cpa審計(jì)期末考試試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.審計(jì)的本質(zhì)特征是（）。A.獨(dú)立性B.權(quán)威性C.公正性D.客觀性答案：A2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度C.美國(guó)資本市場(chǎng)D.中國(guó)民族工業(yè)發(fā)展答案：A3.下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)基本內(nèi)容的是（）。A.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍C.審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)D.被審計(jì)單位管理層的責(zé)任答案：B4.以下哪種審計(jì)證據(jù)的可靠性最強(qiáng)（）。A.被審計(jì)單位的銷售發(fā)票副本B.被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制的應(yīng)收賬款函證回函D.被審計(jì)單位管理層的口頭聲明答案：C5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：A6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的C.內(nèi)部控制僅針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程答案：C7.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入答案：B8.下列審計(jì)程序中，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。A.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的一致性B.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后已收回應(yīng)收賬款的情況D.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度進(jìn)行比較答案：B9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，以下做法正確的是（）。A.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.如果違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C.不論何種情況都應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定D.不用采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不包括發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)的行為答案：B10.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿答案：C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則包括（）。A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD2.審計(jì)證據(jù)的特性包括（）。A.充分性B.相關(guān)性C.可靠性D.完整性答案：ABC3.以下屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察和檢查D.重新計(jì)算答案：ABC4.內(nèi)部控制要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.控制活動(dòng)D.信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督答案：ABCD5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解B.審計(jì)的目標(biāo)C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度答案：ABCD6.應(yīng)收賬款的函證對(duì)象包括（）。A.大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目D.主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目答案：ABCD7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)B.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率C.審計(jì)抽樣可以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額較小的項(xiàng)目D.審計(jì)抽樣不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案：ABD8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，這些措施包括（）。A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解答案：ABCD9.以下屬于審計(jì)報(bào)告的類型的有（）。A.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告答案：ABCD10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容包括（）。A.所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)、可靠B.所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)C.審計(jì)程序和審計(jì)方法是否恰當(dāng)D.審計(jì)結(jié)論是否正確答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)。（）答案：正確2.審計(jì)計(jì)劃一旦確定，不得修改。（）答案：錯(cuò)誤3.外部證據(jù)的可靠性一定比內(nèi)部證據(jù)強(qiáng)。（）答案：錯(cuò)誤4.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（）答案：正確5.控制測(cè)試是為了測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。（）答案：正確6.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。（）答案：正確7.應(yīng)收賬款的賬齡分析是一種實(shí)質(zhì)性分析程序。（）答案：正確8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)。（）答案：錯(cuò)誤9.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位。（）答案：錯(cuò)誤10.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托的情況。（）答案：錯(cuò)誤四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性的含義及其重要性。答案：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。重要性在于獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，只有保持獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，取信于社會(huì)公眾。2.簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)證據(jù)充分性和相關(guān)性的含義。答案：充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量等。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，如與某一認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不能替代與另一認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制存在固有局限性。一是在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；二是控制可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；三是內(nèi)部控制一般是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制可能不適用；四是內(nèi)部控制受成本效益原則的限制，不可能做到完美無(wú)缺。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。答案：當(dāng)存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露的下列事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：一是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮；二是重大不確定事項(xiàng)，如未決訴訟、重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等；三是其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。答案：在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）具有重要意義。注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。若重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)和實(shí)施更多的審計(jì)程序，獲取更充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。2.如何理解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用？答案：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)有重要作用。一是明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍，使雙方對(duì)審計(jì)工作有清晰的預(yù)期；二是明確雙方的責(zé)任，包括被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，避免責(zé)任不清引發(fā)糾紛；三是為審計(jì)工作的開(kāi)展提供基本依據(jù)，有助于審計(jì)工作有序進(jìn)行并為最終的審計(jì)報(bào)告出具奠定基礎(chǔ)。3.論述如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)。答案：對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。然后進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，這是存貨審計(jì)的重要程序，可獲取存貨存在和狀況的審計(jì)證據(jù)。還要檢查存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，核算是否準(zhǔn)確，包括成本的歸集、分配等。審查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合