醫院成本預算管理制度總則一、目的為了加強醫院成本管理，規范成本預算行為，提高醫院經濟效益，根據國家有關法律法規和醫院管理的實際情況，制定本制度。二、適用范圍本制度適用于醫院內所有部門和科室，包括臨床、醫技、行政、后勤等各個方面。三、管理原則1.全面性原則：成本預算管理應涵蓋醫院的所有經濟活動，包括醫療服務、藥品采購、設備購置、人員薪酬等。2.科學性原則：成本預算的編制應采用科學的方法和技術，結合醫院的歷史數據、市場行情和發展規劃，確保預算的合理性和準確性。3.可控性原則：成本預算應與醫院的管理權限和責任相匹配，明確各部門和科室的成本控制目標和責任，確保成本預算的可執行性和可控性。4.動態性原則：成本預算應根據醫院的實際情況和市場變化進行動態調整，及時反映醫院的經濟運行狀況和成本控制效果，為醫院的管理決策提供及時、準確的信息。四、管理機構及職責1.醫院成立成本預算管理委員會，負責醫院成本預算的制定、審批、調整和監督等工作。成本預算管理委員會由院長、分管財務的副院長、財務科科長、各科室主任等人員組成，主任由院長擔任。2.財務科是醫院成本預算管理的職能部門，負責成本預算的編制、匯總、分析和報告等工作。財務科應設立成本預算管理崗位，配備專業的成本預算管理人員，負責成本預算的日常管理工作。3.各科室是醫院成本預算的執行部門，負責本科室成本預算的編制、執行、控制和分析等工作。各科室應設立成本預算執行崗位，配備兼職的成本預算執行人員，負責本科室成本預算的具體實施工作。成本預算的編制一、編制依據1.國家有關法律法規和政策規定。2.醫院的發展規劃和年度工作計劃。3.醫院的歷史數據和財務報表。4.市場行情和物價水平。5.其他相關資料和信息。二、編制程序1.下達編制任務：成本預算管理委員會根據醫院的發展規劃和年度工作計劃，下達成本預算編制任務，明確各科室的成本預算編制范圍、編制要求和編制時間等。2.收集基礎資料：各科室應按照成本預算編制任務的要求，收集本科室的基礎資料，包括人員編制、設備購置、藥品采購、醫療服務項目等方面的資料，并進行整理和分析。3.編制成本預算：各科室應根據收集到的基礎資料，結合成本預算編制要求，編制本科室的成本預算。成本預算應包括直接成本和間接成本，直接成本應按照醫療服務項目進行分類核算，間接成本應按照科室進行分攤核算。4.審核成本預算：財務科應按照成本預算編制要求，對各科室編制的成本預算進行審核，重點審核成本預算的合理性、準確性和完整性等方面。對于審核中發現的問題，應及時反饋給各科室進行修改和調整。5.匯總成本預算：財務科應將各科室編制的成本預算進行匯總，形成醫院的成本預算草案。成本預算草案應包括醫院的總體成本預算和各科室的成本預算，以及成本預算的編制依據、編制方法和編制過程等方面的內容。6.審批成本預算：成本預算管理委員會應按照成本預算審批程序，對醫院的成本預算草案進行審批。審批通過后，成本預算草案應正式下達給各科室執行。三、編制方法1.固定預算法：固定預算法是按照固定的業務量水平編制成本預算的方法。適用于業務量比較穩定的科室，如行政科室、后勤科室等。2.彈性預算法：彈性預算法是按照不同的業務量水平編制成本預算的方法。適用于業務量波動較大的科室，如臨床科室、醫技科室等。3.滾動預算法：滾動預算法是按照一定的時間間隔，不斷調整和更新成本預算的方法。適用于業務量變化較快的科室，如醫療服務項目科室等。四、成本預算的內容1.直接成本：直接成本是指能夠直接計入醫療服務項目成本的費用，包括藥品費、材料費、水電費、設備折舊費等。2.