財務會計試驗實訓答案

第一部分會計基本操作試驗實訓

試驗一：

一、為什么要審核原始憑證？怎樣審核？(P5)

答：《會計法》規定，會計機構、會計人員必需審核原始憑證，這是

法定職責。審核原始憑證主要是審核以下三個方面的內容：

1、從憑證的合法性方面：審核憑證記錄的內容是否符合國家的政

策法令，各項規章制度是否符合財經紀律，違法的要制止。

2、從憑證的合理性方面：審核憑證記錄的經濟業務是否合理、有

效，是否符合節約的原則，是否符合開支標準等。

3、從憑證的真實性和正確性方面：審查憑證記錄反映的真實的業

務(不能編造業務)。憑證的填寫是否正確，填制是否與時:內容是

否真實完整，書寫是否清晰規范，項目是否填寫齊全，經濟內容填制

是否正確、完整、清晰，數字填寫是否規范，計算是否精確，大小寫

金額是否一樣等，有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的狀況，還要審

核有關部門人員是否簽章等。

二、原始憑證填制:

1、

收料單

供貨中.位甲公司2。（）xq：/N"/11憑訐編號XXX

”:頓.」血,yx收料倉咋XXX

/人小J乂4「

f標「較一原應；一價格

編號及名稱單位應收實收單?價金額第

t--一一

A和陽材心r。$。S。。25。。。X

聯

介讓1

倉昨負貞人:Zi倉庫保管:打收料:丁

借：原材料-A種鋼材25000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4250

貸：材料選購29250

領料單

領料部門一車間200X年/2月2||憑證編號XXX

用途XXX收料倉庫XXX

材料wTi瓦格而數最價格

編號及名稱單位請領實額單價金額

A和彩附■心Z.go，。卬

備注_____________________________合__計__________jO_O_O__________

記賬：甲收科：乙審批：為'領料：丁

借：生產成本1000

貸：原材料一A種鋼材1000

3、

產品入庫單

端XXX

父H中小i：間2IM）X年12HZSH收對以尤xxX

「―??_,■■,?■■■^11?■■

4收G額

A;11產也?付檢余結栗礴

■匕吊

_含__格，一」不合情?

■

電領水臺50卬15go

---

:/:中乙M：的

借：庫存商品15000

貸：生產成本15000

試驗二:

一、思索題：

1、填制記賬憑證的要求是什么？(P7)

答：記賬憑證的填制是會計核算中的基礎環節之一，正確、與時、完

整地填制記賬憑證是正確、與時地供應會計信息的保證。對記賬憑證

的填制要求，主要有幾個方面：記錄真實，內容完整，填制與時，書

寫清晰；應當依據經濟業務的內容，依據會計制度的規定，確定應借

應貸的賬戶，應借應貸的賬戶必需保持清晰的對應關系。

2、為什么要審核記賬憑證，怎樣審核？(P11)

答：記賬憑證填制后，必需經過審核無誤后，才能據以登記賬簿C記

賬住證審核的主要內容有：

1、記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，記賬

憑證的經濟內容是否與所附的原始憑證的內容相符等。

2、記賬憑證中載明的業務內容是否合法、正常，應借應貸的賬

戶是否正確。

3、記賬憑證上的項目是否填寫清晰、完整，編號是否連續，有

關人員的簽章是否齊全。

二、記賬憑證的填制:

轉賬憑iiF

試驗五:

1、

(2)零售A產品10件

(3)收到集單位租用設備租金40()元

(I)發放匚資42000兀

(5)銷傳科領用備用金400元

6>出物員舞螂賄助人一款網元

(7)收到處陶￡包裝物押金600兀

<?)收刊職挑打￡網的信次川0L

收款憑證總『第'；

9)電務科學剛報用冷旅費

☆此處金額為學號的末尾3位，各人不同,

(10)向小彳源存現金業務收入WU兀

現金日記賬

2便據翦皿的十張憑證登記日記賬)

留意：需體現

8避薪是葡%幅式，并請留意每位同學金額不一樣。

(3)八月合(上下各一條單紅線)

(4)本車合(下面一條雙紅線結束)

試驗八：

1、紅字更正法

借：制造費用

貸：原材料

借：牛產成本

貸：原材料

并據此登記入帳。

2、紅字更正法

借：庫存現金畫

貸：銀行存款一國

并據此登記入帳。

3、劃線更正法1480.00

1460簽幺3Z|

☆此處劃線應為單線

4、補充登記法

借：生產成本3600

貸：原材料3600

并據此登記入帳。

5、紅字更正法

借：管理費用畫

貸：庫存現金.

