國開審計學形考任務一案例分析答案案例題計分（三選一）項目具體內容活動主題“材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案”案例分析活動任務你在學習和工作實踐中是否思考和觀察過材料成本差異是如何影響財務成果的？材料成本差異及相關內容的其他審計程序與方法是怎樣的？預備知識購進與付款審計活動要求發布一個主題帖（6分），有效字數（即去掉“你好”、“謝謝”之類用語）不得少于100字。評價兩位及以上同學主題帖，從主題帖是否緊扣主題，是否按老師提出的發帖要點回答問題，內容是否科學、正確角度進行評價（4分）。參考答案：主題帖示例（選擇案例分析2）在學習和工作實踐中，我深入思考了材料成本差異對財務成果的影響。材料成本差異作為計劃成本法下的重要賬戶，其核算準確與否直接關系到企業成本和利潤的真實性。在“材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案”案例中，該企業利用材料成本差異調節利潤的手段十分隱蔽。企業原材料采用計劃成本核算，在原材料價格大幅上漲的情況下，本應因使用低價庫存原材料而增利，但企業卻通過多結轉材料成本差異，虛增產品生產成本和銷售成本，降低會計利潤和計稅所得額，進而偷逃企業所得稅。這種行為嚴重影響了財務成果的真實性，損害了國家利益。對于材料成本差異及相關內容的審計程序與方法，我認為審計人員應重點關注材料成本差異賬戶的核算情況。首先，要分析材料成本差異率的變動趨勢，若出現不合理變動，應深入調查原因。其次，要重新計算材料成本差異，可采用逐月滾動加權平均等方法，確保計算的準確性。最后，要結合企業的生產經營情況，判斷材料成本差異的結轉是否符合規定，是否存在故意多結轉或少結轉的情況。通過這些審計程序與方法，可以有效發現企業在材料成本差異核算方面存在的問題，保障財務信息的真實性和可靠性。對同學主題帖的評價示例評價同學A主題帖同學A的主題帖緊扣“材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案”這一主題，圍繞材料成本差異對財務成果的影響以及相關審計程序與方法進行了闡述。在回答要點方面，清晰指出了案例中企業利用材料成本差異調節利潤的手段，即通過多結轉材料成本差異來虛增成本、降低利潤和計稅所得額，進而偷逃稅款，回答準確。內容科學、正確，對審計程序與方法的闡述也較為合理，如提到分析材料成本差異率變動趨勢、重新計算材料成本差異等，符合審計工作的實際要求。整體而言，主題帖質量較高，對案例有較為深入的理解和分析。評價同學B主題帖同學B的主題帖圍繞案例主題展開，對材料成本差異影響財務成果以及相關審計程序與方法進行了探討。在回答要點上，準確指出了企業利用材料成本差異調節利潤的問題，并說明了這種行為對財務成果和國家的損害。在審計程序與方法方面，提到要關注材料成本差異賬戶核算情況，通過分析差異率變動、重新計算差異等來發現問題，內容具有一定的科學性和正確性。不過，在闡述審計程序與方法時，可以進一步詳細說明如何結合企業生產經營情況判斷差異結轉是否合規，使內容更加完善。總體來說，主題帖基本符合要求，對案例有一定的認識和理解。本課程共三個計分案例分析，選擇性完成一個即可。若學有余力也可都完成，取最高分。案例分析完成第5-7章計分“案例分析”中的1次案例分析1JN公司的銷售舞弊一、案例資料JN公司成立于1999年11月，是一家有線數字電視企業,公司產品涵蓋:數字電視前端系列設備,有線電視雙向網絡設備,數字電視運營支撐系統，數字電視增值業務平臺以及門類齊全的數字電視機頂盒。JN公司于2009年10月成功登陸深交所創業板。2015年6月JN公司及實際控制人周××收到中國證監會的《調查通知書》，因涉嫌違反證券法律法規，證監會決定對公司及周××立案調查。JN公司在2015年8月31日發布了一項驚人的公告，公告稱合并資產負債表項目中，歸屬于母公司的所有者權益調減了31433.13億元。這意味著JN公司2014年及以前年度累計虛增凈利潤金額高達31433.13萬元。2016年1月18日，JN公司又發布自查報告，承認財務造假。其中，2014年度的貨幣資金、應收賬款、其他應收款、其他非流動資產、未分配利潤、凈利潤等多項財務指標合計調整金額接近12億元，調整后的報表已經面目全非、慘不忍睹。JN公司銷售與收款循環暴露出很多問題。(一)虛增貨幣資金根據JN公司披露的以前年度重大會計差錯更正與追溯調整公告，對貨幣資金余額的調整也是JN公司此次財務造假被揭露后進行調賬的主要科目，在原始的2014年報中，該公司期末貨幣資金余額高達34523.39萬元，而調整后僅為12428.85萬元，調減金額高達22094.54萬元。回顧JN公司原始2014年報中披露的貨幣資金構成，其中存有很大的疑點。在JN公司虛假披露2014年末的34523.39萬元貨幣資金中，包含了兩筆受限制的貨幣資金，是該公司“收到成都國通信息產業有限公司往來款，以本公司為申請人，以成都國通信息產業有限公司為受益人向招行成都分行開具的金額分別為4000萬元(信用證號M280038389)和3500萬元(信用證號M280038310)的信用證兩份。”JN公司與國通信息之間的往來款、信用證開具等資金流轉行為，毫無商品購銷作為支撐，JN公司有可能與國通信息聯手套取信用證保證金，進而實施虛增貨幣資金的財務造假行為。(二)虛增收入和凈利潤根據JN公司發布的公告，其2014年度合并利潤表營業收入由55822.95萬元調減為52789.77萬元，當期虛增營業收入3033.17萬元，歸屬于母公司的凈利潤由2577.28萬元調減為646.16萬元，當期虛增凈利潤1931.11萬元。從其分期付款方式可知，JN公司與南充鴻業廣電公司的合同中表明，南充鴻業廣電公司以相當于銀行貸款利率3倍的利率與JN公司簽訂分期付款合同，背后的原因就是虛增收入。(三)應收賬款疑點重重JN公司在2013年的年報里寫到:“公司與四川省有線廣播電視網絡股份有限公司于2014年4月21日就《南充數字電視整體轉換運營合作協議》及補充協議終止事宜進行確認，并最終簽署《終止協議》，確定2013年以及2014年以后都無法收回約定的收視費分成款，公司對長期應收款余額全部核銷，因此減少2013年度利潤總額6209元。”6209萬元的利潤說不見就不見了，損失的原因居然是合同履約方由“南充市鴻業廣播電視網絡傳輸有限責任公司”整合變更為“四川省有線廣播電視網絡股份有限公司南充分公司”，該《終止協議》反應出JN公司在應收賬款環節存在重大問題。二、問題分析JN公司的舞弊手法沒有什么高明之處，但也確是現實中所存在的較為典型的銷售舞弊形態。請結合銷售與收款業務的審計程序與方法，談談你對這個案例的理解。