2025年注冊會計師考試CPA審計科目沖刺試卷（風險評估與應對）——考前復習策略全解析一、選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關于風險評估的說法中，不正確的是：A.風險評估是注冊會計師在審計過程中識別和評估財務報表重大錯報風險的過程。B.風險評估的目的是為了確定財務報表的公允性。C.風險評估的過程包括了解被審計單位及其環境、識別和評估重大錯報風險。D.風險評估的結果為注冊會計師確定審計程序的性質、時間安排和范圍。2.下列關于風險評估方法的說法中，正確的是：A.調查問卷是風險評估中常用的定性方法。B.分析程序是風險評估中常用的定量方法。C.評估重大錯報風險時，注冊會計師應考慮被審計單位的風險因素和行業因素。D.以上說法均正確。3.下列關于應對措施的說法中，不正確的是：A.應對措施是指注冊會計師為了降低評估的財務報表重大錯報風險而采取的措施。B.應對措施包括內部控制、實質性程序等。C.應對措施應當針對評估的財務報表重大錯報風險。D.應對措施應當與評估的風險無關。4.下列關于內部控制的說法中，不正確的是：A.內部控制是指被審計單位為達到特定目標，制定、實施并監督其政策和程序。B.內部控制分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控五個要素。C.內部控制的作用是防止、發現和糾正財務報表重大錯報。D.內部控制的設計與執行是注冊會計師在風險評估過程中的主要任務。5.下列關于審計程序的說法中，不正確的是：A.審計程序是指注冊會計師在審計過程中為獲取審計證據而采取的方法。B.審計程序分為風險評估程序、實質性程序和完成審計工作程序。C.審計程序應當針對評估的財務報表重大錯報風險。D.審計程序的設計與執行是注冊會計師在風險評估過程中的主要任務。6.下列關于審計證據的說法中，不正確的是：A.審計證據是指注冊會計師為了支持其審計意見而獲取的證據。B.審計證據包括文件、記錄、數據、觀察、詢問和外部信息等。C.審計證據的充分性和適當性是注冊會計師在審計過程中的重要關注點。D.審計證據的獲取與風險評估過程無關。7.下列關于審計意見的說法中，不正確的是：A.審計意見是指注冊會計師對被審計單位財務報表的公允性發表的結論。B.審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。C.審計意見的發表基于注冊會計師在審計過程中的判斷和證據。D.審計意見的發表與風險評估過程無關。8.下列關于審計報告的說法中，不正確的是：A.審計報告是指注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計后，向委托人提交的報告。B.審計報告包括審計意見、審計過程和審計依據等內容。C.審計報告的目的是向委托人提供關于財務報表公允性的意見。D.審計報告的發表與風險評估過程無關。9.下列關于審計準則的說法中，不正確的是：A.審計準則是指注冊會計師在執行審計業務時應當遵循的標準。B.審計準則由審計組織或行業組織制定。C.審計準則旨在提高審計質量和審計意見的可信度。D.審計準則與風險評估過程無關。10.下列關于審計職業道德的說法中，不正確的是：A.審計職業道德是指注冊會計師在執行審計業務時應當遵循的行為規范。B.審計職業道德包括誠信、客觀、獨立性、專業勝任能力和保密等原則。C.審計職業道德的遵守有助于提高審計質量和審計意見的可信度。D.審計職業道德與風險評估過程無關。二、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1.風險評估是注冊會計師在審計過程中識別和評估財務報表重大錯報風險的過程。（）2.風險評估的結果為注冊會計師確定審計程序的性質、時間安排和范圍。（）3.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當關注被審計單位的風險因素和行業因素。（）4.應對措施應當針對評估的財務報表重大錯報風險。（）5.內部控制的設計與執行是注冊會計師在風險評估過程中的主要任務。（）三、簡答題（本大題共1小題，共10分）請簡要說明風險評估與應對在審計過程中的作用。四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某注冊會計師在風險評估過程中，識別出以下風險：-銷售收入存在虛構交易的風險，評估的錯報風險為10%；-固定資產折舊存在高估的風險，評估的錯報風險為5%；-現金流量存在低估的風險，評估的錯報風險為8%。請根據以下信息計算總重大錯報風險：-被審計單位年度銷售收入為1000萬元；-被審計單位年度固定資產賬面價值為500萬元；-被審計單位年度經營活動現金流量凈額為200萬元。