2025年稅務師職業(yè)資格考試試題及答案一、單項選擇題

1.稅務師行業(yè)的主要職能不包括下列哪項？

（1）稅務代理

（2）稅務咨詢

（3）稅務籌劃

（4）審計

答案：（4）

2.以下關于增值稅的說法，錯誤的是：

（1）增值稅是對銷售貨物、進口貨物和提供加工、修理修配勞務的單位和個人取得的增值額為課稅對象的一種流轉稅。

（2）增值稅的納稅人包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

（3）增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率。

（4）增值稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收和委托代征。

答案：（3）

3.以下關于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

（1）企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。

（2）企業(yè)所得稅的稅率為25%。

（3）企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額。

（4）企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收和委托代征。

答案：（3）

4.以下關于個人所得稅的說法，錯誤的是：

（1）個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人。

（2）個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。

（3）個人所得稅的計稅依據(jù)為個人的所得額。

（4）個人所得稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收和委托代征。

答案：（4）

5.以下關于土地增值稅的說法，正確的是：

（1）土地增值稅是對土地轉讓收入征收的一種稅。

（2）土地增值稅的納稅人包括土地轉讓方和受讓方。

（3）土地增值稅的稅率分為四級超率累進稅率。

（4）土地增值稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收和委托代征。

答案：（1）

6.以下關于房產(chǎn)稅的說法，錯誤的是：

（1）房產(chǎn)稅是對房屋及附屬設施征收的一種稅。

（2）房產(chǎn)稅的納稅人包括房屋的所有者和使用者。

（3）房產(chǎn)稅的稅率分為從價計稅和從租計稅兩種。

（4）房產(chǎn)稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收和委托代征。

答案：（4）

二、多項選擇題

1.稅務師在代理稅務申報時，應遵循的原則包括：

（1）依法納稅

（2）誠實守信

（3）保密原則

（4）客觀公正

答案：（1）（2）（3）（4）

2.增值稅一般納稅人的認定標準包括：

（1）年應稅銷售額超過500萬元

（2）年應稅銷售額超過200萬元

（3）年應稅銷售額超過100萬元

（4）年應稅銷售額超過50萬元

答案：（1）（2）（3）

3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括：

（1）國有企業(yè)

（2）集體企業(yè)

（3）私營企業(yè)

（4）外商投資企業(yè)

答案：（1）（2）（3）（4）

4.個人所得稅的免稅項目包括：

（1）工資、薪金所得

（2）稿酬所得

（3）特許權使用費所得

（4）利息、股息、紅利所得

答案：（2）（3）

5.土地增值稅的計稅依據(jù)包括：

（1）土地增值額

（2）土地增值率

（3）土地增值收益

（4）土地增值成本

答案：（1）（2）（3）

6.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括：

（1）房產(chǎn)原值

（2）房產(chǎn)余值

（3）房產(chǎn)租金

（4）房產(chǎn)折舊

答案：（1）（2）（3）

三、判斷題

1.稅務師可以代理納稅人的稅務申報，但不能提供稅務咨詢服務。（）

答案：×

2.增值稅一般納稅人的認定標準為年應稅銷售額超過500萬元。（）

答案：√

3.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。（）

答案：×

4.個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)有住所的個人和在中國境內(nèi)有住所但無住所的個人。（）

