2023年注冊會計師考試《稅法》真題(8月25日)1.下列屬于中央政府固定收入的是()。A.車船稅B.環境保護稅C.房產稅D.車2.海洋石油企業繳納的資源稅屬于()。A中央分享50%,地方分享50%B.中央稅C.地方稅D.中央分享60%,地方分享40%3.退休公民韓某每月領取基本養老保險金5600元、企業年金800元，該年金繳付時未繳納個人所得稅。2022年韓某應繳納的個人所4.中國公民張某2019年8月將自有的一間位于市區的臨街商鋪按照市場價格對外出租，每月取得不含增值稅租金收入50000元，當月發生修繕費用2000元，發生除增值稅外的相關稅金3000元，通過公益性組織向貧困地區捐贈15000元。則張某2019年8月該項租賃所得應繳納個人所得稅()元。A.4392B.5174.4C.5160D.6175.下列屬于BEPS行動計劃提高稅務透明度和確定性類別的是()。A.利息扣除B.混合錯配C.多邊工具D.爭端解決出境的運費5萬元，境外發生的加工費20萬元，在海關規定期限內復運進境，復運進境的運費和保險費合計6萬元，關稅稅率10%,計算應繳納的關稅稅額是()萬元。7.甲企業2023年擁有貨車和掛車各1輛，其中貨車整備質量50噸，掛車整備質量20噸，貨車的年基準稅額80元每噸，則甲企業當年應繳納的車船稅是()元。8.下列情形中，屬于企業所得稅減半征收的是()。A.海水養殖B.中藥材的種植C.遠洋捕撈D.林木的種植9.下列在生產銷售環節，繳納的是()。A.資源稅B.車船稅C.城上稅務局(分局)局長批準方可行使的是()。A.稅收保全B.查詢稅收違法案件中，涉嫌人員的儲蓄存款C.將扣繳義務人以前年度記賬憑證調回稅務機關檢查D.稅收強制執行第2題多選題(每題1.5分，共8題，共12分)11.下列屬于中央政府固定收入的有()。A.車輛購置稅B.消費稅C.船舶噸D.計稅原值為初始購買房屋時的價格加上相關稅費乘以分配的比例可以有()。A.相關業務活動的合同憑證B.原材料出庫、入庫憑證C.列入非正常經營戶的證明資料D.非現金形式的付款憑證收取的“品牌使用費”15.下列關于試點水資源稅，說法正確的有()。A.征管模式是“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”B.納稅義務發生時間為定，報同級人大常委會D.需要跨省(區、市)調度水資源的，要在除的有()。A.依據境外稅法律，實際繳納的境外所得稅B.依據17.下列關于占用耕地，享受減征耕地占用稅的有()。A.廠區內的專用鐵路B.鄉道的主體工程C.國道的兩側邊溝D.18.下列關于境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有()。A.分國不分項B.分國分項C.不分國不分項D.不分國分項第3題計算題(每題5分，共1題，共5分)19.某煤場位于兩省交界處：(1)本月銷售原煤20000噸，其中5000噸從衰竭期礦山開采，其余15000噸正常開采，不含增值稅銷售價格為600元/噸。(2)外購原煤增值稅專用發票注明金額200萬元。將購原煤與自采原煤混產后銷售洗選煤，取得不含增值稅銷售額500萬元。(3)生產2800噸固體廢物，其中綜合利用800噸(符合國家和地方環境保護標準)。已知：原煤資源稅稅率3%,洗選煤資源稅稅率2%;環境保護稅稅率5元/噸。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。1.計算業務(1)應繳納的資源稅2.計算業務(2)應繳納的資源稅3.計算業務(3)應繳父母均已年滿65周歲。2019年李某與他人共同成立了一家合伙企業。并持有50%份額，按合伙協議約定份額對合伙企業取得的所得進行分配。2022年該合伙企業經營情況如下：(1)從被投資企業分回投資收益20萬元。(1)實現營業收入200萬元，允許扣除成本費用等共計120萬元。(其他相關資料：相關專項附加扣除均由李某100%扣除，并已報送其專項附加信息)要求：根據上述資額故的部分5o2345超過500000元的1.回答李某可享受的個人所得稅專項附加2.判斷以合伙企業名義分回的投資收益是否并入李某的經營所得繳納個人所得稅。如不并入，計算李某應納的個人所得稅。3.計算李某從合伙企業分得的經營所得應繳納的個人所得稅。答案解析(8第1題單選題(每題1分，共10題，共10分)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、船舶噸稅和由海關代征的進口環節增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、環境保護稅和煙葉稅等。因此本題選項D正確，選項ABC屬于地方政府固定收入。個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用“月按月領取額，適用“月度稅率表”,計算繳納個人所得稅；按年領取的，適用“綜合所得稅率表”,計算繳納個人所得稅。個人因出受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用“綜合所得稅率表”,計算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用“月度稅率表”,計算繳納個人所得稅。2022年韓某應繳納個人所得稅=800×3%×12=288(元)。4【答案】B【解析】未扣除捐贈額的租賃收入應納稅所得額=[每次 (月)收入額-相關稅費-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)=(50000-3000-800)×(1-20%)=36960(元),額=36960×30%=11088(元),捐贈扣除額=min(11088,15000)=11088(元)。張某2022年8月租賃所得應繳納個人所得稅= (36960-11088)×20%=5174.4(元)。或：張某2022年8月租賃所得應繳納個人所得稅=(50000-3000-800)×(1-20%)×(15.