2.某注冊會計師在實施實質性程序時，獲取了以下審計證據：-2019年12月31日的應收賬款賬面余額為200萬元；-2020年1月1日至12月31日，應收賬款發生了以下變動：-發生壞賬損失10萬元；-收到客戶還款50萬元；-新增銷售產生應收賬款120萬元。請根據上述信息計算2020年12月31日應收賬款的賬面余額。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）某注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表。在風險評估過程中，注冊會計師了解到以下情況：1.甲公司是一家制造企業，主要生產A、B兩種產品。由于市場競爭激烈，公司面臨產品滯銷的風險。2.甲公司應收賬款賬齡較長，存在壞賬風險。3.甲公司存貨周轉率較低，存在存貨跌價風險。請根據上述情況，回答以下問題：1.請列舉至少3種可能影響甲公司財務報表公允性的重大錯報風險。2.請說明注冊會計師在應對這些風險時可能采取的審計程序。六、案例分析題（本大題共1小題，共10分）某注冊會計師在審計乙公司2020年度財務報表時，發現以下情況：1.乙公司內部控制制度較為薄弱，存在重大缺陷。2.乙公司應收賬款賬面余額較高，且賬齡較長。3.注冊會計師在實施實質性程序時，發現部分應收賬款無法聯系到客戶。請根據上述情況，回答以下問題：1.請分析乙公司內部控制制度薄弱可能導致的財務報表重大錯報風險。2.請說明注冊會計師在應對這些風險時可能采取的措施。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：B解析思路：風險評估的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，而不是確定財務報表的公允性。2.答案：D解析思路：調查問卷和分析程序都是風險評估中常用的方法，同時考慮被審計單位的風險因素和行業因素是評估重大錯報風險的標準做法。3.答案：D解析思路：應對措施應當針對評估的財務報表重大錯報風險，因此與評估的風險是相關的。4.答案：D解析思路：內部控制的設計與執行是管理層和治理層的責任，而不是注冊會計師在風險評估過程中的主要任務。5.答案：D解析思路：審計程序的設計與執行是注冊會計師在獲取審計證據和形成審計意見過程中的主要任務。6.答案：D解析思路：審計證據的獲取與風險評估過程是緊密相關的，因為風險評估需要基于證據來支持判斷。7.答案：D解析思路：審計意見的發表是基于注冊會計師在審計過程中的判斷和證據，與風險評估過程密切相關。8.答案：D解析思路：審計報告的發表與風險評估過程密切相關，因為風險評估的結果會影響審計報告的內容。9.答案：D解析思路：審計準則的制定是為了提高審計質量和審計意見的可信度，與風險評估過程相關。10.答案：D解析思路：審計職業道德的遵守有助于提高審計質量和審計意見的可信度，與風險評估過程相關。二、判斷題1.答案：√解析思路：風險評估確實是注冊會計師在審計過程中識別和評估財務報表重大錯報風險的過程。2.答案：√解析思路：風險評估的結果確實為注冊會計師確定審計程序的性質、時間安排和范圍提供依據。3.答案：√解析思路：注冊會計師在評估重大錯報風險時，確實應當考慮被審計單位的風險因素和行業因素。4.答案：√解析思路：應對措施確實應當針對評估的財務報表重大錯報風險。5.答案：√解析思路：內部控制的設計與執行確實是注冊會計師在風險評估過程中的一個重要考慮因素。三、簡答題答案：風險評估與應對在審計過程中的作用包括：1.識別和評估重大錯報風險，為審計程序的確定提供依據。2.確定審計程序的性質、時間安排和范圍，提高審計效率。3.降低審計風險，確保審計意見的可靠性和有效性。4.促進被審計單位內部控制的建設和完善。四、計算題1.答案：-銷售收入虛構交易風險錯報風險：10%*1000萬元=100萬元-固定資產折舊高估風險錯報風險：5%*500萬元=25萬元-現金流量低估風險錯報風險：8%*200萬元=16萬元-總重大錯報風險：100萬元+25萬元+16萬元=141萬元2.答案：-2020年12月31日應收賬款賬面余額：200萬元-10萬元+50萬元+120萬元=360萬元五、綜合題1.答案：-可能影響甲公司財務報表公允性的重大錯報風險包括：1.產品滯銷導致銷售收入減少；2.應收賬款壞賬風險；3.存貨跌價風險。2.答案：-注冊會計師在應對這些風險時可能采取的審計程序包括：1.對銷售收入進行詳細審查，核實交易的真實性；2.對應收賬款進行抽樣檢查，核實賬齡和壞賬準備；3.對存貨進行盤點，核實存貨的真實性和價值。六、案例分析題