審計控制測試試題及答案

單項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師通常實施的下列程序中，不屬于控制測試的是（）。A.重新執行B.穿行測試C.詢問D.觀察答案：B2.下列有關控制測試時間的說法中，錯誤的是（）。A.控制測試的時間包含何時實施控制測試B.控制測試的時間包含測試所針對的控制適用的時點或期間C.注冊會計師一般在期中進行控制測試D.如果期中執行了控制測試，期末就無需測試了答案：D3.對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的是（）。A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.自上次測試后已發生變化的控制D.旨在減輕特別風險的控制答案：D4.下列關于控制測試的說法中，不正確的是（）。A.如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師必須實施控制測試B.控制測試通常采用審計抽樣的方法進行C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性D.控制測試是針對認定層次實施的審計程序答案：B5.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。A.控制的預期偏差B.擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性C.控制的執行頻率D.初步評估的控制風險答案：D6.下列有關信息技術對審計過程影響的說法中，錯誤的是（）。A.信息技術在企業中的應用改變了注冊會計師進行風險評估和了解內部控制的原則性要求B.信息技術審計的范圍與被審計單位在業務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比C.注冊會計師需要對系統生成的例外報告進行人工干預D.信息系統的設計和運行對業務流程和控制的了解會產生直接的影響答案：A7.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環境設定了被審計單位的內部控制基調B.控制環境影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估C.控制環境是內部控制的要素之一D.控制環境的好壞直接影響控制測試的結果答案：D8.控制測試與了解內部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常是相同的，但（）程序是了解內部控制所采用的，而在控制測試中不會采用。A.觀察B.檢查文件記錄C.穿行測試D.重新執行答案：C9.如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是（）。A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的B.如果某一控制在剩余期間內未發生變化，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據D.總體結論可以接受時，注冊會計師可以作出控制運行有效性的結論答案：C10.注冊會計師執行穿行測試的主要目的不是為了確認（）。A.了解被審計單位業務流程和相關控制B.各業務流程和相關控制是否得到執行C.確認對業務流程的了解和對重要交易和事項的識別是否準確D.控制是否運行有效答案：D多項選擇題（每題2分，共10題）1.以下屬于控制測試可能使用的審計程序的有（）。A.分析程序B.觀察C.詢問D.重新執行答案：BCD2.下列關于控制測試采用的審計抽樣的相關說法中，正確的有（）。A.控制測試中采用的審計抽樣通常為屬性抽樣B.選取樣本的方法包括隨機選樣、系統選樣等C.在統計抽樣中，注冊會計師無須進行職業判斷D.在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確保總體的適當性和完整性答案：ABD3.注冊會計師實施控制測試的情況有（）。A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B.僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據C.評估的認定層次重大錯報風險很高D.內部控制不存在答案：AB4.對自動化應用控制，注冊會計師可以利用的測試自動化應用控制運行有效性的審計證據有（）。A.測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性B.確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制C.確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本D.實施針對該自動化應用控制的實質性程序獲取審計證據答案：ABC5.下列關于控制測試范圍的說法中，正確的有（）。A.控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大B.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當擴大控制測試的范圍C.