2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃解題技巧試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題要求：判斷下列各題表述是否正確，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.納稅人發生固定資產折舊時，應按照稅法規定的折舊年限和方法計提折舊，不得自行變更。（）2.企業購買國債利息收入免征企業所得稅。（）3.企業取得政府補助，屬于非經常性損益的，應當計入當期損益。（）4.企業在銷售商品時，如果商品銷售價格明顯偏低且無正當理由，主管稅務機關可以按照市場價格核定其計稅銷售額。（）5.企業轉讓無形資產，應按轉讓收入減去轉讓成本后的余額計征營業稅。（）6.企業支付給職工的工資、薪金，應當按照規定計提應納稅所得額。（）7.納稅人發生的存貨盤盈，應當計入當期損益。（）8.企業以非貨幣性資產交換方式取得的資產，應按公允價值確認換入資產的成本。（）9.企業接受捐贈的資產，應當以公允價值確定其成本。（）10.企業取得的外匯收入，應當按照取得時的匯率折合成人民幣。（）二、單項選擇題要求：下列各題均只有一個正確答案，請將正確答案的字母填入括號內。1.下列各項中，不屬于企業銷售商品時可以確認收入的情況是（）。A.銷售商品的收入已全部收到B.銷售商品的收入部分收到，部分已承諾付款C.銷售商品的收入尚未收到，但已取得銷售商品的控制權D.銷售商品的收入尚未收到，也未取得銷售商品的控制權2.下列各項中，不屬于增值稅應稅項目的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物3.下列各項中，不屬于企業所得稅稅前扣除的項目是（）。A.工資、薪金支出B.基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費C.財產保險費D.資產減值損失4.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應稅銷售額超過500萬元的工業企業B.年應稅銷售額超過500萬元的非工業企業C.年應稅銷售額超過200萬元的小規模納稅人D.年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人5.下列各項中，不屬于營業稅納稅義務人的是（）。A.提供應稅勞務的單位B.銷售不動產的單位C.轉讓無形資產的單位D.營業稅改征增值稅試點地區的小規模納稅人三、多項選擇題要求：下列各題均可能有多個正確答案，請將正確答案的字母填入括號內。1.企業發生的下列支出中，屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的有（）。A.購買原材料支付的增值稅B.購買設備支付的增值稅C.購買運輸服務支付的增值稅D.購買辦公用品支付的增值稅2.下列各項中，屬于企業所得稅應稅收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.出售資產收入D.股息、紅利收入3.下列各項中，屬于營業稅改征增值稅試點地區小規模納稅人的情形有（）。A.年應稅銷售額不超過500萬元的工業企業B.年應稅銷售額不超過500萬元的非工業企業C.年應稅銷售額不超過200萬元的小規模納稅人D.年應稅銷售額不超過500萬元的小規模納稅人4.企業在計算應納稅所得額時，下列各項中，不得稅前扣除的有（）。A.資產減值損失B.支付給職工的工資、薪金C.財產保險費D.罰款、滯納金5.下列各項中，屬于增值稅納稅義務人的有（）。A.銷售貨物的企業B.提供加工修理修配勞務的企業C.出口貨物的企業D.轉讓無形資產的企業四、計算題要求：根據下列資料，計算并填寫空缺的數值。1.某企業2024年度實現銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加50萬元，期間費用150萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。（1）計算該企業2024年度的營業利潤。（2）計算該企業2024年度的利潤總額。（3）計算該企業2024年度的應納稅所得額。（4）假設企業所得稅稅率為25%，計算該企業2024年度應繳納的企業所得稅。2.某企業2024年1月1日購入一臺設備，原價10萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設備因故障報廢，無殘值。（1）計算該設備2024年度的折舊額。（2）計算該設備2024年度的累計折舊額。（3）計算該設備2024年度的賬面價值。