間接成本：間接成本是指不能直接計入醫療服務項目成本，需要按照一定的方法分攤計入的費用，包括人員薪酬、辦公費、差旅費、維修費等。3.管理費用：管理費用是指醫院行政管理部門為組織和管理醫療服務活動而發生的費用，包括管理人員薪酬、辦公費、差旅費、會議費等。4.財務費用：財務費用是指醫院為籌集資金而發生的費用，包括利息支出、匯兌損失、手續費等。成本預算的執行與控制一、執行要求1.各科室應嚴格按照成本預算的要求，合理安排和使用各項資源，確保成本預算的執行效果。2.財務科應加強對成本預算執行情況的監督和檢查，及時發現和解決成本預算執行中存在的問題，確保成本預算的執行進度和執行質量。3.醫院應建立成本預算執行情況的考核機制，對各科室的成本預算執行情況進行考核和評價，考核結果應與科室的績效掛鉤，激勵各科室積極做好成本預算的執行工作。二、控制措施1.建立成本預算執行臺賬：各科室應建立成本預算執行臺賬，記錄成本預算的執行情況，包括實際發生的成本費用、預算金額、執行進度等方面的內容。成本預算執行臺賬應定期進行匯總和分析，為成本預算的調整和控制提供依據。2.實行成本費用審批制度：各科室應實行成本費用審批制度，對于超出成本預算的費用支出，應按照規定的程序進行審批。未經審批的費用支出，不得列支。3.加強成本費用的核算和分析：各科室應加強對成本費用的核算和分析，及時掌握成本費用的變動情況和原因，采取有效的控制措施，降低成本費用水平。4.開展成本控制活動：各科室應開展成本控制活動，如節能降耗、物資管理、設備維護等，提高資源利用效率，降低成本費用。成本預算的調整一、調整條件1.國家有關法律法規和政策發生變化。2.醫院的發展規劃和年度工作計劃發生調整。3.市場行情和物價水平發生重大變化。4.其他不可抗力因素導致成本預算無法執行。二、調整程序1.提出調整申請：各科室如因上述原因需要調整成本預算，應向財務科提出調整申請，并說明調整的原因、調整的內容和調整的金額等。2.審核調整申請：財務科應按照成本預算調整程序，對各科室提出的調整申請進行審核，重點審核調整的合理性和必要性等方面。對于審核中發現的問題，應及時反饋給各科室進行修改和調整。3.審批調整申請：成本預算管理委員會應按照成本預算調整審批程序，對各科室提出的調整申請進行審批。審批通過后，成本預算應及時進行調整，并正式下達給各科室執行。成本預算的分析與考核一、分析方法1.對比分析法：對比分析法是將實際成本與預算成本進行對比，分析成本差異的原因和影響因素的方法。2.因素分析法：因素分析法是將成本差異分解為各個因素的影響，分析各個因素對成本差異的影響程度的方法。3.趨勢分析法：趨勢分析法是將成本數據按照時間順序進行排列，分析成本數據的變化趨勢和規律的方法。二、考核指標1.成本預算完成率：成本預算完成率是指實際成本與預算成本的比值，反映成本預算的執行情況。成本預算完成率=實際成本÷預算成本×100%。2.成本費用降低率：成本費用降低率是指實際成本費用與預算成本費用的差值與預算成本費用的比值，反映成本費用的控制情況。成本費用降低率=（預算成本費用實際成本費用）÷預算成本費用×100%。3.成本效益指標：成本效益指標是指醫療服務項目的收入與成本的比值，反映醫療服務項目的經濟效益。成本效益指標=醫療服務項目收入÷醫療服務項目成本×100%。三、考核程序1.收集考核數據：財務科應按照考核指標的要求，收集各科室的成本預算執行數據和成本效益數據等。2.計算考核指標：財務科應按照考核指標的計算方法，計算各科室的考核指標值。3.分析考核結果