會計實操文庫17/17做賬實操-委托代銷商品已銷售50%的會計分錄實例分別針對視同買斷和收取手續費兩種常見代銷方式進行說明：一、視同買斷方式（風險報酬已轉移）【案例背景】A公司委托B公司銷售商品100件，成本80元/件，協議價100元/件。B公司已實際對外銷售50件，售價120元/件。A公司收到代銷清單并開具增值稅專用發票（稅率13%）。【關鍵分錄】1.A公司（委托方）發出商品時：借：應收賬款——B公司11,300貸：主營業務收入10,000（100件×100元）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1,300結轉成本時：借：主營業務成本8,000（100件×80元）貸：庫存商品8,0002.B公司（受托方）收到商品時：借：庫存商品10,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1,300貸：應付賬款——A公司11,300對外銷售時：借：銀行存款6,780貸：主營業務收入6,000（50件×120元）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780借：主營業務成本5,000（50件×100元）貸：庫存商品5,000二、收取手續費方式（風險報酬未轉移）【案例背景】A公司委托B公司銷售商品100件，成本80元/件，協議價100元/件，B公司按銷售價款的10%收取手續費。B公司已實際對外銷售50件，A公司收到代銷清單并開具增值稅專用發票。【關鍵分錄】1.A公司（委托方）發出商品時：借：發出商品8,000（100件×80元）貸：庫存商品8,000收到代銷清單時：借：應收賬款——B公司5,650貸：主營業務收入5,000（50件×100元）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650借：主營業務成本4,000（50件×80元）貸：發出商品4,000確認手續費時：借：銷售費用500（5,000×10%）貸：應收賬款——B公司500收到貨款凈額時：借：銀行存款5,150（5,650500）貸：應收賬款——B公司5,1502.B公司（受托方）收到商品時：借：受托代銷商品10,000（100件×100元）貸：受托代銷商品款10,000對外銷售時：借：銀行存款5,650貸：應付賬款——A公司5,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650收到增值稅專用發票時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650貸：應付賬款——A公司650借：受托代銷商品款5,000（50件×100元）貸：受托代銷商品5,000支付貨款并確認手續費收入時：借：應付賬款——A公司5,650貸：銀行存款5,150其他業務收入500（手續費）三、核心差異對比項目視同買斷收取手續費收入確認時點發出商品時全額確認收到代銷清單時按實際銷量確認受托方收入來源商品進銷差價固定手續費受托方會計處理作為自有存貨核算通過表外科目（受托代銷商品）核算委托方成本結轉發出商品時全額結轉收到清單時按比例結轉四、關鍵說明1.增值稅處理：無論哪種方式，委托方均需在收到代銷清單時計算銷項稅；受托方在視同買斷方式下需確認進項稅和銷項稅，手續費方式下僅就手續費收入計算銷項稅。2.報表列示：收取手續費方式下，“發出商品”需在資產負債表中單獨列示，直至銷售實現。3.實務延伸：若代銷合同約定受托方不可退貨，則視同買斷方式更常見；若需根據實際銷量結算，則收取手續費方式更合適。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續生產應稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款。企業所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交企業所得稅。繳納所得稅：借：應交稅費——應交企業所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業代扣代繳員工個人所得稅：發放工資時，借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅，貸：銀行存款。房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅。繳納時：借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納