會計實操文庫20/20做賬實操-小麥種植企業(yè)的賬務(wù)處理實例一、種植前準備階段租賃土地借：長期待攤費用—土地租賃費貸：銀行存款每月攤銷時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—土地租賃費貸：長期待攤費用—土地租賃費購買小麥種子借：原材料—小麥種子貸：銀行存款/應(yīng)付賬款購入化肥、農(nóng)藥借：原材料—化肥/農(nóng)藥貸：銀行存款/應(yīng)付賬款購買農(nóng)機具（價值較高）借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機具借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款支付農(nóng)機具運輸、安裝費借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機具貸：銀行存款雇傭臨時耕種人員借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—人工費貸：應(yīng)付職工薪酬支付耕地、整地費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—耕地費用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款二、種植過程階段領(lǐng)用小麥種子播種借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種子費貸：原材料—小麥種子領(lǐng)用化肥、農(nóng)藥借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—化肥費/農(nóng)藥費貸：原材料—化肥/農(nóng)藥計提農(nóng)機具折舊借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—折舊費貸：累計折舊支付灌溉水電費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—水電費貸：銀行存款支付農(nóng)機具維修費借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—維修費貸：銀行存款/原材料—維修材料噴灑農(nóng)藥雇傭人工借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—人工費貸：應(yīng)付職工薪酬小麥遭受自然災(zāi)害損失（非正常）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—各成本項目經(jīng)審批后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢小麥生長過程中正常損耗借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—其他費用貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種子費等相關(guān)成本三、收獲階段小麥收獲入庫借：農(nóng)產(chǎn)品—小麥貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種子費、化肥費等各成本項目匯總收獲過程中雇傭人工借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—人工費貸：應(yīng)付職工薪酬收獲時農(nóng)機具耗油費用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—燃料費貸：原材料—燃油小麥晾曬、倉儲費用借：銷售費用—倉儲費貸：銀行存款四、銷售階段銷售小麥借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—小麥銷售收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：農(nóng)產(chǎn)品—小麥預(yù)收小麥銷售款借：銀行存款貸：合同負債/預(yù)收賬款實際銷售時：借：合同負債/預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入—小麥銷售收入銷售小麥支付運輸費借：銷售費用—運輸費貸：銀行存款小麥銷售產(chǎn)生的裝卸費借：銷售費用—裝卸費貸：銀行存款因小麥質(zhì)量問題給予客戶銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入—小麥銷售收入借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款五、其他業(yè)務(wù)出租閑置農(nóng)機具借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—農(nóng)機具租賃收入同時結(jié)轉(zhuǎn)折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊收到政府種植補貼借：銀行存款貸：遞延收益/營業(yè)外收入—政府補助出售報廢農(nóng)機具轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)—農(nóng)機具收到價款：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益：借/貸：資產(chǎn)處置損益小麥種植技術(shù)咨詢費借：管理費用—咨詢費貸：銀行存款購買辦公用文具借：管理費用—辦公費貸：銀行存款六、成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)歸集種植全過程成本借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—小麥種植貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—種子費、化肥費等各明細分配共同性生產(chǎn)費用（如多個地塊共用灌溉設(shè)備）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—各地塊小麥貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—共同費用月末結(jié)轉(zhuǎn)未完工的在產(chǎn)品成本（未收獲小麥）不做賬務(wù)處理，體現(xiàn)在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目余額中七、稅費處理計算小麥銷售增值稅（一般納稅人，假設(shè)適用稅率9%）借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入—小麥銷售收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，實際操作中需備案后進行免稅申報計提附加稅（若繳納增值稅）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加繳納印花稅（如簽訂土地租賃合同）借：稅金及附加—印花稅貸：銀行存款八、期末結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入—小麥銷售收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用、管理費用借：本年利潤貸：銷售費用貸：管理費用計提企業(yè)所得稅（若盈利）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：借：本年利潤貸：所得稅費用九、特殊業(yè)務(wù)小麥用于加工面粉（自用）借：生產(chǎn)成本—面粉加工貸：農(nóng)產(chǎn)品—小麥接受捐贈小麥種子借：原材料—小麥種子貸：營業(yè)外收入—捐贈利得對外投資小麥（以庫存小麥投資）借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入—小麥銷售收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：農(nóng)產(chǎn)品—小麥小麥種植保險理賠借：其他應(yīng)收款—保險公司貸：營業(yè)外收入—保險理賠收入收到賠款時：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—保險公司十、資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)農(nóng)機具盤點盤盈借：固定資產(chǎn)—農(nóng)機具貸：以前年度損益調(diào)整農(nóng)機具盤點盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)—農(nóng)機具經(jīng)審批后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢土地改良支出（提高肥力等）借：長期待攤費用—土地改良貸：銀行存款分期攤銷：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—土地改良攤銷貸：長期待攤費用—土地改良十一、跨期業(yè)務(wù)預(yù)付下年度土地租賃費借：預(yù)付賬款—土地租賃費貸：銀行存款每月攤銷時：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—土地租賃費貸：預(yù)付賬款—土地租賃費年末計提未發(fā)放的工人年終獎借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—人工費貸：應(yīng)付職工薪酬—年終獎十二、利潤分配年末計提盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積決定向股東分配利潤借：利潤分配—應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利實際發(fā)放時：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款十三、其他日常業(yè)務(wù)支付小麥種植技術(shù)培訓(xùn)費借：管理費用—培訓(xùn)費貸：銀行存款支付農(nóng)場辦公用房租金借：管理費用—租金貸：銀行存款收到客戶逾期付款違約金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—違約金收入支付農(nóng)場車輛保險費借：管理費用—保險費貸：銀行存款購買農(nóng)場用辦公用品借：管理費用—辦公費貸：銀行存款十四、成本調(diào)整發(fā)現(xiàn)前期多計化肥費用，進行更正借：原材料—化肥貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整因自然災(zāi)害造成的損失（前期未足額計提）借：以前年度損益調(diào)整貸：待處理財產(chǎn)損溢十五、投資與籌資向銀行借入短期借款用于購買農(nóng)資借：銀行存款貸：短期借款支付短期借款利息借：財務(wù)費用—利息支出貸：銀行存款股東投入新的資金用于擴大種植規(guī)模借：銀行存款貸：實收資本—股東名稱財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準備確認付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢隆z查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認支票號碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務(wù)人員或相關(guān)負責人對支票進行審核，以確保付款的