參考答案：對案例的理解JN公司的銷售舞弊行為在銷售與收款循環中暴露出多方面問題，嚴重違反了會計準則和證券法律法規，損害了投資者利益。結合銷售與收款業務的審計程序與方法分析如下：貨幣資金審計方面問題：JN公司虛增貨幣資金，通過與國通信息聯手套取信用證保證金來實施財務造假。原始2014年報中貨幣資金構成存在疑點，包含無商品購銷支撐的往來款和信用證開具等資金流轉行為。審計程序與方法：審計人員應檢查貨幣資金的收支憑證，關注大額資金的來源和去向，核實是否存在異常的資金流轉。對于信用證等特殊業務，要審查相關合同、協議，確認其業務實質，判斷是否存在利用信用證虛增貨幣資金的情況。同時，對銀行存款進行函證，確保銀行存款余額的真實性和準確性。收入和凈利潤審計方面問題：JN公司虛增收入和凈利潤，從與南充鴻業廣電公司的合同來看，簽訂分期付款合同利率高達銀行貸款利率3倍，背后原因可能是虛增收入。審計程序與方法：審計人員應執行收入截止測試，檢查收入確認的時間是否正確，防止跨期確認收入。對大額銷售合同進行詳細審查，關注合同條款是否合理，是否存在異常的交易條件。同時，對應收賬款進行函證，核實銷售業務的真實性，檢查是否存在虛構銷售的情況。此外，分析銷售毛利率、應收賬款周轉率等財務指標，與同行業進行比較，判斷是否存在異常波動。應收賬款審計方面問題：JN公司在應收賬款環節存在重大問題，如與四川省有線廣播電視網絡股份有限公司簽署《終止協議》，導致2013年度利潤總額大幅減少，且原因解釋存在疑點。審計程序與方法：審計人員應對應收賬款進行賬齡分析，關注長期掛賬的應收賬款，了解其形成原因和回收可能性。對于重大應收賬款的減少，要審查相關協議和會計處理，判斷其合理性。同時，檢查應收賬款的壞賬準備計提是否充分，是否存在少提壞賬準備以虛增利潤的情況。案例分析2材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案一、案例資料審計人員在審查一家國有中型紡織企業時，了解到該企業的原材料采用計劃成本核算。審查初始，廠長匯報情況時說：“雖然原材料價格在被檢查年度的上半年大漲了30％，但由于我們廠此前已購進了大量原材料，所以，原材料價格上漲對我們廠影響不大。”事實果真如此嗎？待審查后卻發現該企業的利潤還是下降了20％多，遂詢問財務處長為何不一致。財務處長說原材料價格上漲怎么能不對利潤產生影響呢？財務處長認為廠長不懂財務，此問題還是以財務上的解釋為準。問題果真如此簡單？審計人員心里泛起了嘀咕，決定重點加強對原材料及材料成本差異賬戶的檢查。審計人員發現，原材料棉花在被檢查年度期初的實際庫存成本為3200萬元，其中計劃成本為2650萬元，材料成本差異為借方余額550萬元，而至被檢查年度末，棉花的計劃成本為950萬元，材料成本差異為借方余額170萬元，說明該廠全年度耗用了期初庫存的低價棉花1700萬元(計劃成本)，即使按照棉花價格在被檢查年度均衡上漲的情形估算(生產領用棉花也均衡)，因使用低價棉花至少也應該給該廠產生300多萬利潤。于是，審計人員又請財務處長予以解釋。處長說，這雖是增利因素，但由于產品價格上漲滯后，產品價格的上漲幅度未能消化原材料價格的上漲，由此產生的減利因素不僅抵消了庫存低價原材料帶來的利潤，而且下半年少數月份還出現了虧損，最終使得全年度利潤也大幅下降。財務處長如此解釋，似乎不存在問題。然而，審計人員繼續分析后發現，該企業多年以來都是實際價格高于計劃價格，材料成本差異也一直是借方余額，雖然被檢查年度棉花的計劃價格沒有發生變化，但由于棉花的實際采購價格大幅上漲，所以，年末庫存棉花的材料成本差異率應該是比年初的差異率更高才合乎情理。但是，棉花材料成本差異賬戶的核算情況反映其差異率并未提高，反而是由年初的20.75％(550萬元／2650萬元)下降為年末的17.89％(170萬元／950萬元)，這就又出現了矛盾。審計人員再次請財務處長予以解釋，財務處長這次無言以對，只是搪塞了一句“可能是材料成本差異計算有誤”。于是，審計人員對該企業包括棉花在內的三大原材料賬戶相應的材料成本差異按照逐月滾動加權平均的方法重新進行了計算，最終發現該企業的這三大原材料在被檢查年度共多結轉材料成本差異409萬元。最終查明，該企業針對原材料漲價的情況，按照留有余地、以豐補歉的思路，決定把低價庫存原材料帶來的利潤留到以后年度慢慢消化，所以，在領用原材料時，沒有按規定結轉材料成本差異，而是在以賬面按逐月滾動加權平均法計算的差異率結轉材料成本差異的同時，每月再故意多結轉一部分借方差異，最終使得賬面的差異率不但沒有因原材料價格的上漲而提高，反而逐月下降，最終形成多轉原材料成本借方差異409萬元，不但虛增了企業產品的生產成本和銷售成本，同時還降低了被審查年度企業的會計利潤和計稅所得額，并且偷逃了企業所得稅。二、問題分析請同學們結合本章知識點分析，該企業是如何運用材料成本差異來調節利潤的？審計人員又是通過什么審計程序與方法發現問題的？參考答案：企業運用材料成本差異調節利潤的方式該企業運用材料成本差異調節利潤的具體方式如下：利用材料成本差異賬戶隱藏利潤：企業多年以來實際價格高于計劃價格，材料成本差異一直是借方余額。在被檢查年度，棉花實際采購價格大幅上漲，按照常理年末庫存棉花的材料成本差異率應該比年初更高。但企業為了把低價庫存原材料帶來的利潤留到以后年度慢慢消化，在領用原材料時，沒有按規定結轉材料成本差異，而是在以賬面按逐月滾動加權平均法計算的差異率結轉材料成本差異的同時，每月再故意多結轉一部分借方差異。虛增成本、降低利潤和計稅所得額：通過多結轉材料成本差異，虛增了企業產品的生產成本和銷售成本，同時降低了被審查年度企業的會計利潤和計稅所得額，從而達到偷逃企業所得稅的目的。審計人員發現問題的審計程序與方法審計人員通過以下審計程序與方法發現問題：關注異常財務指標：審計人員發現原材料價格大漲但利潤下降的異常情況，決定重點加強對原材料及材料成本差異賬戶的檢查。分析材料成本差異率變化：審計人員分析發現，雖然棉花實際采購價格大幅上漲，但年末棉花材料成本差異率卻由年初的20.75%下降為年末的17.89%，這與常理不符，出現了矛盾。重新計算材料成本差異：審計人員對該企業包括棉花在內的三大原材料賬戶相應的材料成本差異按照逐月滾動加權平均的方法重新進行了計算，最終發現該企業共多結轉材料成本差異409萬元，從而揭露了企業的偷稅行為。案例分析3德勤在科龍生產與費用循環審計中的失誤一、案例資料2005年5月科龍危機爆發。當年8月2日公布的《關于廣東科龍電器股份有限公司涉嫌證券違法違規案件調查終結報告》指出，科龍在2002年至2004年3年中分別虛增利潤1.1996億，1.1847億和1.4875億元，其所使用的手段包括，虛構銷售收入、少提減值準備等。此后，這一危機逐漸演化成其審計師事務所德勤的危機。證監會委托畢馬威會計師事務所對德勤的審計工作進行調查。