固定投資會計管理制度一、總則（一）目的為加強公司固定投資的會計管理，規范固定投資的核算與監督，確保公司資產的安全與完整，提高資產使用效益，根據國家相關法律法規及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門的固定投資會計管理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關固定投資的法律法規和財務制度。2.準確性原則：準確記錄和反映固定投資的增減變動及財務狀況。3.完整性原則：全面涵蓋固定投資的各個環節，確保管理無遺漏。4.及時性原則：及時進行會計核算和信息披露，保證數據的時效性。二、固定投資的定義與分類（一）定義固定投資是指公司為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。（二）分類1.房屋及建筑物：包括辦公用房、生產車間、倉庫等。2.機器設備：如生產設備、運輸設備、辦公設備等。3.電子設備：計算機、打印機、復印機等。4.運輸工具：汽車、火車、飛機等。5.其他：不屬于上述類別的固定投資。三、固定投資的計價（一）初始計價1.外購的固定投資，以購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等作為入賬價值。2.自行建造的固定投資，按照建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出作為入賬價值。3.投資者投入的固定投資，按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。4.非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定投資，按照相關會計準則的規定確定入賬價值。（二）后續計價1.固定資產折舊：根據固定資產的性質和使用情況，合理確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法。折舊方法一經確定，不得隨意變更。2.固定資產減值：定期對固定資產進行減值測試，如發現存在減值跡象，應當按照相關會計準則的規定計提減值準備。四、固定投資的核算（一）會計科目設置1.“固定資產”科目：核算公司固定資產的原價。2.“累計折舊”科目：核算公司固定資產的累計折舊。3.“固定資產減值準備”科目：核算公司固定資產的減值準備。4.“在建工程”科目：核算公司正在建造或安裝的固定資產的成本。（二）賬務處理1.固定資產增加外購固定資產：借：固定資產應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等自行建造固定資產：借：在建工程貸：工程物資、應付職工薪酬等達到預定可使用狀態時：借：固定資產貸：在建工程投資者投入固定資產：借：固定資產貸：實收資本（或股本）資本公積——資本溢價（或股本溢價）2.固定資產折舊借：制造費用、管理費用、銷售費用等貸：累計折舊3.固定資產減值借：資產減值損失貸：固定資產減值準備4.固定資產減少出售固定資產：借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：銀行存款等貸：固定資產清理應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：固定資產清理貸：資產處置損益（或營業外收入、營業外支出）報廢、毀損固定資產：借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：銀行存款等（殘料價值）貸：固定資產清理借：營業外支出——非流動資產處置損失貸：固定資產清理五、固定投資的購置與建造（一）購置流程1.需求部門提出購置申請，填寫《固定資產購置申請表》，注明購置理由、資產名稱、規格型號、數量、預算金額等。2.申請部門負責人審核簽字后，提交至財務部門進行預算審核。3.財務部門根據公司預算情況進行審核，如預算允許，簽字確認；如預算不足，提出調整建議，報公司領導審批。4.經公司領導審批通過后，由采購部門負責采購。采購過程中應遵循相關采購制度，確保采購的合規性和性價比。5.固定資產到貨后，由使用部門、采購部門和財務部門共同進行驗收。驗收合格后，填寫《固定資產驗收單》，辦理入庫手續。6.財務部門根據發票、驗收單等憑證進行賬務處理。（二）建造流程1.項目發起部門編制項目可行性研究報告，報公司領導審批。2.審批通過后，成立項目組，負責項目的具體實施。3.項目組編制項目預算，提交財務部門審核。4.財務部門審核通過后，項目組按照預算進行資金安排和工程建設。5.工程建設過程中，應嚴格控制工程進度和質量，定期進行工程進度報告。6.工程竣工后，由項目組組織相關部門進行驗收。驗收合格后，辦理竣工決算手續。7.財務部門根據竣工決算報告進行賬務處理，將在建工程轉入固定資產。六、固定投資的日常管理（一）使用部門職責1.負責本部門固定資產的日常使用和維護，確保資產的正常運行。2.定期對固定資產進行清查盤點，發現問題及時報告。3.配合財務部門進行固定資產的核算和管理工作。（二）管理部門職責1.制定固定資產管理制度和操作規程，組織實施并監督執行。2.負責固定資產的登記、入賬、折舊計提等會計核算工作。3.定期組織固定資產清查盤點，編制清查報告，提出處理意見。4.參與固定資產的購置、建造、報廢等決策，提供相關財務意見。（三）清查盤點1.公司定期對固定資產進行清查盤點，每年至少一次。2.清查盤點工作由管理部門牽頭，使用部門配合。清查人員應認真核對固定資產的數量、規格、型號、使用狀況等，確保賬實相符。3.清查盤點結束后，編制《固定資產清查盤點報告》，詳細記錄清查情況、盤盈盤虧原因及處理建議。4.對于盤盈的固定資產，應按照同類或類似固定資產的市場價格入賬；對于盤虧的固定資產，應查明原因，追究相關人員責任，并按照規定進行賬務處理。七、固定投資的處置（一）處置條件1.已達到使用年限且無法繼續使用的固定資產。2.技術落后、性能低下，已無使用價值的固定資產。3.因自然災害、意外事故等原因導致毀損、報廢的固定資產。4.公司因戰略調整、業務轉型等原因不再需要的固定資產。（二）處置流程1.使用部門提出固定資產處置申請，填寫《固定資產處置申請表》，說明處置原因、資產名稱、規格型號、數量等。2.申請部門負責人審核簽字后，提交至管理部門進行技術鑒定。3.管理部門根據技術鑒定結果，判斷是否符合處置條件。如符合，簽字確認后提交至財務部門進行財務審核。4.財務部門審核資產的賬面價值、折舊情況等，提出處置建議，報公司領導審批。5.經公司領導審批通過后，由管理部門負責組織處置。處置方式包括出售、報廢、捐贈等。6.處置過程中，應按照相關規定進行操作，確保處置的合規性和資產價值最大化。7.處置完成后，財務部門根據處置結果進行賬務處理，并調整相關資產和權益科目。八、財務監督與審計（一）財務監督1.財務部門應定期對固定投資的會計核算、日常管理等進行檢查，確保制度執行的有效性。2.加強對固定投資預算執行情況的監督，及時發現和糾正預算執行中的偏差。3.對固定資產的購置、建造、處置等重大事項進行財務審核，防范財務風險。（二）內部審計1.內部審計部門應定期對固定投資進行審計，檢查固定資產的內部控制制度是否健全有效，會計核算是否準確合規。2.對固定資產清查盤點工作進行監督，確保清查結果的真實性和可靠性。3.對固定資產處置情況進行審計，檢查處置程序是否合規，處置價格是否合理。九、信息披露公司應按照相關法律法規和財務報告準則的要求，在財務報表中準確、完整地披露固定投資的相關信息，包括固定資產的類別、原價、累計折舊、減值準備、賬面價值等。同時，對于重大固定投資項目，應在附注中進行詳