十二條檔案管理人員應當認真填寫卷內文件目錄，文件沒有標題或者標髭

不明確的，要另接標題。

第二十三條各公司應建立？稅務檔案保管清冊？，對所有稅務證件、申報我件〔含

軟件及IP地址〕、IC卡、儲存盤、納稅申報表、審計報等、稅先批復、稅法文胖所詳

細記錄在保管清冊中。

第二十四條本公司工作人員因工作需要，經所在公司財務部I'］負責人同意，可

以借閱或復制稅務檔案;外來單位查網時必須持有相關手續，并經所在公司總經理批

準。

笫二I?五條稅務人員假設因調動、離職、退休等離開公司，應現X亦理稅務檔

案移交手續，填寫移交甫單，移交清楚前方可辦理調動等相關手續。

第二十六條機務檔案的保管、第股

反映公司一般稅務工作活動,在較長時間對各部門工作有查考利用價值的文件材

料，應長期保存，主要包括直屬上級機關地發的屬于公司主營業務并需要貫陰執行的

文件材料，下屬單位報送的重要稅務資料等。

在較短時間內對公司有參考利用價值的文件材料，應短期保存,主要包括公司一

般性稅務事務文件、上級單位等下發的非本單位主管業務但要貫徹執行的稅務文件林

料等

第二十七條期務部儲？5確無保存價值的檔案時，而當出具箱毀檔案報告，說明

銷段理由，原保管期限、數量和簡要內容、銷幽檔案清冊,上報總部財務部經理及財

務負責人前方可銷？L并在原案卷目錄上注銷，銷矍大、監銷人在銷要清冊上簽字。

第五章發票管理

第二十八條本制度所稱發票是指集團總部、分于公司及辦事處因業務需要，作

力款項往來而向業務單位出具或取得各類憑據，包括發票及收據。

第二十九條公司在發票管理中應嚴格逋守？中華人民共和國發票管理方法?〔外

見附件〕的規定。

第三十條各公司應加強發票管理，防X發票管理中的潛在網險。各單位財務

都是發票的歸口管理部口，未經財務部門授權，其他部門不得辦理有關申報購置、對

外簽發使用以及保管發票等相關業務。

第三十一條各公司因業務需要而開具的所有發票的種類應向集團報備［財務預

算時填報下一年度各類發票的需求方案表〕。由集團統一購置的發票與收據，應報月度

排需要求并注明用途。

第三十二條集團公司及各分公司必須指定專人〔即發案管理員〕負責管理發票,

建立健全發票的購、用、存管理制度，認真妥善保管發票。

第三十三條購置〔印制〕發票

1、各公司需要開具的所有發票均由財務部發票管理員負責統一申請購置或印制。

2、各公司發票管理員應及時填寫稅務部門的？購置或領用發票申請表？，由財務負

責人批準后及時安排購置或印制，不應出現發票短缺情況。

3、購置的任何發票均需及時入庫，并填寫？發票出入庫登記表？。

4、假設經當地稅務機關批準，可由公司自印發票，應申請將公司的發票專用章直

接套印在發票上，印制后及時入庫并做好登記。

第三十四條發票的領用

1、發票統一由公司財務部領購后交相關部門袋用。

2、根據領用人需求，發票管理員填寫？發票領用、開具情況表？，經領用大簽字

確認、所在公司財務部負責人批準后領用。領用發票后應及時填寫？發票出大庫登記

表？。

3、發票管理員應按發票類刖分刖登記各種發票出入庫數據、開具情況，并定期

核查，確保賬實相符。

4、發票只限在本公司經營X圍內使用，不準向外轉讓、出售。

第三十五條發票的填開

1、發票填開必須以財務收款憑證或業務合同為依據，不得轉借、轉讓、代開發

票,不得擴大發票使用X圍。

2、開具時不得變更用途和金額，要嚴格按照規定的時限、顫序，逐欄、全部蛾

次一次性如實開具，要求完整填寫所有開票內容，客戶名稱不應簡化填寫或留空不填

或錯填，并加蓋發票專用章。

3、填開時限：普1箱售發票、效芹業發票應在實標業務發生后一個月內開具，

假設超過一個月仍需填JT的，應由本公司財務部負責人批準前方可開具。增I0稅專用

發票應在實際業務發生后3個月內開具，假設超過3個月仍需開具的，需由分子公司

財務部負責人、集團財務部經理批注前方可開具。

4、填寫錯誤的發票不得丟棄，應加蓋作廢章或簽寫作廢字樣后，粘貼在存根上

長斯保存。在三聯齊全的情況下，發票只允許當天作廢操作，第二日開場，如果發現

發票錯誤，需要修正或者作廢，請采用發票沖紅方式，并重新開具正確的發票內容,

