cpa考試試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.以下哪項屬于注冊會計師的鑒證業務？（）A.稅務代理B.代編財務信息C.財務報表審計D.管理咨詢答案：C2.注冊會計師審計產生的直接原因是（）。A.所有權和經營權的分離B.合伙企業制度的產生C.股份制企業制度的形成D.資本市場的發展答案：A3.在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據答案：C4.下列各項中，不屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的是（）。A.有助于項目組計劃和執行審計工作B.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄C.便于后任注冊會計師的查閱D.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查答案：C5.下列有關審計風險模型中各風險要素的說法中，正確的是（）。A.審計風險是注冊會計師審計前面臨的B.重大錯報風險是評估的C.檢查風險是客觀存在的D.檢查風險是注冊會計師通過實施審計程序可以降低為0的答案：B6.以下關于內部控制的說法中，錯誤的是（）。A.內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守B.內部控制是由企業管理層、治理層和員工共同實施的C.實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序D.內部控制僅僅針對財務報告的可靠性答案：D7.在審計抽樣中，以下關于抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.信賴過度風險與控制測試相關B.誤受風險與細節測試相關C.信賴不足風險影響審計效率D.誤拒風險影響審計效果答案：D8.下列關于審計報告日期的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師簽署審計報告的日期必須與管理層簽署已審計財務報表的日期一致B.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期C.注冊會計師簽署審計報告的日期可以早于管理層簽署已審計財務報表的日期D.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期答案：B9.下列各項中，不屬于應收賬款函證回函認可的金額與函證金額有差異的原因的是（）。A.詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款B.一方或雙方記賬錯誤C.被審計單位的舞弊行為D.詢證函發出時，被審計單位的貨物已經發出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物答案：C10.下列關于存貨監盤的說法中，錯誤的是（）。A.存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定B.存貨監盤可以獲取存貨完整性認定的部分證據C.存貨監盤可以獲取存貨計價認定的部分證據D.存貨監盤過程中不需要檢查存貨的所有權憑證答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師執行的下列業務中，屬于相關服務的有（）。A.管理咨詢B.稅務服務C.代編財務信息D.對財務信息執行商定程序答案：ABCD2.注冊會計師在審計過程中獲取的下列審計證據中，屬于內部證據的有（）。A.被審計單位提供的銷售合同B.被審計單位提供的供應商開具的發票C.被審計單位自己編制的盤點表D.被審計單位提供的銀行對賬單答案：AC3.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，正確的有（）。A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次的復核B.項目組內部復核工作應當由至少具備同等專業勝任能力的人員完成C.項目質量控制復核是由不參與該業務的人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計工作底稿中得出的結論進行客觀評價的過程D.項目質量控制復核人應當在業務過程中的適當階段及時實施復核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決答案：ABCD4.下列各項中，屬于重大錯報風險的有（）。A.財務報表層次的重大錯報風險B.認定層次的重大錯報風險C.固有風險D.控制風險答案：ABCD5.以下關于內部控制要素的說法中，正確的有（）。A.控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施B.風險評估過程的作用是識別、評估和應對影響被審計單位實現經營目標能力的各種風險C.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序D.信息系統與溝通是指與財務報告相關的信息系統和溝通答案：AC6.在控制測試中，影響樣本規模的因素有（）。A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.總體變異性答案：ABC7.注冊會計師在出具審計報告時，審計意見的類型包括（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：ABCD8.下列關于應收賬款審計的說法中，正確的有（）。A.應收賬款函證是應收賬款審計的必要程序B.對于未函證應收賬款，注冊會計師應當實施替代審計程序C.應收賬款賬齡分析是應收賬款審計的重要程序D.注冊會計師應當對應收賬款余額進行調節答案：ABC9.對于存貨監盤，下列說法正確的有（）。A.