2024年注冊會計師考試會計科目自測試題（答案在后

面）

一、單項選擇題（本大題有12小題，每小題2分，共24分）

1、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）0

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

2、下列各項中，屬于企業(yè)會計對象的是（）。

A.一切經(jīng)濟活動

B.資金運動

C.生產(chǎn)經(jīng)營活動

D.一切物品

3.下列關(guān)于會計要素的說法中，正確的是：

?A.資產(chǎn)和負債的增加必然導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

?B.收入是所有者權(quán)益增加的一種表現(xiàn)。

?C.費用是企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的損失。

?D.利潤反映了企業(yè)的盈利狀況。

4.關(guān)于財務(wù)會計報告的作用，以下說法中正確的是:

?A.財務(wù)會計報告只反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

?B.財務(wù)會計報告不涉及企業(yè)的社會責(zé)任和環(huán)境保護情況。

?C.財務(wù)會計報告是投資者、債權(quán)人和社會公眾了解企業(yè)的重要依據(jù)。

?D.財務(wù)報告的目的是為了美化財務(wù)數(shù)據(jù)。

S、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計提的表述中，正確的是()

A.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折III

B.已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不應(yīng)再計提疔舊

C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開始計提折舊

6、某企'業(yè)采購原材料發(fā)生非正常損失,在財產(chǎn)清查時?，發(fā)現(xiàn)損失材料價值共計8000

元。對此損失，會計處理中正確的是()

A.作為企業(yè)費用處理并增加相關(guān)成本

B.在待處理財產(chǎn)損失科目反映扣除殘料價值后的凈損失額

C.II入待處理財產(chǎn)損益科目中核算時扣除相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出部分

D.作為管理費用處理并由材料采購成本承擔(dān)轉(zhuǎn)出相應(yīng)進項稅額等相應(yīng)價值處理后

在成本項目中體現(xiàn)凈額價值減少并作為采購成本承擔(dān)一定的增值稅損失表現(xiàn)及記入庫

存商品成本的賬務(wù)處理問題要求審核資產(chǎn)損失的價值計量準(zhǔn)確性及會計處理的合規(guī)性

以確保企業(yè)的財務(wù)安全和穩(wěn)定運營以及會計信息的真實性和完整性并提高企業(yè)財務(wù)管

理水平同時還需要加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)健康發(fā)展保駕護航通常

情況下應(yīng)有購進成本具體包括入資產(chǎn)的庫存材料以殘料部分為主要的內(nèi)容增值賬戶等

在實務(wù)中要利用信息編制利潤報表形成會計處理細節(jié)的具體分析后按相應(yīng)科目進行會

計核算確認該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)并進行會計處理及后續(xù)跟進以確保財務(wù)處理的準(zhǔn)確性

和及時性最終將凈損失金額反映在資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)減值損失中從而實現(xiàn)財務(wù)管理

規(guī)范化的目的幫助企業(yè)做好風(fēng)險控制

7、關(guān)于財務(wù)會計要素中的資產(chǎn)，以下哪項描述是正確的？

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。

B.資產(chǎn)主要反映企業(yè)的歷史成木，不隨時間變化而變動。

C.資產(chǎn)是指企業(yè)的投資資金。

D.資產(chǎn)只是企業(yè)經(jīng)營活動中獲得的實體資源。

8、在注冊會計師考試中，對于審計報告的強調(diào)事項段，以下說法正確的是：

A.強調(diào)事項段必須包含所有與財務(wù)報表相關(guān)的重要事項。

B.強調(diào)事項段的內(nèi)容必須是正面信息，不能包含負面信息。

C.如果強調(diào)事項與財務(wù)報表的公正性相關(guān)，那么注冊會計師需要在意見段中進行

強調(diào)說明。

D.強調(diào)事項段的設(shè)置是注冊會計師的個人意愿，與其他內(nèi)容無關(guān)。

9、關(guān)于財務(wù)會計要素中的資產(chǎn)類科目，以下哪項描述是正確的？

A.資產(chǎn)類科目只包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

B.資產(chǎn)類科目的增加通常反映在借方。

C.資產(chǎn)類科目的減少無需進行會計處理。

D.所有資產(chǎn)類科目的余額都在貸方表示。

10、在財務(wù)報表分析中，對于資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的關(guān)聯(lián)分析,

以下哪項描述是準(zhǔn)確的？

A.資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的盈利能力，利潤表反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

B.現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁，主要反映企業(yè)的現(xiàn)金流入流出

情況。

C.利潤表主要反映企業(yè)的負債情況，現(xiàn)金流量表則反映企業(yè)的盈利質(zhì)量。

D.資產(chǎn)負債表和利澗表沒有直接的關(guān)聯(lián)，各自獨立反映企業(yè)的不同方面。

11.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

12.在下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容是（）o

A.企業(yè)簡介和主要財務(wù)指標(biāo)

B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

C.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明

D.或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說

明的事項

二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）

1、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)

B、可供出售金融資產(chǎn)

C、持有至到期投資

D、長期股權(quán)投資

2.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）o

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.投資性房地產(chǎn)

3.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）.