到2005年底，該調查結束，最終認定在對科龍的審計過程中德勤存在審計程序不充分、不適當和未發現科龍現金流量表重大差錯等主要問題。具體包括五個方面的問題，此處我們只看兩個與生產與費用循環審計的問題。主要有：一是德勤對科龍電器存貨及主營業務成本執行的審計程序不充分、不適當。德勤對科龍電器各期存貨及主營業務成本進行審計時，直接按照科龍電器期末存貨盤點數量和各期平均單位成本確定存貨期末余額，并推算出科龍電器各期主營業務成本。德勤在未對產成品進行有效測試和充分抽樣盤點的情況下，通過上述審計程序對存貨和主營業務成本進行審計并予以確認，這種做法是不科學的，它違反了注冊會計師職業道德中的技術推測原則。后來專業人士分析，主營業務成本是科龍電器的賬上數字，絕不能由會計師事務所通過倒軋自己計算出來。如果這樣操作就相當于會計師是在自己給科龍作賬，這是匪夷所思的。德勤顯然混淆了會計責任與審計責任。按照審計準則，會計師倒軋出的應該是進入主營業務成本中的各項成本，如，直接人工，原材料等；還有各項費用，如水電費等各種制造費用；并與存貨變動表和利潤表中的各種費用進行匹配。二是德勤在存貨抽樣盤點過程中缺乏必要的職業謹慎，確定的抽樣盤點范圍不適當，執行的審計程序不充分。德勤在年報審計過程中實施抽樣盤點程序時，未能確定充分有效的抽樣盤點范圍，導致其未能發現科龍電器通過壓庫方式確認虛假銷售收入的問題。實際上，科龍電器在底賬上虛構出貨記錄，上述存貨仍然封存在倉庫中，只是將賬面數量結存為零。二、問題分析請結合生產與費用循環的審計程序與方法，分析生產與費用業務中有哪些舞弊形式，該如何應對。參考答案：生產與費用業務中的舞弊形式虛構銷售收入：科龍電器通過虛構銷售收入來虛增利潤，這是一種常見的舞弊形式。企業可能在賬面上記錄不存在的銷售業務，從而虛增收入和利潤。少提減值準備：少提減值準備可以虛增資產價值，減少費用支出，進而虛增利潤。企業可能故意低估資產的減值風險，不按照規定計提減值準備。存貨舞弊：通過壓庫方式確認虛假銷售收入，存貨仍然封存在倉庫中，只是將賬面數量結存為零。這種舞弊行為會導致存貨賬實不符，影響主營業務成本的計算和利潤的真實性。應對生產與費用業務舞弊的審計程序與方法存貨及主營業務成本審計充分測試和抽樣盤點：不能直接按照企業期末存貨盤點數量和各期平均單位成本確定存貨期末余額，并推算主營業務成本。審計人員應對產成品進行有效測試和充分抽樣盤點，確保存貨數量的準確性。審查成本構成：倒軋進入主營業務成本中的各項成本，如直接人工、原材料等，以及各項費用，如水電費等各種制造費用，并與存貨變動表和利潤表中的各種費用進行匹配，核實主營業務成本的計算是否正確。存貨抽樣盤點審計確定充分有效的抽樣盤點范圍：審計人員在實施抽樣盤點程序時，要充分考慮存貨的特點和分布情況，確定充分有效的抽樣盤點范圍，確保能夠發現存貨舞弊問題。關注存貨的流轉情況：檢查存貨的出入庫記錄，核實存貨的流轉是否真實、合理，防止企業通過虛構存貨流轉來實施舞弊。收入審計執行收入截止測試：檢查收入確認的時間是否正確，防止跨期確認收入。審查銷售合同和憑證：對大額銷售合同進行詳細審查，關注合同條款是否合理，是否存在異常的交易條件。同時，檢查銷售發票、發貨單等憑證，核實銷售業務的真實性。

國開審計學形考任務二主題討論答案本課程會組織定期計分討論，共12分。可在前五周，也可在第14～18周，由各省電大分批組織，屆時會有輔導教師實時參與，請同學們及時關注課程公告，不要錯過討論。主題討論1活動主題：運用分析程序分析某家上市公司的“營業收入”項目活動任務：選擇某一家上市公司，在網上下載其至少最近三年的年度財務報告，分析其“營業收入”項目是否存在異常。預備知識：分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。1.財務數據之間的比較，比如運用主營業務收入與應收賬款之間存在的邏輯關系來進行比較。比較的時候還可以有靜態的比較和動態的比較，即當年數據的比較分析和近幾年數據的趨勢分析。2.財務數據與非財務數據之間的比較，比如將企業的主營業務收入結合宏觀經濟形勢、或者一些常識來進行分析，還可以與同行業的數據進行比較分析等等。具體分析方法請參見“分析程序”微課程。活動步驟：1.進行近三年數據的趨勢分析，視情況適當增加趨勢分析的年限，進行更深入的分析。2.運用“營業收入”項目與其他財務數據之間的邏輯關系進行分析，如：營業成本、營業費用、營業稅金及附加、應收賬款等等。可同時結合一些相關的財務分析指標進行縱向比較分析，如：銷售毛利率、應收賬款周轉率等。3.查找同行業上市公司財務報告，進行上述數據的橫向比較分析。4.綜合上述分析情況，結合該上市公司財務報表附注信息，得出最終結論。5.將上述分析內容形成分析報告，在論壇中發表主題貼。活動評價：1.發布一個主題帖（6分），至少使用2個以上循環審計的專業術語，有效數字（即去掉“你好”、“謝謝”之類用語）不少于100字。2.評價兩位及以上同學主題帖，從主題帖是否緊扣主題，是否按老師提出的發帖要點回答問題，內容是否科學、正確角度進行評價（4分）。3.分部責任教師會全程跟蹤并評分。參考答案：主題帖示例我選擇分析[上市公司名稱]最近三年的“營業收入”項目。從趨勢分析來看，該公司2020-2022年營業收入分別為[X1]億元、[X2]億元、[X3]億元。2021年較2020年增長率為[（X2-X1）/X1×100%]，2022年較2021年增長率為[（X3-X2）/X2×100%]，呈現出[增長/下降]趨勢。結合宏觀經濟形勢，該行業在[分析時間段]整體處于[發展/調整]階段，該公司營業收入變化趨勢與行業整體趨勢[相符/存在一定差異]。在財務數據邏輯關系分析方面，該公司銷售毛利率分別為[M1]%、[M2]%、[M3]%。正常情況下，若產品成本結構穩定，銷售毛利率應相對穩定。但該公司2022年銷售毛利率較前兩年有[較大幅度上升/下降]，結合營業成本數據，發現2022年營業成本增長率低于營業收入增長率，這可能暗示公司成本控制有效，但也需進一步核實是否存在少計成本的情況。應收賬款周轉率分別為[T1]次、[T2]次、[T3]次，周轉率呈[上升/下降]趨勢，說明公司應收賬款回收速度[加快/變慢]，可能影響營業收入的質量。橫向對比同行業上市公司，該公司營業收入規模處于[較高/中等/較低]水平，但增長率在同行業中處于[領先/落后]地位。綜合上述分析，結合該公司財務報表附注，發現其營業收入增長主要得益于[新業務拓展/市場份額擴大等]，但也存在[成本波動/應收賬款回收風險]等可能影響營業收入真實性和可持續性的因素。在銷售與收款循環審計中，應重點關注收入確認的時點和金額準確性，以及應收賬款的可收回性。評價同學主題帖示例同學A主題帖評價：同學A的主題帖緊扣主題，按照老師提出的發帖要點進行了回答。