控制的預期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大D.控制測試范圍一定與控制特征的規模大小成正比答案：ABC6.了解被審計單位內部控制時，注冊會計師可以實施的程序有（）。A.詢問管理層和被審計單位內部其他人員B.觀察被審計單位的經營活動C.檢查文件、記錄和內部控制手冊D.穿行測試答案：ABCD7.下列有關控制環境的說法中，正確的有（）。A.良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎B.在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價C.控制環境影響員工對內部控制的理解和執行D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮答案：ABCD8.以下關于控制測試和實質性程序的說法中，正確的有（）。A.控制測試是測試內部控制運行的有效性B.實質性程序是發現認定層次重大錯報C.控制測試和實質性程序都不能省略D.如果預期控制的運行是有效的，可以先實施控制測試后實施實質性程序答案：ABD9.下列有關信息技術對內部控制產生影響的說法中，正確的有（）。A.信息技術在企業中的應用改變了內部控制的目標B.信息技術審計的范圍與企業在信息系統相關方面的復雜度成正比C.信息技術一般控制對應到相關具體控制活動可能不明確，但影響到信息技術應用控制的有效性D.信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，反之亦然答案：BCD10.下列關于注冊會計師針對控制運行有效性的證據的說法中，正確的有（）。A.對控制的信賴程度越高，需要獲取的控制運行有效的證據越多B.如果控制發生變化，通常要實施額外的或更廣泛的控制測試C.內部控制的自動化程度較高，通常還需要考慮執行穿行測試以獲取證據D.如果注冊會計師對控制在剩余期間運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以相應減少需要獲取的對期中證據的補充證據答案：ABD判斷題（每題2分，共10題）1.穿行測試屬于控制測試的一種方法。（×）2.注冊會計師如果預期控制運行無效，則無需實施控制測試。（√）3.無論評估的控制風險多低，注冊會計師都必須實施控制測試。（×）4.控制測試采用的審計抽樣只能是屬性抽樣。（√）5.重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。（√）6.內部控制是否得到執行，與內部控制實際運行是否有效并無必然聯系。（√）7.注冊會計師了解被審計單位內部控制旨在確定內部控制運行是否有效。（×）8.對于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當測試其控制運行的有效性。（√）9.在確定控制測試的范圍時，控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越小。（×）10.如果信息技術一般控制無效，即使應用控制有效，也不能得出該控制運行有效的結論。（√）簡答題（每題5分，共4題）1.簡述控制測試的含義及目的。答案：控制測試指測試控制運行的有效性。目的是評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，以支持降低后的重大錯報風險水平，為確定實質性程序范圍提供依據。2.注冊會計師在決定是否在期中實施控制測試時應考慮哪些因素？答案：應考慮因素有：控制環境和其他相關的控制；實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；實質性程序的目的；評估的重大錯報風險；特定控制的性質；針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險。3.簡述信息技術一般控制對應用控制的影響。答案：信息技術一般控制是基礎，一般控制有效，會增加應用控制有效運行的可能性。一般控制無效時，應用控制本身再有效，也難以確定其能防止、發現并糾正認定層次重大錯報，不能信賴。4.分析控制環境對注冊會計師審計的影響。答案：控制環境設定內部控制基調，影響員工對內控的認識。良好的控制環境，可降低財務報表層次重大錯報風險評估水平；而薄弱的控制環境則相反，可能要求注冊會計師修改審計程序的性質、時間安排和范圍，以降低審計風險。討論題（每題5分，共4題）1.討論在何種情況下，注冊會計師可以減少控制測試的范圍，并說明理由。答案：當控制本身設計合理且一貫有效運行、以及對控制運行有效性獲取較高保證水平時可以考慮減少測試范圍。理由：一貫有效意味著可靠性高，獲取高保證時說明證據充足，此時縮小測試范圍仍可能獲取充分適當證據，能夠有效評估控制效果及重大錯報風險。2.結合實際案例討論信息技術對審計控制測試帶來的挑戰與機遇。答案：挑戰在于信息技術使內部控制具有不可見性，增加了解和測試難度；數據篡改不留痕跡，難確保數據完整性。機遇是利用信息技術手段能提高審計效率和準確性，實現自動化測試，擴大審計范圍，更好識別異常交易。例如某公司實現財務軟件自動化處理，審計時要應對數據流動等新問題，但也可借助數據分析軟件快速檢查。3.審計過程中對內部控制了解和控制測試有緊密聯系，談談你的理解及如何銜接。答案：了解內控是評價其設計并確定是否執行，控制測試是測試運行有效性。先通過了解內控評估控制設計優劣及是否執行，在此基礎上，若預期控制運行有效