會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)28/28做賬實(shí)操-教培行業(yè)賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、收入確認(rèn)類1.預(yù)收學(xué)費(fèi)（未開課）借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款課程預(yù)收2.按課時(shí)確認(rèn)收入（分期確認(rèn)）借：預(yù)收賬款課程預(yù)收貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入培訓(xùn)費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.學(xué)員退費(fèi)借：預(yù)收賬款課程預(yù)收貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金4.贈(zèng)送課程（視同銷售）借：銷售費(fèi)用促銷費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入培訓(xùn)費(fèi)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.合作分成收入（與機(jī)構(gòu)/個(gè)人合作）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合作分成收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）二、成本核算類6.教師薪酬（全職）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本教師薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資7.兼職教師課時(shí)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本兼職教師費(fèi)貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅（代扣代繳）8.教材采購(gòu)與領(lǐng)用借：庫(kù)存商品教材貸：銀行存款/應(yīng)付賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本教材成本貸：庫(kù)存商品教材9.場(chǎng)地租賃（教室租金）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本場(chǎng)地租賃貸：銀行存款/應(yīng)付賬款10.教學(xué)設(shè)備折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊三、費(fèi)用管理類11.市場(chǎng)推廣費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)貸：銀行存款12.線上推廣（如抖音、小紅書投放）借：銷售費(fèi)用線上推廣費(fèi)貸：銀行存款13.行政人員薪酬借：管理費(fèi)用工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資14.水電費(fèi)借：管理費(fèi)用水電費(fèi)貸：銀行存款15.差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)貸：銀行存款/其他應(yīng)收款四、資產(chǎn)購(gòu)置類16.購(gòu)入教學(xué)設(shè)備借：固定資產(chǎn)教學(xué)設(shè)備貸：銀行存款/應(yīng)付賬款17.軟件系統(tǒng)（如教務(wù)管理系統(tǒng)）借：無(wú)形資產(chǎn)軟件貸：銀行存款18.低值易耗品（如文具、教具）借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品貸：銀行存款19.固定資產(chǎn)折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用折舊貸：累計(jì)折舊20.無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷五、稅費(fèi)處理類21.增值稅計(jì)提與繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款22.附加稅計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加23.企業(yè)所得稅計(jì)提借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)所得稅24.個(gè)人所得稅代扣代繳借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅銀行存款六、往來(lái)賬款類25.應(yīng)收合作機(jī)構(gòu)款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款合作機(jī)構(gòu)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26.應(yīng)付供應(yīng)商貨款借：庫(kù)存商品教材貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商27.員工借款借：其他應(yīng)收款員工借款貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金28.員工報(bào)銷借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)/差旅費(fèi)等貸：其他應(yīng)收款員工借款銀行存款（差額部分）七、特殊業(yè)務(wù)類29.學(xué)員違約金收入借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入違約金30.公益課程支出借：營(yíng)業(yè)外支出公益捐贈(zèng)貸：銀行存款31.研發(fā)課程（符合資本化條件）借：研發(fā)支出資本化支出貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬32.課程研發(fā)失敗（費(fèi)用化處理）借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出33.固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整八、薪酬福利類34.社保公積金計(jì)提借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用社保公積金貸：應(yīng)付職工薪酬社保公積金（單位部分）35.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款其他應(yīng)付款社保公積金（個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅36.繳納社保公積金借：應(yīng)付職工薪酬社保公積金（單位部分）其他應(yīng)付款社保公積金（個(gè)人部分）貸：銀行存款九、期末結(jié)轉(zhuǎn)類37.收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)38.成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加營(yíng)業(yè)外支出39.計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積40.分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利十、其他業(yè)務(wù)類41.投資收益借：銀行存款貸：投資收益42.利息收入借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（紅字）43.盤虧存貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品教材44.批準(zhǔn)后處理借：管理費(fèi)用（正常損耗）其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢45.支付房租押金借：其他應(yīng)收款押金貸：銀行存款十一、政府補(bǔ)助類46.收到培訓(xùn)補(bǔ)貼借：銀行存款貸：其他收益政府補(bǔ)助47.稅收返還借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入稅收返還十二、租賃業(yè)務(wù)類48.預(yù)付租金（新租賃準(zhǔn)則）借：使用權(quán)資產(chǎn)租賃負(fù)債未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：租賃負(fù)債租賃付款額銀行存款（初始直接費(fèi)用）49.計(jì)提折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊50.支付租金借：租賃負(fù)債租賃付款額貸：銀行存款十三、研發(fā)支出類51.課程研發(fā)費(fèi)用化支出借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬52.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出十四、金融工具類53.購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款54.確認(rèn)理財(cái)收益借：應(yīng)收利息貸：投資收益55.贖回理財(cái)產(chǎn)品借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息十五、合并報(bào)表調(diào)整類（集團(tuán)化機(jī)構(gòu)）56.內(nèi)部交易抵銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)（未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)）57.應(yīng)收應(yīng)付抵銷借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款注意事項(xiàng)1.收入確認(rèn)原則：按課時(shí)進(jìn)度分期確認(rèn)，避免提前確認(rèn)收入導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.增值稅處理：一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%（2023年減按1%）。3.教育輔助服務(wù)：如托管、咨詢等，需單獨(dú)核算收入與成本。4.稅收優(yōu)惠：符合條件的教育機(jī)構(gòu)可享受增值稅免稅政策（需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)）。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購(gòu)置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。稅務(wù)申報(bào)稅款計(jì)算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。納稅申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或其他申報(bào)渠道，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，完成納稅申報(bào)工作。同時(shí)，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析編制財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)（應(yīng)收賬