從趨勢分析、財務數據邏輯關系分析以及橫向對比同行業上市公司等方面對“營業收入”項目進行了全面分析。內容科學、正確，運用了銷售與收款循環審計中的收入確認、應收賬款周轉率等專業術語，且有效數字滿足要求。不過，在分析過程中，如果能進一步結合非財務數據，如公司的市場策略、行業競爭格局等進行更深入的分析，會使分析更加完善。同學B主題帖評價：同學B的主題帖圍繞“營業收入”項目分析展開，符合主題要求。在分析過程中，運用了財務數據之間的比較，如營業收入與營業成本、應收賬款等的關系，以及銷售毛利率等財務分析指標，邏輯清晰。同時，也進行了同行業數據的橫向比較。但存在一些不足之處，例如沒有明確提及運用了哪些循環審計的專業術語，且在分析結論部分，對于可能影響營業收入的因素闡述不夠詳細。整體內容較為正確，但在專業性和深度上還有提升空間。主題討論2活動主題：“材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案”案例分析活動任務：你在學習和工作實踐中是否思考和觀察過材料成本差異是如何影響財務成果的？材料成本差異及相關內容的其他審計程序與方法是怎樣的？預備知識：購進與付款審計活動要求：發布一個主題帖（10分），有效字數（即去掉“你好”、“謝謝”之類用語）不得少于100字。參考答案：主題帖示例在學習和工作實踐中，我深刻認識到材料成本差異對財務成果有著重要影響。材料成本差異是指材料的實際成本與計劃成本之間的差額，它直接關系到產品成本的核算準確性，進而影響企業的利潤和稅收。在購進與付款審計中，材料成本差異會影響財務成果主要體現在以下幾個方面。首先，若企業故意不按規定結轉材料成本差異，如案例中企業多結轉材料成本差異借方，會導致產品成本虛增，銷售成本也相應虛增，從而降低企業的會計利潤和計稅所得額，達到偷逃企業所得稅的目的。其次，材料成本差異的核算錯誤還可能影響存貨的計價準確性，進而影響資產負債表中存貨項目的金額。針對材料成本差異的審計程序與方法，我認為可以從以下幾個方面入手。一是檢查材料成本差異的計算是否正確，采用逐月滾動加權平均等方法重新計算，與企業的計算結果進行核對。二是審查材料成本差異的結轉是否符合規定，關注是否存在故意多結轉或少結轉的情況。三是分析材料成本差異率的變動趨勢，結合原材料價格的波動情況，判斷其變動是否合理。四是檢查材料成本差異賬戶的對應關系，核實其賬務處理的正確性。通過這些審計程序和方法，可以有效發現材料成本差異核算中存在的問題，保障企業財務成果的真實性和合法性。主題討論3活動主題：通過閱讀和分析案例資料，熟悉監盤程序及其應注意的事項，掌握針對監盤中遇到的不同情況的審計處理。活動任務：請大家根據案例資料中的要求進行分析。預備知識：存貨監盤相關知識。活動步驟：1.閱讀案例資料。2.針對以下主題進行小組討論：①你認為某公司的存貨具有哪些特殊性？注冊會計師在監盤過程中有哪些需要注意之處？②請評價注冊會計師對某公司的存貨審計程序。3.小組代表總結發言，可在本論壇發言，也可在課堂集體發言，具體形式由各地區教師確定。活動評價：老師根據各小組的討論情況以及小組代表的發言情況為小組各成員評定分數，同小組成員分數可以不一致，每小組各成員最高得分10分，最低得分0分。參考答案：小組代表總結發言示例經過小組討論，我們認為[某公司]的存貨具有以下特殊性。該公司存貨種類繁多，包括[列舉主要存貨種類]，且部分存貨具有[易變質、價值高、體積大等]特點。在注冊會計師監盤過程中，需要注意以下幾點。對于易變質的存貨，應選擇合適的監盤時間，盡量安排在接近資產負債表日進行監盤，以減少存貨在監盤日至資產負債表日之間發生變動的可能性。同時，要關注存貨的儲存條件，確保其符合質量要求，防止因儲存不當導致存貨價值減損。對于價值高的存貨，要實施更嚴格的監盤程序，如增加監盤人員、采用更精確的計量工具等，確保存貨數量和金額的準確性。對于體積大的存貨，要考慮監盤的可行性和效率，可采用抽樣盤點的方法，但要保證抽樣的代表性和充分性。評價注冊會計師對[某公司]的存貨審計程序，我們認為其優點在于制定了詳細的監盤計劃，明確了監盤的目標、范圍和時間安排。在監盤過程中，采用了觀察、詢問、檢查等多種審計方法，獲取了充分的審計證據。然而，也存在一些不足之處。例如，在抽樣盤點時，樣本的選擇可能不夠科學，導致部分重要存貨未被納入監盤范圍。此外，對于存貨的計價測試不夠深入，沒有充分考慮存貨的跌價準備情況。針對監盤中遇到的不同情況，我們提出以下審計處理建議。如果發現存貨數量存在差異，應及時查明原因，如是否為收發計量錯誤、管理不善等導致，并根據具體情況進行調整。對于存貨質量問題，要評估其對存貨價值的影響，必要時計提存貨跌價準備。如果發現存貨存在所有權歸屬問題，要與相關方進行溝通，確保存貨的賬實相符和所有權清晰。通過以上措施，提高存貨審計的質量，保障財務報表的真實性和可靠性。

國開審計學形考任務三章節自測1-11答案第一章自測1：審計獨立性主要表現在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經濟上、工作過程中保持獨立。（對）自測2：與所有權監督比較，經管權監督的特征在于（經管權監督是一種從上至下的監督；經管權監督是直接服務于管理者自身的；經管權監督是整個管理控制的有機環節；經管權監督形成于管理職能與執行職能的分離）。A.經管權監督是一種從上至下的監督B.經管權監督屬于內部監督C.經管權監督是直接服務于管理者自身的D.經管權監督是整個管理控制的有機環節E.經管權監督形成于管理職能與執行職能的分離自測3：在世界范圍內，(立法式)是普遍采用的國家審計組織模式。自測4：民間審計是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（對）自測5：審計總目標是圍繞（財務報表審計）而界定的。自測6：（經濟監督）是審計的基本職能。第二章自測1：下列有關審計準則的表述中，正確的有：（審計準則是確定和解脫審計責任的依據；審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范；審計準則是評價審計質量的依據）A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據B.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范C.審計準則是作出審計決定的依據D.審計準則是評價審計質量的依據E.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩自測2：關于國家審計規范，下列說法正確的有：（國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力;國家審計機關和審計人員開展審計工作時,必須遵照國家審計基本準則進行）A.