2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃實戰案例解析題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在下列各題中，每題四個選項中只有一個選項是正確的，請將其選出。1.某企業2024年度會計利潤為100萬元，當年計入成本、費用中的稅法規定可稅前扣除的捐贈支出為10萬元，該企業當年應納稅所得額為（）萬元。A.90B.100C.110D.902.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務人范圍的是（）。A.境內企業B.境外企業C.境內個體工商戶D.境內行政單位3.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應稅銷售額超過500萬元的商業企業B.年應稅銷售額超過200萬元的工業企業C.年應稅銷售額超過500萬元的商業企業D.年應稅銷售額超過200萬元的工業企業4.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%，該企業應繳納的增值稅為（）萬元。A.10B.12.6C.13D.13.45.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年5月銷售貨物取得含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅征收率為3%，該企業應繳納的增值稅為（）萬元。A.1.5B.1.6C.1.8D.26.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為10萬元，該企業當月應納增值稅為（）萬元。A.10B.10.6C.11D.11.67.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為5萬元，該企業當月應納增值稅為（）萬元。A.5B.5.6C.6D.6.68.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月購進小汽車取得增值稅專用發票注明稅額為2萬元，該企業當月應納增值稅為（）萬元。A.2B.2.4C.2.6D.39.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月購進辦公用品取得增值稅專用發票注明稅額為1萬元，該企業當月應納增值稅為（）萬元。A.1B.1.3C.1.4D.1.610.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月購進原材料取得增值稅普通發票，該企業當月應納增值稅為（）萬元。A.0B.0.13C.0.26D.0.39二、多項選擇題要求：在下列各題中，每題四個選項中有兩個或兩個以上選項是正確的，請將其選出。1.下列各項中，屬于增值稅納稅義務人的有（）。A.境內企業B.境外企業C.境內個體工商戶D.境內行政單位2.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應稅銷售額超過500萬元的商業企業B.年應稅銷售額超過200萬元的工業企業C.年應稅銷售額超過500萬元的商業企業D.年應稅銷售額超過200萬元的工業企業3.下列各項中，屬于增值稅小規模納稅人的有（）。A.年應稅銷售額不超過500萬元的商業企業B.年應稅銷售額不超過200萬元的工業企業C.年應稅銷售額不超過500萬元的商業企業D.年應稅銷售額不超過200萬元的工業企業4.下列各項中，屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售無形資產D.出口貨物5.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。A.農業生產者銷售的自產農產品B.銷售不動產C.出口貨物D.國際運輸服務6.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售無形資產D.出口貨物7.下列各項中，屬于增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.應納稅額=銷售額×稅率B.應納稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率C.應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額D.應納稅額=銷售額×稅率+進項稅額8.下列各項中，屬于增值稅發票管理的主要內容的有（）。A.發票的開具B.發票的保管C.發票的領用D.發票的報銷9.下列各項中，屬于增值稅納稅申報的主要內容的有（）。A.納稅人基本情況B.納稅人稅務登記信息C.納稅人申報的應稅項目D.納稅人申報的進項稅額10.下列各項中，屬于增值稅稅收優惠政策的有（）。A.小型微利企業稅收優惠政策B.高新技術企業稅收優惠政策C.環保企業稅收優惠政策D.出口企業稅收優惠政策三、判斷題要求：在下列各題中，每題只有一個選項是正確的，請將其選出。1.增值稅是一種價外稅，納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，應向購買方收取增值稅。（）2.增值稅一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額。（）3.增值稅小規模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額。（）4.增值稅納稅人可以抵扣其購進貨物或者接受應稅勞務所支付的增值稅。（）5.增值稅納稅人取得的增值稅專用發票，可以作為進項稅額抵扣的依據。（）6.增值稅納稅人取得的增值稅普通發票，可以作為進項稅額抵扣的依據。（）7.增值稅納稅人取得的增值稅普通發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣的依據。（）8.增值稅納稅人取得的增值稅專用發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣的依據。（）9.增值稅納稅人取得的增值稅普通發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣的依據。（）10.增值稅納稅人取得的增值稅專用發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣的依據。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算并填寫相應的金額。1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物取得含稅銷售額為200萬元，適用的增值稅稅率為13%，當月購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為20萬元，購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為5萬元，購進小汽車取得增值稅專用發票注明稅額為2萬元，購進辦公用品取得增值稅普通發票注明金額為1萬元。