其他應收款一小王隨

借：管理費用450

庫存現金50

貸：其他應收款一小王500

并據此登記入帳。

其次部分財務分析試驗

一、推斷題：

1.X2.X3.X4.V

二、85000-10000=75000（千元）

每股收益=75000000/93750000=0.8（元）

三、基本的每股收益=37500/125000=0.3（元）

計算稀釋的每段收益：

12000-12000X84-12=4000（萬股）

630000X1.6%X（1-33%）=6753.6（萬元）

630000/12.5=50400（萬股）

X1.4%X（l-33%）=10318（萬元）

4-10=110000（萬股）

參考P80

稀釋程度從大到小排列:

增量股的每股

凈利潤增加股數增加依次

收益（隱性）

期權—4000—1

1.6%債券6753.6504000.1343

1.4%債券1.0942

分步計算稀釋的每段收益

凈利潤股數每股收益稀釋性

基本每股收益375001250000.3

（1）期權—4000

375001290000.291稀釋

（2）1.4%債券10318110000

478182390000.200稀釋

（3）1.6%債券6753.650400

54571.62894000.189稀釋

所以稀釋的每股收益為0.189

第三部分成本核算試驗

試驗一:

浦犍黑麒賬茁平況復印了選擇填制的憑證。制單處請填寫

7自己的姓名）

1、

2、

M賬憑證總字第號

3、

4、

轉賬憑證總字格

5、

付款憑證總字第號

6、

7、

7.

￥號賬憑證苒字第弓

8、

84

轉賬憑/茁?第

8S

轉賬憑證總字笫口

二、會計分錄：

1、12月2日

借：材料選購——甲材料5760

應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）884

貸：銀行存款6084

庫存現金560

2、12月3日

借：原材料5000

材料成本差拜760

貸：材料選購5760

3、12月6日

借:材料選購一甲材料24850

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）4080

貸：銀行存款28930

4、12月9日

借：原材料25000

貸：材料選購24850

材料成本差異150

5、12月10日

借：生產成本一A產品3000

—B產品2500

貸：原材料一甲材料5500

6、12月11日

借：制造費用1000

貸：原材料1000

7、12月22日

借：管理費用600

貸:原材料600

8、月末

差異率=（760-150）(2000X5+5000+25000)=1.525%

借:生產成本一A產品45.75

—B產品38.13

制造費用15.25

管理費用9.15

息材料成本差異108.28

試驗二

1、相關賬務處理：

借：生產成本2983500

管理費用526500

貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利3510000

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利32760000

貸：主營業務收入2800000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)476000

借：主營業務成本2000000

貸：庫存商品2000000

借：應付職工薪酬-非貨幣性福利234000

貸：庫存商品200000

應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)34000

2、丙公司相關賬務處理.：

借：管理費用60000

貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利60000

借：應付職工薪酬一非貨幣性福利60000

貸：累計折舊20000

銀行存款40000

3、江汪公司相關賬務處理：

(1)借：庫存現金124000

貸：銀行存款124000

(2)借：應付職工薪酬124000

貸：庫存現金124000

(3)借：生產成木一A產品80000

一B產品20000

制造費用8400

管理費用15600

貸：應付職工薪酬124000

借：生產成本一A產品11200

一B產品2800

制造費用1176

管理費用2184

費：應付職工薪酬一一職工福利17360

實驗三：,

1.固定資產原價二200300+34000+6000+(9000+1000)X(1+17%)+3300=255000元

第一年應提折舊額=255000X2/4=127500

第二年應提折舊額=(255000-127500)X2/4=63750

第二年應提折舊額=(255000-127500-63750-5000)/2=29375

第四年應提折舊額=(255000-127500-63750-5000)/2=29375

分錄：借：制造費用)27500

貸：累計折IE127500?

其他只要換數字即可

2.第一年應提折舊額三(400000-10000)X5/15=130000

第二年應提折舊額=(400000-10000)X4/15=104000

第三年應提折舊額=(400000-10000)X3/15-78000

分錄:借：制造費用130000

貸：累計折舊130000?其他只要換數字即可

借：固定資產清理88000.