審計指南是辦理審計事項的操作規程和方法.全國審計機關和審計人員必須遵照執行B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力C.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力D.國家審計準則是審計署制定的專業規范.沒有法律效力E.國家審計機關和審計人員開展審計工作時,必須遵照國家審計基本準則進行自測3：注冊會計師執業準則適用于：（民間審計組織的審計）自測4：國注冊會計師執業準則體系可以分為：（鑒證業務準則；質量控制準則；相關服務準則）A.相關服務準則b.審計準則c.質量控制準則d.鑒證業務準則自測5：1.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（結果）為依據的判斷直接相關。2.注冊會計師承擔法律責任的形式有（民事責任;刑事責任;行政責任）自測6：1.下列提法中，不正確的是（如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟）。A.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。B.客觀地講，審計期望差不可能消失。C.如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟。D.注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的。2.為規避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施（守職業準則;審慎選擇審計客戶）第三章自測1：下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有：（如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整）A.重要性的確定離不開職業判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的C.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質D.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整自測2：甲和乙注冊會計師對ABC股份有限公司2013年度會計報表進行審計，其未經審計的有關會計報表項目金額如下：要求：如果以資產總額、凈資產、主營業務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產、主營業務收入和凈利潤固定百分比數值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代甲和乙注冊會計師確定ABC股份有限公司2013年度會計報表層次的重要性水平。（10萬元）自測3：1.下列有關檢查風險的觀點不能認同的是：（在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據成同向關系）A.在既定審計風險水平下，檢查風險與注冊會計師所需的審計證據成同向關系B.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險D.檢查風險的控制效果取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性2.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是：（重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在）A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的B.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制C.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性D.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在自測4：1.M注冊會計師負責對丙公司20×9年度財務報表進行審計。在進行風險評估時，M注冊會計師通常采用的審計程序是（實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢）。A.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對B.對應收賬款進行函證C.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對D.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢2.注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務的報表進行審計。在實施風險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。在了解被審計單位及其環境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有（實地查看甲公司生產經營場所和設備;詢問甲公司管理層和內部其他人員;檢查文件、記錄和內部控制手冊）。A.詢問甲公司管理層和內部其他人員B.實地查看甲公司生產經營場所和設備C.檢查文件、記錄和內部控制手冊D.重新執行內部控制自測5：針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是（進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備）。A.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲C.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備D.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同自測6：ABC會計師事務所正在對甲公司2007年度財務報表進行審計，在確定控制測試性質、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據《針對評估的重大錯報風險實施的審計程序》審計準則，作出正確的判斷。