五、綜合題要求：根據下列資料，完成相關會計處理。某企業2024年1月1日購入一臺生產設備，購買價格為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元。企業采用直線法計提折舊，稅法規定采用加速折舊法計提折舊。（1）請根據企業會計準則，編制該設備購入時的會計分錄。（2）請根據稅法規定，編制該設備購入時的會計分錄。（3）請根據企業會計準則，編制該設備每年計提折舊的會計分錄。（4）請根據稅法規定，編制該設備每年計提折舊的會計分錄。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并提出相應的稅務處理意見。某企業2024年度取得銷售收入2000萬元，其中含增值稅銷售額1000萬元。該企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。企業發生下列業務：（1）銷售原材料，取得收入200萬元，不含稅銷售額180萬元。（2）購入原材料，取得增值稅專用發票，進項稅額為26.76萬元。（3）購入設備，取得增值稅專用發票，進項稅額為39.48萬元。（4）支付運費，取得增值稅專用發票，進項稅額為2.76萬元。請分析該企業2024年度的增值稅納稅情況，并提出相應的稅務處理意見。本次試卷答案如下：一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√解析思路：1.固定資產折舊應按稅法規定計提，不得自行變更，故正確。2.國債利息收入免征企業所得稅，故正確。3.政府補助屬于非經常性損益，應計入當期損益，故正確。4.銷售商品價格明顯偏低且無正當理由時，稅務機關可按市場價格核定計稅銷售額，故正確。5.轉讓無形資產應按轉讓收入計征營業稅，故錯誤。6.工資、薪金支出應計入應納稅所得額，故正確。7.存貨盤盈應計入當期損益，故正確。8.非貨幣性資產交換應按公允價值確認換入資產成本，故正確。9.接受捐贈的資產應按公允價值確定成本，故正確。10.外匯收入應按取得時的匯率折合人民幣，故正確。二、單項選擇題1.D2.C3.D4.C5.D解析思路：1.銷售商品的收入尚未收到，也未取得控制權時，不能確認收入，故選D。2.銷售不動產不屬于增值稅應稅項目，故選C。3.資產減值損失不得稅前扣除，故選D。4.年應稅銷售額不超過500萬元的小規模納稅人屬于增值稅一般納稅人，故選C。5.營業稅改征增值稅試點地區的小規模納稅人不屬于營業稅納稅義務人，故選D。三、多項選擇題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B4.D5.A,B,C,D解析思路：1.購買原材料、設備、運輸服務支付的增值稅可以抵扣，故選A,B,C。2.銷售商品收入、提供勞務收入、出售資產收入、股息、紅利收入均屬于企業所得稅應稅收入，故選A,B,C,D。3.年應稅銷售額不超過500萬元的工業企業和非工業企業屬于小規模納稅人，故選A,B。4.資產減值損失、罰款、滯納金不得稅前扣除，故選D。5.銷售貨物、提供加工修理修配勞務、出口貨物、轉讓無形資產均屬于增值稅納稅義務人，故選A,B,C,D。四、計算題1.（1）營業利潤=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用+營業外收入-營業外支出=1000-800-50-150+10-5=105（萬元）（2）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=105+10-5=110（萬元）（3）應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額=110+0-0=110（萬元）（4）應繳納企業所得稅=應納稅所得額×稅率=110×25%=27.5（萬元）2.（1）折舊額=（原價-凈殘值）/預計使用年限=（10-1）/5=1.8（萬元）（2）累計折舊額=折舊額×已使用年數=1.8×1=1.8（萬元）（3）賬面價值=原價-累計折舊=10-1.8=8.2（萬元）五、綜合題1.借：固定資產50萬元貸：銀行存款50萬元2.借：固定資產50萬元貸：銀行存款50萬元3.借：制造費用9.6萬元貸：累計折舊9.6萬元4.借：制造費用12萬元貸：累計折舊12萬元六、案例分析題1.銷售收入含稅：2000萬元銷售收入不含稅：2000/1.13=1779.31萬元銷售原材料收入不含稅：200/1.13=177.93萬元購入原材料進項稅額：26.76萬元購入設備進項稅額：39.48萬元支付運費進項稅額：2.76萬元增值稅納稅情況：銷項稅額=銷售收入含稅-銷售收入不含稅=2000-1779.31=220.69萬元進項稅額=購入原材料進項稅額+購入設備進項稅額+