答案：√

5.土地增值稅的征收范圍僅限于國有土地。（）

答案：×

6.房產(chǎn)稅的納稅人包括房屋的所有者和使用者。（）

答案：√

四、簡答題

1.簡述稅務師在稅務代理中的主要職責。

答案：稅務師在稅務代理中的主要職責包括：

（1）按照國家稅收法律法規(guī)，代理納稅人的稅務申報、納稅申報、減免稅申報等業(yè)務；

（2）提供稅務咨詢服務，幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識；

（3）對納稅人的納稅情況進行分析，提出合理避稅建議；

（4）協(xié)助納稅人進行稅務審計，確保納稅合規(guī)；

（5）維護納稅人的合法權益，為納稅人爭取合理待遇。

2.簡述增值稅的計稅方法。

答案：增值稅的計稅方法包括：

（1）簡易計稅方法：適用于小規(guī)模納稅人，按銷售額的一定比例計算應納稅額；

（2）一般計稅方法：適用于一般納稅人，按銷售額減去進項稅額后的余額計算應納稅額；

（3）差額計稅方法：適用于特定行業(yè)和特定業(yè)務，按銷售額減去特定費用后的余額計算應納稅額。

3.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；

（2）研發(fā)費用加計扣除政策；

（3）固定資產(chǎn)加速折舊政策；

（4）稅收抵免政策；

（5）稅收優(yōu)惠過渡政策。

4.簡述個人所得稅的征收范圍。

答案：個人所得稅的征收范圍包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務報酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權使用費所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉讓所得；

（10）偶然所得。

5.簡述土地增值稅的征收范圍。

答案：土地增值稅的征收范圍包括：

（1）轉讓國有土地使用權；

（2）轉讓地上建筑物及其附著物；

（3）轉讓其他土地權益。

6.簡述房產(chǎn)稅的征收范圍。

答案：房產(chǎn)稅的征收范圍包括：

（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)；

（2）農(nóng)村居民住房；

（3）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織的房產(chǎn)。

五、論述題

1.論述稅務師在維護納稅人合法權益中的作用。

答案：稅務師在維護納稅人合法權益中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）稅務師熟悉國家稅收法律法規(guī)，能夠為納稅人提供專業(yè)的稅務咨詢服務，幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識；

（2）稅務師能夠對納稅人的納稅情況進行分析，提出合理避稅建議，協(xié)助納稅人降低稅負；

（3）稅務師能夠協(xié)助納稅人進行稅務審計，確保納稅合規(guī)，避免因納稅問題而引發(fā)的法律風險；

（4）稅務師能夠維護納稅人的合法權益，為納稅人爭取合理待遇，如減免稅、退稅等。

2.論述稅務師在促進稅收征管中的作用。

答案：稅務師在促進稅收征管中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）稅務師能夠協(xié)助稅務機關進行稅收宣傳和稅收政策的解讀，提高納稅人的納稅意識；

（2）稅務師能夠協(xié)助稅務機關進行稅收征管，如稅務申報、納稅申報、減免稅申報等，提高稅收征管效率；

（3）稅務師能夠協(xié)助稅務機關進行稅收審計，確保納稅合規(guī)，提高稅收征管質(zhì)量；

（4）稅務師能夠協(xié)助稅務機關進行稅收執(zhí)法，維護稅收秩序，保障稅收收入。

六、案例分析題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月至12月銷售額為1000萬元，購進原材料500萬元，購進設備300萬元，購進勞務200萬元，支付工資費用400萬元。請計算該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅。

答案：該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅為：

銷售額：1000萬元

進項稅額：500萬元+300萬元+200萬元=1000萬元

應納稅額：1000萬元-1000萬元=0萬元

2.某個人為個人所得稅納稅人，2022年1月至12月取得工資、薪金所得80000元，取得稿酬所得20000元，取得特許權使用費所得10000元。請計算該個人2022年度應繳納的個人所得稅。

答案：該個人2022年度應繳納的個人所得稅為：

工資、薪金所得應納稅額：（80000-5000）×3%×12=2640元

稿酬所得應納稅額：（20000-8000）×70%×20%=2800元

特許權使用費所得應納稅額：10000×20%=2000元

合計應納稅額：2640元+2800元+2000元=7440元

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.答案：（4）

解析：稅務師行業(yè)的主要職能包括稅務代理、稅務咨詢、稅務籌劃，但不包括審計。

2.答案：（3）

解析：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率，沒有四級超率累進稅率。

3.答案：（3）

解析：企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，沒有不同類型企業(yè)的不同稅率。

4.答案：（4）

解析：個人所得稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收和委托代征，不包括查賬征收。

5.答案：（1）

解析：土地增值稅是對土地轉讓收入征收的一種稅，征收范圍包括國有土地。

6.答案：（4）

解析：房產(chǎn)稅的征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收和委托代征，不包括房產(chǎn)折舊。