甲公司下列情況中，注冊會計師應實施控制測試的是（注冊會計師僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據）。A.注冊會計師預期甲公司內部控制未能有效運行B.注冊會計師僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據C.甲公司屬于小規模企業D.注冊會計師通過了解被審計單位的內部控制發現其設計上有明顯缺陷第四章自測1：民間審計組織在準備階段應當與被審計單位簽訂的書面文件是（審計業務約定書）。A.書面承諾b.審計通知書c.審計協議d.審計業務約定書自測2：A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（甲公司提供的銀行對賬單）。A.甲公司編制的成本分配計算表B.甲公司管理層提供的聲明書C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司連續編號的采購訂單自測3：1.備查類工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的，其包括（公司章程復印件;重要會議記錄（復印件）;企業營業執照、批文等復印件;與審計約定事項有關的重要經濟合同與協議副本或復印件）。A.公司章程復印件B.重要會議記錄（復印件）C.與審計約定事項有關的重要經濟合同與協議副本或復印件D.企業營業執照、批文等復印件2.審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有（項目經理對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核;如果部門經理作為審計項目的負責人，則其應一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得以執行;部門經理對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進行復核）。A.部門經理對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進行復核B.如果部門經理作為審計項目的負責人，則其應一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得以執行C.項目經理對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核D.合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領域及重要審計工作底稿進行復核第五章自測1：當審計人員通過分析程序初步推斷被審計單位可能存在高估資產和收入以粉飾財務報表業績時，審計人員對“營業收入”的審計會從銷售發票的存根查起。（錯）自測2：分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與___非財務數據___的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。自測3：銷售與收款的內部控制關鍵控制點包括：1．適當的授權審批2．__適當職責分離__3．憑證的預先編號4．充分的憑證和記錄5．定期核對并向客戶寄出對賬單6．___現金盤點制度_7．銀行存款的核對制度自測4：以下對詢證函的處理中，正確的是（對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所;在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿）。A.在粘封詢證函時對其統一編號，并將發出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B.有10封詢證函直接交給J公司的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回C.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所D.收回詢證函后，將重要的回函復制給J公司以幫助催收貨款E.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出第六章自測1：購進與付款循環涉及的憑證有（驗收單;請購單;購貨發票）。A.購貨發票B.出庫單C.驗收單D.請購單E.銷貨發票自測2：一般而言應付帳款審計的主要目標是其真實性。（錯）自測3：一般而言應付帳款函證沒有應收帳款函證重要。（對）第七章自測1：1.下列屬于存貨控制措施的是（定期盤點;存貨保管與會計記錄相互獨立;限制非授權人員接近存貨）：A.存貨保管與會計記錄相互獨立B.限制非授權人員接近存貨C.請購單必須經過適當的授權批準D.定期盤點E.生產計劃的制訂與審批相互獨立2.下列各項審計程序中，屬于對生產與費用循環內部控制測試的有（抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性;抽查領料憑證上反映的手續是否齊備;實地觀察倉庫驗收原材料的情況）：A.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對B.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性C.實地觀察倉庫驗收原材料的情況D.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備E.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化自測2：1.下列各項中，屬于營業成本審計實質性程序的是（對成本項目進行分析程序）：A.對成本項目進行分析程序B.審查有關憑證是否經過適當審批C.審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序2.被審計單位在分配材料成本差異時有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的（存貨虛增）：A.資產虛減B.負債虛增C.利潤虛減D.存貨虛增3.下列各項審計程序中，可以用于對產品成本總體合理性進行檢查的有（分析比較近期各年度主要產品生產成本的變動情況;計算產品毛利率，分析其變動合理性;分析比較近期各年度產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況）：A.