賬目設置及管理制度一、總則（一）目的為了加強公司財務管理，規范賬目設置，確保財務信息的準確、完整和及時，保障公司資產安全，提高資金使用效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機構的所有財務賬目設置與管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：賬目設置應符合國家法律法規和財務會計準則的要求。2.準確性原則：確保各項賬目記錄真實、準確，數據計算無誤。3.完整性原則：涵蓋公司所有經濟業務，不得遺漏重要信息。4.及時性原則：及時記錄和處理經濟業務，保證財務信息的時效性。5.清晰性原則：賬目記錄應清晰明了，便于查詢和核對。二、賬目設置（一）會計科目設置1.資產類科目流動資產庫存現金：核算公司庫存的現金。銀行存款：記錄公司在各銀行的存款情況。應收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。預付賬款：反映公司按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。其他應收款：核算除應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。存貨：包括原材料、在產品、產成品等，核算公司庫存的各種存貨的實際成本。非流動資產固定資產：核算公司為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。累計折舊：作為固定資產的備抵科目，核算固定資產的累計折舊額。無形資產：核算公司擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。長期待攤費用：核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。2.負債類科目流動負債短期借款：核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應付賬款：核算公司因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。預收賬款：反映公司按照合同規定預收的款項。應付職工薪酬：核算公司根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應交稅費：核算公司按照稅法規定計算應交納的各種稅費。其他應付款：核算除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項。非流動負債長期借款：核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。應付債券：核算公司為籌集長期資金而發行債券的本金和利息。3.所有者權益類科目實收資本（或股本）：核算公司接受投資者投入的實收資本。資本公積：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算公司當年實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。利潤分配：核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。4.成本類科目生產成本：核算公司進行工業性生產發生的各項生產成本。制造費用：核算公司生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。5.損益類科目主營業務收入：核算公司確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。其他業務收入：核算公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。主營業務成本：核算公司確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。其他業務成本：核算公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。稅金及附加：核算公司經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。銷售費用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。管理費用：核算公司為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。財務費用：核算公司為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。資產減值損失：核算公司計提各項資產減值準備所形成的損失。公允價值變動損益：核算公司交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。投資收益：核算公司確認的投資收益或投資損失。營業外收入：核算公司發生的各項營業外收入。營業外支出：核算公司發生的各項營業外支出。所得稅費用：核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（二）明細科目設置1.根據公司業務特點和管理需要，在上述會計科目的基礎上設置明細科目。例如，在“應收賬款”科目下，按照客戶名稱設置明細科目，以便詳細記錄與各客戶的往來賬款情況。2.在“固定資產”科目下，按照資產類別、使用部門等設置明細科目，如“房屋建筑物”“機器設備”“管理部門固定資產”“生產部門固定資產”等，便于對固定資產進行分類管理和核算折舊。3.在“應付職工薪酬”科目下，設置“工資”“獎金”“津貼補貼”“社會保險費”“住房公積金”“工會經費”“職工教育經費”等明細科目，準確核算職工薪酬的各項組成部分。（三）輔助賬設置1.為滿足特定管理需求，公司還應設置輔助賬。例如，對于重要客戶或供應商，設置往來輔助賬，詳細記錄與他們的交易明細、信用額度、賬齡等信息，以便加強對往來款項的管理和風險控制。2.對于項目成本核算，設置項目輔助賬，按項目名稱記錄各項成本費用的發生情況，便于準確計算項目成本和考核項目效益。3.固定資產輔助賬應記錄固定資產的購置日期、原值、折舊方法、使用狀況等詳細信息，為固定資產管理提供全面的數據支持。三、賬目記錄（一）記賬依據1.公司發生的每一項經濟業務，都必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證包括發票、收據、入庫單、出庫單、報銷單等。2.會計人員應根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單、審核、記賬、會計主管等相關人員簽字或蓋章。（二）記賬方法采用借貸記賬法進行賬目記錄。資產類科目增加記借方，減少記貸方；負債類科目增加記貸方，減少記借方；所有者權益類科目增加記貸方，減少記借方；成本類科目增加記借方，減少記貸方；損益類科目中，收入類科目增加記貸方，減少記借方，費用類科目增加記借方，減少記貸方。（三）記賬規則1.記賬憑證應按照編號順序連續登記入賬，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名或者蓋章。