跨年度一般不允許發票沖紅。

5、各分子公司發票管理員應于每月10月前將各類票據上月印制、領用、結存、

開具情況統計后填報？月度票據開具及帳實核對情況表？，上報所在公司財務部經理及

集團財務部發票管理員，集團發票管理員t「總整理后裝訂成冊，干每月12日前上交集

團財務部經理。

6、各分子公司應抵照每天開票的實際使用量，定時上傳稅務機關或者上級發票

管理員處。并且及時核查上傳發票，確認領用臺賬的發票齊全以及數據的準確。

第三十六條發票的保管與繳銷

1、由發票管理員負責保管，發票的存放和保管應嚴格按照稅務機關的期定，不

得喪失和槽自損置。如發生發票喪失時，應于喪失的當日書面報告主管地方稅務機關,

并在報刊或電視等傳播媒介上統一公告，聲明作廢。如因保管不善遺失發票，后果由

發票保管人員承當,由lit引起稅務部門罰款的,將追究發票管理員經濟責任。

2、巳經開具的發票存根保存5年，保存期滿后報經主管稅務機關批準后銷置，

不得擅自處理。

3、稅務機關進展檢查必須出示稅務槍查證，發票管理員及其他相關人員應積極

配合。

4、發票繳第，市城公司發票〔除定額發票〕統一從總部領取，按照稅務機關要

求每周一填寫發票撇的登記表，并上報稅務機關撒第每周開票數據，下屬子公司控股

公司按股稅務機關要求，定時繳銷領購發票。

第三十七條采購或報箱應取得有效發票

1、各公司采購各種物品〔含庫存商品、固定資產、無形資產、低值易耗品、亦

公用品等〕，以及報箱各抻費用均應依法取得有效的發票。

2、需開具博值稅專用發票的業務，如廣祠發布費、購置固定資產與無形資產、

采購商品等，應按規定策得專用發票；假設因特殊原因無法颯得的，應事先批準方能

以其他普通發票作為付款或報銷憑據。

3、取得的發票必須合法、有效，不得收取過期或無效發票。

4、對款已付而發票未收的業務，公司應建立？發票欠收備查賬簿？，逐筆登記發

票欠收明細情況；欠收發票收回時，向及時在“發票欠收備杳賬簿"中勾侑C

第六章的那么

第三十八條本制度由集園財務部負責解釋，未盡事宜，按照中國的有關法律、

法規執行。

第三十九條本制度自發文之日起執行，之前與本制度相抵觸的以本制度為選。

附件:

中華人民共和國發票管理方法

C1993年12月12日國務院業設、1993年12月23日財政部令第6號發布根物

2021年12月20日？國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理方法〉的決定？修訂〕

第一章總則

第一條為了加強發票管理和財務監視，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據？

中華人民共和國稅收征收管理法？，制定本方法。

第二條在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、嵬銷發票的單

位和個人〔以下稱印制、使用發票的單位和個人〕，必須遵守本方法。

第三條本方法所稱發票，是指在財筠商品、提供或者承受效勞以及從事其他經

營活動中，開具、收取的收付款憑正。

第四條國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄

市國家稅務局和地方稅務局〔以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關〕依據各自的醺

責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責X國內，配合稅務機

關做好發票管理工作。

第五條發票的抻類、加次、內容以及使用X圍由國務院稅務主管部門現定。

第六條對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當

為槍舉人XX,并加情給予獎M。

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票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制