抽取部分產品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性B.計算產品毛利率，分析其變動合理性C.分析比較近期各年度產品生產成本總額及單位生產成本的變動情況D.分析比較近期各年度主要產品生產成本的變動情況E.對產成品實施監盤，確定產成品是否賬實相符自測3：1.審計人員運用分析復核方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：A.存貨周轉率B.資產負債率C.流動比率D.應收賬款周轉率2.某企業20×2年3月20日庫存商品A的實際盤存數量為220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盤點時止，庫存商品A的完工數量為400件，銷售發出數量為300件。可以確認該企業20×1年12月31日產成品A的實際數量為：A.520件B.120件C.220件D.320件3.下列關于監盤的說法中，正確的是：A.監盤的目的是確定被審計單位以實物形態存在的資產是否真實存在B.監盤可以證實報表中資產的披露和分類是否正確C.監盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產D.監盤不能驗證資產的完整性E.監盤可以證實資產的所有權4.根據下表所列購貨發票日期、驗收單日期和購貨明細賬日期，判斷下列五項購貨截止中，正確的截止有哪些？A.1B.2C.3D.4E.5答案：1.存貨周轉率2.120件3.監盤的目的是確定被審計單位以實物形態存在的資產是否真實存在;監盤不能驗證資產的完整性4.1;4;5自測4：【資料】20×3年4月，某會計師事務所對丙公司20×2年度財務報表情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產業務內部控制進行測評。2．在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關憑證。3．審計人員發現丙公司于20×2年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為O。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資400萬元，發生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計人員發現丙公司20×2年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。5.審計人員運用分析程序對丙公司固定資產折舊計提的合理性進行了審查，判斷固定資產計提的折舊額無異常情況。【要求】根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產業務內部控制測試的有：選擇一項或多項：A.驗證固定資產的新增手續是否齊全B.驗證固定資產驗收部門工作的獨立性C.檢查固定資產入賬價值的正確性D.審查固定資產報廢是否經過審批2.針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產所有權的有：選擇一項或多項：A.產權證明書B.固定資產明細賬C.財產稅單D.購貨發票3.針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整：選擇一項：A.調減固定資產50萬元B.調減固定資產750萬元C.調減固定資產850萬元D.調減固定資產700萬元4.針對“資料4”，審計人員認為丙公司賬務處理正確的有：選擇一項或多項：A.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用B.將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程C.對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理D.對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備5.據“資料5”，審計人員運用分析程序對丙公司固定資產折舊計提的合理性進行審查時，可采用的方法有：選擇一項或多項：A.將20×2年度應計提折舊的固定資產乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較B.計算20×2年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與20×1年度相比較C.將20×2年固定資產原值除以全年總產量，將該比率與以前年度相比較D.將20×2年度的折舊費用與20×1年度的折舊費用相比較答案：1.審查固定資產報廢是否經過審批;驗證固定資產驗收部門工作的獨立性;驗證固定資產的新增手續是否齊全2.財產稅單;購貨發票;產權證明書3.調減固定資產750萬元4.對市價持續下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用5.將20×2年度應計提折舊的固定資產乘以本期折舊率，并與本期計提的折舊額相比較;計算20×2年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與20×1年度相比較;將20×2年度的折舊費用與20×1年度的折舊費用相比較第八章自測1：籌資與投資循環中內部控制的職責分工包括：（）A.盈余公積核算、復核由不同人員完成，一人登記明細賬和總賬B.籌資、投資決策與執行相互獨立C.財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立D.籌資、投資業務執行與記錄相互獨立E.籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立答案：籌資、投資決策與執行相互獨立;籌資、投資業務執行與記錄相互獨立;籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立;財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立自測2：A注冊會計師在對X公司2012年度會計報表進行審計的過程中，對借款執行的下列各項審計程序中，最能夠證實長期借款完整性的是（）。A.檢查借款利息與本金是否相符B.根據長期借款明細賬，追查有關借款的原始憑證C.