二、多項選擇題

1.答案：（1）（2）（3）（4）

解析：稅務師在代理稅務申報時，應遵循依法納稅、誠實守信、保密原則、客觀公正等原則。

2.答案：（1）（2）（3）

解析：增值稅一般納稅人的認定標準為年應稅銷售額超過500萬元、200萬元、100萬元。

3.答案：（1）（2）（3）（4）

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)。

4.答案：（2）（3）

解析：個人所得稅的免稅項目包括稿酬所得、特許權使用費所得。

5.答案：（1）（2）（3）

解析：土地增值稅的計稅依據(jù)包括土地增值額、土地增值率、土地增值收益。

6.答案：（1）（2）（3）

解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)余值、房產(chǎn)租金。

三、判斷題

1.答案：×

解析：稅務師可以代理納稅人的稅務申報，也可以提供稅務咨詢服務。

2.答案：√

解析：增值稅一般納稅人的認定標準為年應稅銷售額超過500萬元。

3.答案：×

解析：企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，沒有不同類型企業(yè)的不同稅率。

4.答案：√

解析：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內(nèi)有住所的個人和在中國境內(nèi)有住所但無住所的個人。

5.答案：×

解析：土地增值稅的征收范圍包括國有土地和其他土地權益。

6.答案：√

解析：房產(chǎn)稅的納稅人包括房屋的所有者和使用者。

四、簡答題

1.答案：

稅務師在稅務代理中的主要職責包括：

（1）按照國家稅收法律法規(guī)，代理納稅人的稅務申報、納稅申報、減免稅申報等業(yè)務；

（2）提供稅務咨詢服務，幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識；

（3）對納稅人的納稅情況進行分析，提出合理避稅建議；

（4）協(xié)助納稅人進行稅務審計，確保納稅合規(guī)；

（5）維護納稅人的合法權益，為納稅人爭取合理待遇。

2.答案：

增值稅的計稅方法包括：

（1）簡易計稅方法：適用于小規(guī)模納稅人，按銷售額的一定比例計算應納稅額；

（2）一般計稅方法：適用于一般納稅人，按銷售額減去進項稅額后的余額計算應納稅額；

（3）差額計稅方法：適用于特定行業(yè)和特定業(yè)務，按銷售額減去特定費用后的余額計算應納稅額。

3.答案：

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；

（2）研發(fā)費用加計扣除政策；

（3）固定資產(chǎn)加速折舊政策；

（4）稅收抵免政策；

（5）稅收優(yōu)惠過渡政策。

4.答案：

個人所得稅的征收范圍包括：

（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（3）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；

（4）勞務報酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特許權使用費所得；

（7）利息、股息、紅利所得；

（8）財產(chǎn)租賃所得；

（9）財產(chǎn)轉讓所得；

（10）偶然所得。

5.答案：

土地增值稅的征收范圍包括：

（1）轉讓國有土地使用權；

（2）轉讓地上建筑物及其附著物；

（3）轉讓其他土地權益。

6.答案：

房產(chǎn)稅的征收范圍包括：

（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)；

（2）農(nóng)村居民住房；

（3）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織的房產(chǎn)。

五、論述題

1.答案：

稅務師在維護納稅人合法權益中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）稅務師熟悉國家稅收法律法規(guī)，能夠為納稅人提供專業(yè)的稅務咨詢服務，幫助納稅人了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高納稅意識；

（2）稅務師能夠對納稅人的納稅情況進行分析，提出合理避稅建議，協(xié)助納稅人降低稅負；

（3）稅務師能夠協(xié)助納稅人進行稅務審計，確保納稅合規(guī)，避免因納稅問題而引發(fā)的法律風險；

（4）稅務師能夠維護納稅人的合法權益，為納稅人爭取合理待遇，如減免稅、退稅等。

2.答案：

稅務師在促進稅收征管中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）稅務師能夠協(xié)助稅務機關進行稅收宣傳和稅收政策的解讀，提高納稅人的納稅意識；

（2）稅務師能夠協(xié)助稅務機關進行稅收征管，如稅務申報、納稅申報、減免稅申報等，提高稅收征管效率；

（3）稅務師能夠協(xié)助稅務機關進行稅收審計，確保納稅合規(guī)，提高稅收征管質(zhì)量；

（4）稅務師能夠協(xié)助稅務機關進行稅收執(zhí)法，維護