的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意,

由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。

制止在境外印制發票。

第三章發票的，購

第十五條需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人XX明、按照

國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領

財手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營X圍和規模，確認領購發票的抻類、

數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報揭發票使用情況，稅務機關

應當按照規定進展查驗。

第十穴條需要臨/使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者承受效

勞以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人XX明，直接向經營地稅務機關申請代

開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳期稅款的，稅務機關應領先征收稅款，

再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委

在其他單位代開發票。

制止非法代開發票C

第十七條臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應

當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內聘市、縣從事經營活動領購發票的方法，由省、

自治區、直著市稅務機關規定。

第十八條稅務機關對外管、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活團的單位

和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者民據所領購發票的票面限額以及數量

交納不超過1萬元的保證金，并限期繳箱發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳筠發票的，

由保證人或者以保證金承當法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。

第四章發票的開具和保管

第十九條箱售商品、提供效勞以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營

業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具

發票。

第二十條所有單但和U事生產、經營活動的個人在購置商品、承受效勞以及從

事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票,取得發票時，不得要求變更品名

和金額O

第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權

拒收。

第二十二條開具發票由當按照規定的時限、IW序、欄目，全部聯次一次性如實

開具，并加蓋發票專用章C

任何單位和個人不得有以下虛開發票行為：

〔一〕為他大、為自己開具與實麻經營業務情況不符的發票；

〔二〕讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

〔三〕介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

第二十三條安裝稅控裝置的單位和個大，應當校照規定使用稅控裝置開具發票,

并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當在非稅控電子器具使用的的:件程If說明資

科報主管稅務機關備案,并按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理方法由國務院稅務主管部門

制定。

第二十四條任何單位和個人應當按照發票管理盥定使用發票，不得有以下行加

〔一〕轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品;

〔二〕知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而

受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

〔三〕拆本使用發票；

〔四〕擴大發票使用XU；

〔五〕以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

第二十五條除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個

大在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的方法。

第二十穴條除國務院稅務主管部門規定的特姝情形外，任何單位和個人不得跨

規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

制止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十七條開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記

簿，并定期向主管稅務機關報相發票使用情況。

第二十八條開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注筠稅務登記的同時，

辦理發票和發票領購簿的變更、繳箱手續。

第二十九條開具發票的單位和個人應當拉眼稅務機關的規定存放和保管發票，

不得杷自我要。已經開具的發票存根蛾和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報

經稅務機關查蒙后銷毀。

第五章發票的檢查

第三十條稅務機關在發票管理中有權進展以下檢查：

〔一〕槍查印制、領購、開具、取得、保管和撤銷發票的情況；

〔二〕調出發票查除;

〔三〕查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

〔四〕向當事各方為問與發票有關的問題和情況;

〔五〕在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、

照像和復制。

第三十一條印制、使用發票的單位和個人，必須承受稅務機關依法檢查，如實

反映情況,提供有關資料，不得拒絕、隱睛。

稅務人員進展檢查時，應當出示稅務槍查證。

第三十二條稅務機關需要招已開具的發票調出杳駁時，應當向被杳聆的單位和

個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查臉的發票有同等的效力。被調出查臉發

票的單位和個人不得拒絕承受。

稅務機關需要將空白發票調出查馳時，應當開具收據；經查無間禺的，應當及時

返還。

第三十三條單位和個人從中國境外取得的與加稅有關的發票或者憑證，稅務機

關在細稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師確實認證明,

經稅務機關審核認可后，方可作為記*核算的貨證