2.記賬時，應將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“θ”表示?，F金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。4.每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。四、賬目核對（一）賬證核對定期將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，檢查記賬憑證的編號、摘要、會計科目、金額等是否與賬簿記錄一致，原始憑證的內容是否齊全、真實、合法，記賬憑證與原始憑證是否相符。（二）賬賬核對1.核對總分類賬各賬戶的借方發生額合計與貸方發生額合計是否相等，期末借方余額合計與貸方余額合計是否相等。2.核對總分類賬各賬戶余額與其所屬明細分類賬各賬戶余額之和是否相等。3.核對現金日記賬、銀行存款日記賬的余額與總分類賬中“庫存現金”“銀行存款”賬戶的余額是否相符。4.核對會計部門財產物資明細賬余額與財產物資保管和使用部門的有關明細賬余額是否相符。（三）賬實核對1.定期對庫存現金進行實地盤點，將現金日記賬余額與實際庫存現金數額進行核對，確保賬實相符。如發現現金短缺或溢余，應及時查明原因，并進行相應的賬務處理。2.每月至少與銀行核對一次銀行存款賬目，編制銀行存款余額調節表，將銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對。如有未達賬項，應分析原因，及時處理，保證銀行存款賬目準確無誤。3.定期對各項存貨進行清查盤點，將存貨明細賬余額與實際庫存數量進行核對。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應及時查明原因，按照規定進行審批后進行賬務處理，確保存貨賬實相符。4.每年至少對固定資產進行一次全面清查盤點，核對固定資產卡片、明細賬與實際固定資產的數量、型號、原值、折舊等情況是否一致。對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應按規定程序進行處理，調整固定資產賬目。5.定期核對債權債務賬目，與有關單位或個人進行函證，核實應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款等的余額是否準確，確保公司債權債務清晰。五、賬目結賬（一）結賬時間1.公司應按規定的會計期間進行結賬，月度結賬日為每月的最后一天，年度結賬日為公歷年度的每年12月31日。2.對于各項收入、費用類科目，應在期末將本期發生額全部結轉到“本年利潤”科目，計算出本期利潤或虧損。（二）結賬程序1.結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。2.按照權責發生制原則，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。例如，計提固定資產折舊、攤銷無形資產、計提壞賬準備等。3.將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目。收入類科目余額全部轉入“本年利潤”科目的貸方，費用類科目余額全部轉入“本年利潤”科目的借方，結平損益類科目。4.結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。（三）結賬方法1.月結時，在各賬戶最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，表示本月結束；然后，在紅線下結算出本月發生額和月末余額，并在摘要欄內注明“本月合計”字樣，最后在下面再劃一條通欄單紅線。2.季結時，在本季度最后一個月的月結下面劃一條通欄單紅線，表示本季度結束；然后，在紅線下結算出本季度發生額和季末余額，并在摘要欄內注明“本季合計”字樣，最后在下面再劃一條通欄單紅線。3.年結時，在12月份月結下面劃通欄雙紅線，表示年度終了；然后，將全年各賬戶的借方發生額、貸方發生額及年末余額，分別結計在一張新的結賬憑單內，并在摘要欄注明“全年合計”字樣；最后，計算出全年凈利潤或虧損，并在摘要欄注明“本年利潤”字樣，同時將“本年利潤”科目的余額轉入“利潤分配”科目。如果“本年利潤”科目為貸方余額，表示盈利，應借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如果“本年利潤”科目為借方余額，表示虧損，應借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。年結完畢，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“結轉下年”字樣，并在余額欄的“借或貸”欄內注明余額方向，然后將余額結轉下年。六、賬目保管（一）會計憑證保管1.每月記賬完畢，應將本月的記賬憑證及其所附原始憑證按照編號順序整理、裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、憑證張數等內容，由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。2.會計憑證應妥善保管，存放于專門的檔案柜中，防止受潮、蟲蛀、鼠咬等。3.會計憑證的保管期限為規定年限，期滿后，按照規定的程序進行銷毀。銷毀時，應編制會計憑證銷毀清冊，經單位負責人批準后，由專人負責監銷，并在銷毀清冊上簽名或蓋章。（二）會計賬簿保管1.各種會計賬簿在年度終了結賬后，應整理、裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋單位公章。2.賬簿應分類存放于檔案柜中，妥善保管，便于查閱。3.總賬、明細賬、日記賬等主要賬簿的保管期限為規定年限，其他輔助性賬簿的保管期限也應按照相關規定執行。保管期滿需要銷毀時，應按照規定的程序辦理審批和銷毀手續。（三）財務報表保管1.月度、季度財務報表應在月度、季度終了后及時編制，并加蓋單位公章、單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或蓋章。年度財務報表還應經注冊會計師審計，并出具審計報告。2.財務報表應按照編號順序整理成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、報表種類、起訖日期、報表張數等內容，妥善保管。3.財務報表的保管期限為規定年限，期滿后按照規定進行銷毀處理。七、賬目監督與檢查（一）內部監督1.公司內部審計部門應定期對賬目設置及管理情況進行審計監督，檢查賬目設置是否符合規定，賬目記錄是否準確、完整，賬目核對是否及時、有效，賬目結賬是否規范，賬目保管是否妥善等。2.財務部門應建立健全內部財務管理制度，加強對財務人員的培訓和管理，提高財務人員的業務水平和責任意識，確保賬目設置及管理工作的規范進行。3.各部門應配合財務部門做好賬目管理工作，及時提供真實、準確的經濟業務資料，不得隱瞞、虛報或偽造經濟業務事項。（二）外部監督1.接受財政、稅務、審計等政府部門的監督檢查，如實提供賬目資料，積極配合相關部門的工作。2.按照