【答案】D【解析】2013年6月，經濟合作與發展組織(簡稱“OECD“)發布的《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》共包括五大類15項成果，其中“提高稅收透明度和確定性”包括數據統計分析、強制披露原則、轉讓定價同期資料、爭端解決。并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費、復關稅=(20+6)×0.1=2.6(萬元)。【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。甲企業當年應繳納車船稅=50×80+20×80×50%=4800(元)。稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海上稅務局(分局)局長批準即可實施；選項B,稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項C,因檢查需要時，經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。A,B,C【解析】我國現行開征的18個稅種中，消費稅、車輛購置稅、關稅、船舶噸稅和海關代征的進口增值稅屬于中央政府固定收12.【答案】B,C【解析】選項AB,個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，不符合稅收優惠條件的，需要計算繳納個人所得稅；選項C,通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅；選產原值和合理費用后的余額(財產原值=(初次購置全部原值+相關稅費)×轉讓者房屋所有權比例),按照“財產轉讓所得”項目，繳憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：(1)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、相關業務活動的合同或者協議；選項A。證明資料；(5)貨物入庫、出庫內部憑證；選項B。(6)企業會計核算記錄以及其他資料。其中，第(1)至(3)項為必備資料。他酒類應稅消費品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額繳納消費稅；選項B,向購買方收取的銷項稅額，不計入銷售額；選項CD,屬于價外費用，應計入銷售額計征消費稅。征管、水利核量、自主申報、信息共享”;選項B,水資源稅的納稅義務發生時間為取用水資源的當日；選項C,水資源稅試點實施需要跨省(區、市)調度水資源的，要在調入區域所在地申報繳納水資源稅。16.【答案】B,C,D【解析】境外所得稅額不能抵免的有：①按照因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；④境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款；選項D。⑤按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；⑥按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境17.【答案】B,C【解析】選項BC,鐵路線路、公路線跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅(減征);選項A,專用公路和城區內機動車道占用耕地，照章納稅；選項D,軍事設施、學校、幼兒園、社18.【答案】A,C【解析】企業可以選擇按國(地區)別分別計國不分項)或者不按國別匯總計算(不分國不分項)其來源于境外和抵免限額，上述方式一經選擇，5年內不得改變。19.某煤場位于兩省交界處：(1)本月銷售原煤20000噸，其中5000噸從衰竭期礦山開采，其余15000噸正常開采，不含增值稅銷售價格為600元/噸。(2)外購原煤增值稅專用發票注明金額200萬元。將購原煤與自采原煤混產后銷售洗選煤，取得不含增值稅銷售額500萬元。(3)生產2800噸固體廢物，其中綜合利用800噸(符合國家和地方環境保護標準)。已知：原煤資源稅稅率3%,洗選煤資源稅稅率2%;環境保護稅稅率5元/噸。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。1.計算業務(1)應繳納的資源稅2.計算業務(2)應繳納的資源稅3.計算業務(3)應繳納的資源稅(1)15000×600×3%+5000×600×3%×(1-30%)=333000(元)=33.3(萬元)減征30%資源稅。【考查考點】第八章-資源稅的減征(2)準予扣減的外購應稅產品購進金額=外購原煤購進金額×(本地區原煤適用稅率÷本地區選煤適用稅率)=200×(3%/2%)=300(萬元)該企業混合銷售選煤應繳納資源稅=應稅產品銷售額×適用稅率=(應稅產品混合銷售額-準予扣減的購進金額)×適用稅率=(500-300)×2%=4(萬元)【考查考點】第八章-資源稅(3)應繳納環境保護稅=(2800-800)×5/10000=1(萬元)【提示】企業事業單位或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納環境保護稅。第4題綜合題(每題15分，共1題，共15分)學的女兒，其父母均已年滿65周歲。2019年李某與他人共同成立了一家合伙企業。并持有50%份額，按合伙協議約定份額對合伙企業取得的所得進行分配。2022年該合伙企業經營情況如下：(1)從被投資企業分回投資收益20萬元。(1)實現營業收入200萬元，允許扣除成本費用等共計120萬元。(其他相關資料：相關專項附加扣除均由李某100%扣除，并已報送其專項附加信息)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。額故的部分5o2345超過500000元的1.回答李某可享受的個人所得稅專項附加2.判斷以合伙企業名義分回的投資收益是否并入李某的經營所得繳納個人所得稅。如不并入，計算李某應納的個人所得稅。3.計算1.李某享受的專項附加扣除及扣除標準為：①3歲以下嬰幼兒照護——每月1000元的標準定額扣除；②