2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點(diǎn)難點(diǎn)測(cè)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題要求：下列各題中，有一個(gè)最符合題意的正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅的征收管理，說法錯(cuò)誤的是（）。（A）增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制（B）一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票（C）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（D）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行實(shí)名制2.某企業(yè)2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入100萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出60萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值30萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入50萬(wàn)元3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入120萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出80萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值40萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入60萬(wàn)元4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入130萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出90萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值50萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入70萬(wàn)元5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入140萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出100萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值60萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入80萬(wàn)元6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入150萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出110萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值70萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入90萬(wàn)元7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入160萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出120萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值80萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入100萬(wàn)元8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入170萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出130萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值90萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入110萬(wàn)元9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入180萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出140萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值100萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入120萬(wàn)元10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（增值稅稅率為13%）。（）（A）銷售商品含稅收入190萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出150萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值110萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入130萬(wàn)元二、多選題要求：下列各題中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理，說法正確的是（）。（A）企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織（B）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額（C）企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%（D）企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳2.某企業(yè)2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入100萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出60萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值30萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入50萬(wàn)元3.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入120萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出80萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值40萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入60萬(wàn)元4.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入130萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出90萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值50萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入70萬(wàn)元5.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入140萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出100萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值60萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入80萬(wàn)元6.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入150萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出110萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值70萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入90萬(wàn)元7.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入160萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出120萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值80萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入100萬(wàn)元8.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入170萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出130萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值90萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入110萬(wàn)元9.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入180萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出140萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值100萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入120萬(wàn)元10.某企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（）（A）銷售商品含稅收入190萬(wàn)元（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出150萬(wàn)元（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值110萬(wàn)元（D）出口貨物含稅收入130萬(wàn)元三、判斷題要求：下列各題中，判斷正確的，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（）2.企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況可以選擇適用的稅率。（）3.企業(yè)出口貨物免征增值稅，但不免征企業(yè)所得稅。（）4.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但不得抵扣銷項(xiàng)稅額。（）5.企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納增值稅，但不繳納企業(yè)所得稅。（）6.企業(yè)購(gòu)進(jìn)自用設(shè)備，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）7.企業(yè)銷售自用房屋，應(yīng)繳納增值稅。（）8.企業(yè)購(gòu)買房屋用于出租，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）9.企業(yè)購(gòu)買房屋用于自用，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）10.企業(yè)購(gòu)買房屋用于投資，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬(wàn)元，其中：（1）銷售收入1000萬(wàn)元；（2）銷售成本600萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用80萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用60萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元；（6）營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。五、綜合題要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)，分析該企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%），并說明企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)及繳納流程。1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為400萬(wàn)元，其中：（1）銷售收入1500萬(wàn)元；（2）銷售成本800萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用100萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用70萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；（6）營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析該企業(yè)是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中：（1）銷售收入2000萬(wàn)元；（2）銷售成本1000萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用120萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用80萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；（6）營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元。（1）該企業(yè)是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？（2）如存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)的應(yīng)對(duì)措施。本次試卷答案如下：一、單選題1.答案：（C）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。解析思路：根據(jù)增值稅征收管理規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，而增值稅專用發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)等管理由國(guó)家稅務(wù)總局指定企業(yè)負(fù)責(zé)。2.答案：（A）銷售商品含稅收入100萬(wàn)元。解析思路：計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，首先需要計(jì)算不含稅收入，即100萬(wàn)元除以1.13（增值稅稅率13%），得到不含稅收入約為88.5萬(wàn)元，然后乘以增值稅稅率13%，得到增值稅額約為11.5萬(wàn)元。3.答案：（B）購(gòu)進(jìn)原材料含稅支出60萬(wàn)元。解析思路：計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，購(gòu)進(jìn)原材料的不含稅支出為60萬(wàn)元除以1.13（增值稅稅率13%），得到不含稅支出約為53.09萬(wàn)元，由于購(gòu)進(jìn)原材料為進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣銷項(xiàng)稅額。4.答案：（C）進(jìn)口設(shè)備含稅價(jià)值30萬(wàn)元。解析思路：進(jìn)口設(shè)備的增值稅額計(jì)算與購(gòu)進(jìn)原材料類似，不含稅價(jià)值為30萬(wàn)元除以1.13（增值稅稅率13%），得到不含稅價(jià)值約為26.56萬(wàn)元，增值稅額約為3.44萬(wàn)元。5.答案：（D）出口貨物含稅收入50萬(wàn)元。解析思路：出口貨物的增值稅額計(jì)算與銷售商品類似，不含稅收入為50萬(wàn)元除以1.13（增值稅稅率13%），得到不含稅收入約為44.25萬(wàn)元，增值稅額約為5.75萬(wàn)元。二、多選題1.答案：（A）（B）（C）（D）解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織，計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，稅率分為25%、20%和15%，納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。2.答案：（A）（B）（C）（D）解析思路：計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額時(shí)，需要將銷售商品的不含稅收入、購(gòu)進(jìn)原材料的不含稅支出、進(jìn)口設(shè)備的不含稅價(jià)值、出口貨物的含稅收入分別計(jì)算，然后根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。3.答案：（A）（B）（C）（D）解析思路：與第二題解析思路相同，根據(jù)企業(yè)所得稅稅率和會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。4.答案：（A）（B）（C）（D）解析思路：與第二題解析思路相同，根據(jù)企業(yè)所得稅稅率和會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。5.答案：（A）（B）（C）（D）解析思路：與第二題解析思路相同，根據(jù)企業(yè)所得稅稅率和會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。三、判斷題1.答案：（正確）解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)確實(shí)為企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。2.答案：（錯(cuò)誤）解析思路：企業(yè)所得稅的稅率分為25%、20%和15%，但企業(yè)不能根據(jù)實(shí)際情況選擇適用的稅率，而是按照稅法規(guī)定確定適用的稅率。3.答案：（正確）解析思路：企業(yè)出口貨物免征增值稅，但根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，出口貨物也免征企業(yè)所得稅。4.答案：（錯(cuò)誤）解析思路：企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，但銷售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)繳納增值稅。5.答案：（正確）解析思路：企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，但銷售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)繳納增值稅。四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納稅所得額=300萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=75萬(wàn)元。解析思路：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=300萬(wàn)元；應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=300萬(wàn)元×25%=75萬(wàn)元。五、綜合題1.答案：應(yīng)納稅所得額=400萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100萬(wàn)元。解析思路：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=400萬(wàn)元；應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=400萬(wàn)元×25%