會計實操文庫1/16做賬實操-住宿和餐飲業的全盤賬務處理分錄及成本核算實例賬務處理分錄一、資金籌集階段收到股東投資借：銀行存款貸：實收資本取得銀行借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款二、采購階段采購食材、物料等借：原材料/庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專用發票可抵扣時）貸：銀行存款/應付賬款采購固定資產，如廚房設備、客房家具等借：固定資產應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專用發票可抵扣時）貸：銀行存款三、日常經營階段客房收入確認借：銀行存款/應收賬款貸：主營業務收入——客房收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）餐飲收入確認借：銀行存款/應收賬款/庫存現金貸：主營業務收入——餐飲收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）支付員工工資借：應付職工薪酬貸：銀行存款其他應付款——社保/公積金（個人部分）應交稅費——應交個人所得稅計提員工工資借：管理費用/銷售費用/主營業務成本等（根據員工崗位確定）貸：應付職工薪酬支付水電費、物業費等借：管理費用/銷售費用應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專用發票可抵扣時）貸：銀行存款領用原材料用于餐飲制作借：主營業務成本貸：原材料固定資產折舊計提借：管理費用/銷售費用/主營業務成本等（根據固定資產使用部門確定）貸：累計折舊四、期末損益結轉結轉收入借：主營業務收入/其他業務收入貸：本年利潤結轉成本、費用借：本年利潤貸：主營業務成本/管理費用/銷售費用/財務費用等五、利潤分配階段（如有）計提盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積向股東分配利潤借：利潤分配——應付股利貸：應付股利借：應付股利貸：銀行存款成本核算實例假設某酒店有客房部和餐飲部，其成本核算實例客房部成本核算固定成本：酒店有客房100間，每間客房的家具、設備等固定資產原值平均為5萬元，按5年折舊，無殘值。每年固定資產折舊額為(100×50000÷5=1000000)元，每月折舊額為(1000000÷12≈83333)元。會計分錄為：借：主營業務成本——客房部83333貸：累計折舊83333變動成本：客房部每月消耗的一次性用品，如牙刷、牙膏、洗發水等共計20000元，水電費每月15000元。會計分錄為：借：主營業務成本——客房部35000貸：原材料（一次性用品）20000銀行存款（水電費）15000餐飲部成本核算原材料成本：本月餐飲部采購食材共計150000元，領用食材120000元。采購時會計分錄為：借：原材料150000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（假設稅率9%，可抵扣稅額13500元）貸：銀行存款163500領用食材時會計分錄為：借：主營業務成本——餐飲部120000貸：原材料120000人工成本：餐飲部員工工資每月50000元。會計分錄為：借：主營業務成本——餐飲部50000貸：應付職工薪酬50000假設本月客房部收入為200000元，餐飲部收入為300000元。通過上述成本核算，可計算出客房部本月毛利為(200000(83333+35000)=81667)元，餐飲部本月毛利為(300000(120000+50000)=130000)元。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規范企業的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業的經營決策提供可靠依據。本制度適用于企業內所有涉及成本核算的部門和業務活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據企業的生產特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產品品種、批次、訂單、生產步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據企業實際情況，還可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產品生產的工人的人工薪酬。制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產品設計、原材料采購、生產加工到產品銷售等整個生產經營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數據真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發票、領料單、生產工時記錄、考勤記錄、設備使用記錄、產品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產品、產成品等進行準確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執行內部結算制度，對企業內部各部門之間的材料領用、勞務提供等進行內部結算，明確各部門的成本責任。四、成本核算的方法根據企業的生產類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產的企業，將生產產品過程中發生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產的企業，以每批產品為成本核算對象，分別歸集生產費用，計算各批產品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產的企業，按照生產步驟歸集和分配成本費用，先計算各步驟半成品成本，再匯總計算最終產品成本。成本計算期一般按月進行，與會計報告期一致。對于生產周期較長的產品，可以按生產周期作為成本計算期。五、成本費用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對于直接用于產品生產的材料，根據領料單直接計入各成本核算對象的“直接材料”成本項目。對于幾種產品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定額耗用量比例法、重量比例法、產量比例法等，分配計入各成本核算對象的“直接材料”成本項目。直接人工的歸集與分配直接從事產品生產的工人的人工薪酬，根據考勤記錄、工時記錄等，直接計入各成本核算對象的“直接人工”成本項目。對于生產多種產品的工人人工薪酬，按照生產工時等比例分配計入各成本核算對象的“直接人工”成本項目。制造費用的歸集與分配企業發生的各項制造費用，先通過“制造費用”科目進行歸集，月末再按照一定的分配方法，如生產工時比例法、機器工時比例法、直接人工成本比例法等，分配計入各成本核算對象的“制造費用”成本項目。六、在產品和產成品成本的核算月末，企業應根據在產品的數量、完工程度等情況，選擇合適的方法計算在產品成本，如不計算在產品成本法、在產品按固定成本計價法、在產品按所耗直接材料成本計價