請計算該企業當月應納增值稅、銷項稅額、進項稅額和應納稅額。五、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售貨物取得含稅銷售額為300萬元，適用的增值稅稅率為13%。當月發生以下業務：（1）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為30萬元；（2）購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為15萬元；（3）購進小汽車取得增值稅專用發票注明稅額為7.5萬元；（4）銷售貨物發生退貨，退貨金額為10萬元，適用的增值稅稅率為13%。請分析該企業當月應納增值稅、銷項稅額、進項稅額和應納稅額。六、綜合題要求：根據下列資料，分析并回答問題。3.某企業為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售貨物取得含稅銷售額為500萬元，適用的增值稅稅率為13%。當月發生以下業務：（1）購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額為50萬元；（2）購進固定資產取得增值稅專用發票注明稅額為25萬元；（3）購進小汽車取得增值稅專用發票注明稅額為12.5萬元；（4）購進辦公用品取得增值稅普通發票注明金額為10萬元；（5）銷售貨物發生退貨，退貨金額為20萬元，適用的增值稅稅率為13%。請分析該企業當月應納增值稅、銷項稅額、進項稅額和應納稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：企業當年應納稅所得額=會計利潤+稅法規定可稅前扣除的捐贈支出=100+10=110（萬元）。2.B解析：增值稅納稅義務人是指在中國境內從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。境外企業不屬于境內企業，因此不屬于增值稅納稅義務人范圍。3.D解析：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的商業企業、年應稅銷售額超過200萬元的工業企業、年應稅銷售額超過500萬元的商業企業、年應稅銷售額超過200萬元的工業企業。4.C解析：銷項稅額=銷售額÷(1+稅率)×稅率=100÷(1+13%)×13%=13（萬元）。5.A解析：應納稅額=銷售額÷(1+征收率)×征收率=50÷(1+3%)×3%=1.5（萬元）。6.A解析：銷項稅額=進項稅額=10（萬元）。7.A解析：銷項稅額=進項稅額=5（萬元）。8.A解析：銷項稅額=進項稅額=2（萬元）。9.A解析：銷項稅額=進項稅額=1（萬元）。10.A解析：購進原材料取得增值稅普通發票，不能作為進項稅額抵扣的依據，因此應納稅額為0。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅納稅義務人包括境內企業、境外企業、境內個體工商戶、境內行政單位。2.ABCD解析：增值稅一般納稅人包括年應稅銷售額超過500萬元的商業企業、年應稅銷售額超過200萬元的工業企業、年應稅銷售額超過500萬元的商業企業、年應稅銷售額超過200萬元的工業企業。3.ABCD解析：增值稅小規模納稅人包括年應稅銷售額不超過500萬元的商業企業、年應稅銷售額不超過200萬元的工業企業、年應稅銷售額不超過500萬元的商業企業、年應稅銷售額不超過200萬元的工業企業。4.ABCD解析：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產。5.ABCD解析：增值稅免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品、銷售不動產、出口貨物、國際運輸服務。6.ABCD解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產。7.ABCD解析：增值稅應納稅額計算公式包括銷售額×稅率、銷售額÷(1+稅率)×稅率、銷售額×稅率-進項稅額、銷售額×稅率+進項稅額。8.ABCD解析：增值稅發票管理主要內容包括發票的開具、保管、領用、報銷。9.ABCD解析：增值稅納稅申報主要內容有納稅人基本情況、納稅人稅務登記信息、納稅人申報的應稅項目、納稅人申報的進項稅額。10.ABCD解析：增值稅稅收優惠政策包括小型微利企業稅收優惠政策、高新技術企業稅收優惠政策、環保企業稅收優惠政策、出口企業稅收優惠政策。三、判斷題1.√解析：增值稅是一種價外稅，納稅人在銷售貨物或者提供應稅勞務時，應向購買方收取增值稅。2.×解析：增值稅一般納稅人不能選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額。3.√解析：增值稅小規模納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算應納稅額。4.√解析：增值稅納稅人可以抵扣其購進貨物或者接受應稅勞務所支付的增值稅。5.√解析：增值稅納稅人取得的增值稅專用發票，可以作為進項稅額抵扣的依據。6.×解析：增值稅納稅人取得的增值稅普通發票，不能作為進項稅額抵扣的依據。7.×解析：增值稅納稅人取得的增值稅普通發票，不能作為增值稅進項稅額抵扣的依據。8.√解析：增值稅納稅人取得的增值稅專用發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣的依據。9.×解析：增值稅納稅人取得的增值稅普通發票，不能作為增值稅進項稅額抵扣的依據。10.√解析：增值稅納稅人取得的增值稅專用發票，可以作為增值稅進項稅額抵扣的依據。四、計算題1.銷項稅額=200÷(1+13%)×13%=22.96（萬元）進項稅額=20+5+2=27（萬元）應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=22.96-27=-4.04（萬元）應納稅額=0（萬元，因為應納增值稅為負數，表示企業當月應退稅）解析：銷項稅額根據銷售額計算得出，進項稅額根據購進原材料、固定資產、小汽車的增值稅專用發票稅額計算得出。應納增值稅為銷項稅額減去進項稅額，應納稅額為應納增值稅的絕對值，即企業當月應退稅的金額。2.銷項稅額=300÷(1+13%)×13%=34.29（萬元）進項稅額=30+15+7.5=52.5（萬元）應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=34.29-52.5=-18.21（萬元）應納稅額=0（萬元，因為應納增值稅為負數，表示企業當月應退稅）解析：銷項稅額根據銷售額計算得出，進項稅額根據購進原材料、固定資產、小汽車的增值稅專用發票稅額計算得出。應納增值稅為銷項稅額減去進項稅額，應納稅額為應納增值稅的絕對值，即企業