存貨減值損失管理制度一、總則（一）目的為了規范公司存貨減值損失的確認、計量和處理，確保公司財務信息的真實、準確和完整，加強存貨管理，提高資產質量，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的存貨減值損失管理。（三）基本原則1.謹慎性原則公司在進行存貨減值測試和確認減值損失時，應保持謹慎態度，充分考慮各種可能導致存貨減值的因素，合理估計存貨的可變現凈值，確保資產價值得到真實反映。2.客觀性原則存貨減值損失的確認和計量應基于客觀事實和確鑿證據，不得隨意計提或轉回減值準備，以保證財務報表數據的可靠性。3.一致性原則公司應采用一致的方法和標準進行存貨減值損失的核算和管理，不得隨意變更。如因特殊原因需要變更，應按照相關會計準則的規定進行處理，并在財務報表附注中予以說明。二、存貨減值損失的定義及認定標準（一）定義存貨減值損失是指由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產生的損失。（二）認定標準1.存貨存在下列情形之一的，表明存貨的可變現凈值低于成本該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。2.存貨存在下列情形之一的，表明存貨已發生減值存貨的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響；市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低；有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等；其他表明資產可能已經發生減值的跡象。三、存貨減值損失的確認與計量（一）確認1.財務部門應定期對存貨進行全面清查，至少每年年末進行一次。清查過程中發現存貨存在減值跡象的，應及時進行減值測試。2.存貨減值測試應由財務部門牽頭，會同采購部門、生產部門、銷售部門等相關部門共同進行。各部門應提供與存貨減值測試相關的信息和資料，如市場價格信息、產品銷售情況、原材料消耗情況等。3.對于存在減值跡象的存貨，財務部門應根據其可變現凈值低于成本的差額，確認存貨減值損失，并計提存貨跌價準備。（二）計量1.可變現凈值的確定產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額。需要經過加工的材料存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，以該材料所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額。2.存貨跌價準備的計提方法單項計提法：對于數量不多、價值較高或易于識別的存貨，應按單項存貨計提存貨跌價準備。分類計提法：對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。總體計提法：對于與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。3.存貨跌價準備的計提金額存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額計提。對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。四、存貨減值損失的賬務處理（一）科目設置公司應設置“存貨跌價準備”科目，核算存貨跌價準備的計提、轉回和轉銷情況。該科目貸方登記計提的存貨跌價準備金額，借方登記實際發生的存貨減值損失金額和轉回的存貨跌價準備金額，期末貸方余額反映企業已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。（二）賬務處理方法1.當存貨成本高于其可變現凈值時，企業應當按照存貨可變現凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失——計提的存貨跌價準備”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。2.已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內，按恢復增加的金額，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失——計提的存貨跌價準備”科目。3.企業結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目。五、存貨減值損失的審批流程（一）申請1.采購部門、生產部門、銷售部門等相關部門在日常工作中發現存貨存在減值跡象時，應及時填寫《存貨減值損失申請表》，詳細說明存貨的名稱、規格型號、數量、賬面價值、減值原因、預計可變現凈值等情況，并提交給財務部門。2.財務部門收到《存貨減值損失申請表》后，應組織相關人員對申請內容進行初步審核，核實減值跡象的真實性和合理性，以及申請數據的準確性。（二）審核1.財務部門審核通過后，將《存貨減值損失申請表》及相關資料提交給財務負責人進行審核。財務負責人應重點審核減值損失的確認依據是否充分、計量方法是否合理、賬務處理是否正確等。2.財務負責人審核通過后，將《存貨減值損失申請表》及相關資料提交給公司管理層進行審批。公司管理層應根據公司的經營狀況、財務狀況等因素，綜合考慮存貨減值損失對公司財務報表和經營業績的影響，做出審批決定。（三）審批1.公司管理層審批通過后，《存貨減值損失申請表》及相關資料返回財務部門，財務部門按照審批意見進行賬務處理，并計提存貨跌價準備。2.對于重大存貨減值損失（具體金額標準由公司根據實際情況確定），公司管理層應將審批情況提交董事會審議，并在董事會決議中予以披露。六、存貨減值損失的披露公司應在財務報表附注中披露存貨減值損失的確認標準、計提方法、計提金額、轉回金額等信息，以便投資者和其他財務報表使用者了解公司存貨減值損失的情況，對公司的財務狀況和經營成果做出準確的判斷。七、存貨減值損失的監督與檢查（一）內部審計監督公司內部審計部門應定期對存貨減值損失的管理情況進行審計監督，檢查存貨減值損失的確認、計量、審批、賬務處理等環節是否符合本制度的規定，是否存在隨意計提或轉回減值準備等違規行為。（二）財務檢查財務部門應定期對存貨減值損失的計提情況進行自查，確保計提金額準確無誤。同時，應配合公司內部審計部門和外部審計機構的審計工作，提供相關資料和解釋。（三）責任追究對于在存貨減值損失管理過程中存在違規行為的單位和個人，公司將視情節輕重，給予相應的處罰，包括但不限于警告、罰款、降職、撤職等。對于因違規行為給