累計折舊312000

.'貸：固定資產400000

借：銀行存款100000r

貸：固定資產清理100000

借：固定資產清理，5000,

貸：應繳稅費-應繳營業稅5000

借：固定資產清理7000

貸：營業外收入7000

試驗四：

一、要求獨自完成（以下僅供參考）

1、評價小王的建議：

小王的建議比較全面，而且計算結果分攤到每件產品的制造費用

的數額基本合理，但是不易計算，搜集數據過程較困難。

2、評價小張的建議：

小張的建議較簡潔，便于計算，但計算的結果缺少確定性和可檢

驗性，不行接受。

3、你自己的答案：

我的建議：應用年度安排分醉率安排法，依據生產單位年度制造費用

預算和安排產量的定額工時與事先確定的年度安排安排率安排制造

費用的一種方法。該方法不管各月實際發生的制造費用是多少，都依

據年度安排確定的安排安排率進行安排，對各月按安排安排率安排的

制造費用與實際發生的制造費用之間的差額不進行安排。

二、相關賬務處理：

1、借：制造費用55

管理費用25

貸：庫存玩金80

2、借：制造費用180

管理費用20

貸：銀行存款200

3、借：管理費用1200

制造費用1200

貸：銀行存款2400

4、借：財務費用150

貸：應付利息150

5、借：制造費用3600

管理費用1200

貸：累計折舊4800

6、制造費用安排表

制造費用安排率=20611/100000=0.20611

會計科目生產工人工資制造贄用安俳

生產成本-A8000016488

生產成本-B200004123

合il-10000020611

借：生產成本一A產品16488

一B產品4123

貸：制造費用20611

試驗五：

1、、評價小王的建議：

第一點應附有領料單

第三點應附有入庫與入庫商品匯總表

第四點支票退回時分錄錯誤

2、評價小張的建議：

其次點應附有制造費用安排表

3、我的建議：

(1)所附材料：領料單與出庫單

(2)所附制造費用安排表

(3)附退貨單

(4)分錄錯誤，應為：

借：銀行存款

貸：應付賬款

A產品分配如卜＞材料分配率=225060/100=2250

完工產品成本=2250X70=157500

在產品成本=2250X30=67500

人工分配率=96000/(70+30X50%)=1129.41

完工聲品成本=1129.41X70=79058.7

在產品成本=1129.41X15=16941.3

制造費用分配率-16528.8/(70+30X50%)=194.46

完工產品成本=194.46X70=13612.2

在產品成本=194.46X15=2916.6

完工產成本=157500+79058.7+13612.2=250170.9元

B產品分配如下;材料分配率=273000/1000=273元

完工產品成本=273X800=218400

在產品成本=273X200-54600

人工分配率=22800/(803-200X50%)=25.33

完了產品成本=25.33X800=20264

在產品成本=25.33X100=2536

制造費用分配率=38822/(800+200X50%)=4.31

完工產品成本=4.31X800=3448

在產品成本=4.31X100=434.2

完工產成本;218400+20264+3448=242112元

借：庫存商品-A250170.9

-B242112

貸：生產成、本-A250170.9

-B242.112

第四部分稅務會計試驗

1、增值稅：90000X17%=15300（元）

消費稅：90000X5%=4500（元）

借：長期股權投資一B公司89800

貸：庫存商品70000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）15300

一應交消費薪4500

2、消費稅：155000X8%=12400（元）

增值稅：155000X17%=26350（元）

借］固定資產168750

貸：庫存商品130000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）26350

一應交消費稅12400

3^消費稅=500X25%=125（元）

增值稅=500X17%=85（元）

黑障稔跖收入585

500

應交稅黃一應交增值稅（銷項稅額）85

借：營業稅金與附加125

貸：應交稅費一應交消費稅125

借：其他業務成本300

貸：周轉材料300

4、工程結算收入營業稅=（7800000-6000000）X3%=216000（元）

分包工程款營業稅=600000X3%=18000（元）

其他業務收入營業稅：

機械作業收入營業稅=30000X3%=900（元）

無形資產轉讓收入營業稅=160000X5%=8000（元）

房屋出售營業稅=260000義5%=13000（元）

借：營業稅金與附加244100

應付賬款18000

固定資產清理13000

貸：應交稅費一應交營業稅255900

5、運輸營業稅=（400000+80000-50000）X3%=12900（元）

固定資產出租和轉讓土地運用權收入營業稅=

（30000+60000）X5%=4500（元）

借：營業稅金與附加17400

賃：應交稅費---應交營業稅17400

第五部分會計內部稽核試驗

1、借:管理費用55

貸：庫存現金55（現付）

2、借：其他應收款600

貸：庫存現金600（現付）

3、借：管理費用60

貸：庫存現金60（現付）

4、借：其他應付款2400

貸：銀行存款額2400（銀付）

5、借：原材料50540

貸：材料選購50540（轉賬）

6、借：生產成本一A產品10000

一B產品12000

一C產品15000

貸：原材料37000（轉賬）

7、借：銀行存款11700

貸：主營業務收入10000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）1700（銀收）

8、借:生產成本一A乃品3000

—B產品5000

制造費用4000

貸：原材M12000（轉賬）

9,借：庫存現金5600

貸：銀行存款5600（銀付）

10、借：其他應付款900

貸：庫存現金900（現付）

11、借：管理費用4000

黃：銀行存款4000（銀付）

12、借：應收賬款45630

貸：主營業務收入39000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）6630（轉賬）

13、借：應付職工薪酬一職工福利600