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施存貨監盤相關審計程序外，還應當實施其他審計程序，以獲取審計證據，確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當的記錄B.在存貨監盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄C.存貨監盤的范圍取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果D.存貨監盤針對的是存貨的存在、完整性和計價認定答案：ABC10.下列關于審計業務約定書的說法中，正確的有（）。A.審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議B.審計業務約定書具有經濟合同的性質，一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約C.審計業務約定書可以減輕或免除注冊會計師的責任D.簽訂審計業務約定書之前，注冊會計師應當對被審計單位的基本情況進行了解答案：ABD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度，但不能對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供保證。（）答案：正確2.審計證據的充分性是對審計證據質量的衡量。（）答案：錯誤3.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。（）答案：正確4.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。（）答案：錯誤5.內部控制的目標是絕對保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。（）答案：錯誤6.在抽樣風險中，信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率。（）答案：正確7.如果注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層（如適用）討論該事項，確定財務報表是否需要修改。（）答案：正確8.應收賬款的函證回函屬于外部證據，具有較高的可靠性。（）答案：正確9.在存貨監盤過程中，注冊會計師如果發現了存貨的盤盈或盤虧，應當直接調整被審計單位的財務報表。（）答案：錯誤10.注冊會計師應當在審計業務開始時開展初步業務活動。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師審計與內部審計的區別。答案：（1）審計目標不同：注冊會計師審計主要對財務報表的合法性和公允性發表審計意見；內部審計主要是對組織內部的經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性進行評價。（2）獨立性不同：注冊會計師審計為雙向獨立；內部審計為相對獨立，受本單位管理層的領導。（3）接受審計的自愿程度不同：注冊會計師審計是被審計單位基于法律法規等要求而委托進行的，是一種受托審計；內部審計是單位內部管理的需要，可由管理層自主決定是否開展。（4）審計標準不同：注冊會計師審計依據的是注冊會計師審計準則；內部審計依據的是內部審計準則等內部規定。（5）審計時間不同：注冊會計師審計通常是定期審計；內部審計可根據需要隨時進行。2.簡述審計證據的特性。答案：審計證據的特性包括充分性和相關性。充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見，它受重大錯報風險和審計證據質量的影響。相關性是指審計證據與審計目標和所涉及的審計事項相關，只有相關的審計證據才具有證明力，如應收賬款的函證回函與應收賬款的存在認定相關。3.簡述控制測試的含義及其目的。答案：控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。其目的是測試內部控制運行的有效性，即測試內部控制是否有效運行，是否得到一貫執行，以及由誰或以何種方式執行。4.簡述注冊會計師在確定應收賬款函證范圍時需要考慮的因素。答案：（1）應收賬款在全部資產中的重要性。若應收賬款在資產中占比重大，則函證范圍應相應擴大。（2）被審計單位內部控制的強弱。內部控制薄弱時，函證范圍應擴大。（3）以前期間的函證結果。如果以前期間函證發現過重大差異，則函證范圍應擴大。（4）函證方式的選擇。若采用否定式函證，函證范圍應比肯定式函證更大。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風險模型的構成要素及其相互關系。答案：審計風險模型由審計風險、重大錯報風險和檢查風險構成。審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，包括財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，這是企業自身存在的風險，注冊會計師只能評估。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。三者關系為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。2.討論如何對存貨進行計價測試。答案：首先，了解被審計單位存貨計價方法，如先進先出法、加權平均法等。然后，選取樣本，從存貨數量已經盤點、單價和總金額已經計入存貨匯總表的結存存貨中選取。接著，對樣本進行計價測試，按照被審計單位采用的計價方法重新計算存貨的單價和金額。最后，比較測試結果與被審計單位賬面記錄，若存在差異，分析差異原因并考慮是否存在存貨計價錯報。3.討論注冊會計師如何應對舞弊導致的重大錯報風險。答案：（1）總體應對措施方面，在分派和督導項目組成員時，考慮項目組成員是否具備識別和應對舞弊風險的知識、技能和能力等；在考慮被審計單位采用的會計政策時，評價其是否可能存在舞弊風險等。（2）針對認定層次舞弊風險的應對措施，改變擬實施審計程序的性