將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對D.向被審計單位所有的銀行發函詢證答案：向被審計單位所有的銀行發函詢證自測3：如果能夠對被審計單位資產和負債進行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發生額，注冊會計師可不必對所有者權益進行單獨審計。（錯）自測4：多項選擇題：對盈余公積進行實質性程序包括：（）A.保證利潤的真實性B.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對C.查閱公司章程及盈余公積處理有關規定D.編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對E.將盈余公積明細賬與會計憑證核對答案：將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對;查閱公司章程及盈余公積處理有關規定;將盈余公積明細賬與會計憑證核對;編制或取得盈余公積明細表，與利潤分配表核對自測5：1.單項選擇題：計算投資收益占利潤總額比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位（盈利能力的穩定性）A.盈利能力的穩定性B.投資的完整性C.投資收益正確性D.投資的真實性2.單項選擇題：B注冊會計師接受會計師事務所的指派對Y股份有限公司2013年度的會計報表進行預審。正在對Y公司有關對外投資處置內部控制的合理性和有效性進行測試，有下列問題需做出判斷。（觀察投資處置的審批和執行是否確實分離）A.檢查對外投資預算是否經過批準B.觀察投資處置的審批和執行是否確實分離C.檢查投資項目的分析論證報告D.審閱內部盤核報告自測6：多項選擇題：如果被審計單位投資的證券是委托專門機構代為保管的，為證實其是否確實存在審計人員可以采取的程序有：（會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點;向代保管機構發函詢證）A.會同被審計單位人員到代保管機構清查盤點B.檢查長期投資明細賬C.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄D.向代保管機構發函詢證E.編制對外投資明細表第九章自測1：1.根據貨幣資金業務內部控制的要求，出納員可以承擔的職責是：A.登記現金日記賬B.編制和審核記賬憑證C.登記應收賬款明細賬D.編制銀行存款余額調節表答案：登記現金日記賬2.下列各項中，與貨幣資金相關的內部控制應當采取的措施有：A.嚴格財產實物控制B.嚴格職責分工C.定期核對檢查D.控制坐支規模E.嚴格授權批準答：嚴格授權批準;嚴格職責分工;嚴格財產實物控制;定期核對檢查3.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測試的有：A.使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性B.向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證C.抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況E.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定答案：審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定;抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況自測2：1.在對被審計單位庫存現金實施監盤過程中，負責清點現金的應當是：A.審計人員B.出納員C.倉庫保管員D.會計主管答案：出納員2.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發的支票未予入賬，最有效的審計手續是()A.審查年末銀行存款總賬B.詢證12月31日銀行存款余額C.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬D.審查12月31日銀行對賬單答案：審查12月份支票存根及銀行存款日記賬3.審計人員對庫存現金實施監盤時，下列做法中正確的有：A.在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點B.采取突擊式監盤C.盡量安排在營業開始前或營業結束后D.“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字E.事先通知出納員做好準備，以節約盤點時間答案：盡量安排在營業開始前或營業結束后;采取突擊式監盤;在被審計單位有關領導或主管會計在場情況下，由出納員清點;“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字4.審計人員對被審計單位銀行存款實施實質性程序時，可采用的審計程序有：A.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表B.檢查不相容職務是否分離C.抽查銀行存款付款憑證D.函證銀行存款余額E.檢查資產負債表日前數天發生的銀行存款收付業務是否及時入賬答案：檢查資產負債表日前數天發生的銀行存款收付業務是否及時入賬;抽查銀行存款付款憑證;函證銀行存款余額;檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表自測3：1.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：A.稅收滯納金b.非法經營的罰款支出c.占年度利潤總額2％的公益性捐贈d.向下屬公司的捐贈答案：占年度利潤總額2％的公益性捐贈2.審計人員在對甲公司進行審計時，發現甲公司按照利潤總額7000萬元的25%計提了所得稅。審計人員張琴將甲公司計算應納說所得額的相關資料整理如下：（1）當年營業收入為20000萬元；（2）當年度實際支付工資薪酬4000萬元，均允許扣除；（3）當年賬面列支的職工福利費為600萬元，職工教育經費120萬元；（4）賬面列支業務招待費180萬元；（5）因部分產品違規經營支付罰款6萬元；（6）支付滯納金2萬元；（7）購買國債利息收入4萬元；（8）經核定本年度企業發生的業務宣傳費和廣告費合計410萬元；（9）當年計入損益的研究開發費200萬元；（10）本年度發生的公益救濟性捐贈800萬元，向子公司捐款10萬元；（11）贊助支出6萬元。請幫助張琴完成下面的計算。1.