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

4.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）o

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

5.（多選題）注冊會計師會計科目考試中，關(guān)于所得稅會計處理的相關(guān)內(nèi)容，以下

哪些說法是正確的？

A.所得稅會計處理需要區(qū)分會計利潤和應(yīng)稅利潤。

B.企業(yè)在進行所得稅會計處理時，應(yīng)遵循稅法優(yōu)先原則。

C.所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。

D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是根據(jù)稅法規(guī)定的暫時性差異產(chǎn)生的。

6.在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

7.在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

8.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D.長期股權(quán)投資

E.存貨

9.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。

A,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.無形資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.交易性金融資產(chǎn)

10.在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

三、計算分析題（本大題有2小題，每小題10分，共20分）

第一題

假設(shè)某企業(yè)采用公允價值計量投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，本年度企業(yè)對其自用的固定資產(chǎn)

轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理如下：轉(zhuǎn)換前固定資產(chǎn)原價為人民幣XXXX萬元，已計

提折舊為XXXX萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為人民幣XXKX萬元。請計算轉(zhuǎn)換后的投資性房

地產(chǎn)的賬面價值，并簡要分析轉(zhuǎn)換對企業(yè)財務(wù)狀況可能產(chǎn)生的影響。

第二題

題目背景：某公司需要注冊會計師對其年度財務(wù)報表進行審計，特別是稅務(wù)處理和

財務(wù)分析部分。請完成以下計算分析任務(wù)。

任務(wù)描述：

本題主要考察注冊會計師在審計過程中對財務(wù)報表中稅務(wù)和財務(wù)分析的處理能力。

請分析以下情景并計算相關(guān)數(shù)值。假設(shè)公司為一般納稅人，適用現(xiàn)行稅法規(guī)定。

1.公司年度銷售收入為800萬元，其中免稅收入50萬元。年度成本為500萬元，

期間費用為150萬元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25機計算公司年度應(yīng)納稅

所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

2.公司擁有房產(chǎn)價值共計300萬元（不含土地），折舊年限預(yù)計為二十年，計算每

年計提的固定資產(chǎn)折舊額。假設(shè)不考慮其他因素，計算公司本年度應(yīng)繳綱的房產(chǎn)

稅稅額。假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅稅率為l%o同時考慮稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施

（如折舊抵免等）。

四、綜合題（本大題有2小題，每小題13分，共36分）

第一題

某企業(yè)2023年12月31日結(jié)存A材料100件，單位成本為20元，A材料市價為25

元/件。2024年4月1日購進A材料200件，單位成本為20元/件，買價共計￡000元,

途中合理損耗10件，否則將損失全部計入買價。2024年4月30日庫存A材料250件,

發(fā)出A材料100件（不考慮增值稅因素），則：

1.要求：計算2024年度發(fā)出A材料的實際成本，

第二題

相關(guān)會計科目：會計要素綜合核算與分析。涉及財務(wù)會計報表編制、會計政策選擇、

會計估計等。考生需結(jié)合具體案例進行分析和解答。

案例背景：某公司近期面臨一系列財務(wù)決策，包括對外投資、資產(chǎn)折III處理、以及

日常賬務(wù)處理等。請根據(jù)所給材料進行分析并解答問題。假設(shè)該公司財務(wù)報表健全，財

務(wù)記錄完整，涉及的會計科目和相關(guān)準(zhǔn)則按現(xiàn)行會計制度執(zhí)行。題目涉及到的會計處理

方法符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。若有必要假設(shè)其他情境，請以所給信息為基礎(chǔ)。相關(guān)金額

請四舍五入保留兩位小數(shù)。不考慮稅法問題。（部分情境已提供或會另行說明）為便于

表述和分析，使用具體題目給出。此題難度為中級。

分頁線一

第二題問題及解答：

請考慮該公司在長期發(fā)資時涉及到對某生產(chǎn)線的購置和對其會計處理的要求進行

細致分析。（詳細分值與評分要點依據(jù)后續(xù)提供的分析內(nèi)容進行判定。）分析包括以下幾

個小點：

（分數(shù)按內(nèi)容細分：購買動機分析約占X分；投資決策過程分析約占X分；會計處

理分析約占X分。）請根據(jù)上述結(jié)構(gòu)展開答題。

2024年注冊會計師考試會計科目自測試題及答案指導(dǎo)

一、單項選擇題（本大題有12小題，每小題2分，共24分）

1、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

答案：C

解析：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包

括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。選項A屬于流動資產(chǎn)中的交易性金融資產(chǎn)：選項R屬于流動資產(chǎn)

中的存貨；選項D屬于流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款。

2、下列各項中，屬于企業(yè)會計對象的是（）。

A.一切經(jīng)濟活動

B.資金運動

C.生產(chǎn)經(jīng)營活動

D.一切物品

答案：B

解析：會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計所反映和監(jiān)督的特定單位的經(jīng)

濟活動或資金運動。

3.下列關(guān)于會計要素的說法中，正確的是：

?A.資產(chǎn)和負債的增加必然導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

?B.收入是所有者權(quán)益增加的一種表現(xiàn)。

?C.費用是企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的損失。

?D.利潤反映了企業(yè)的盈利狀況。

答案：D

解析：資產(chǎn)和負債的增加不一定導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少（A錯）；收入是所有者權(quán)

益增加的原因之一，但并非唯一表現(xiàn)（B錯）；費用是企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的支出，不

一定都是損失（C錯）；利潤反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)的盈利狀況，正確反映了企業(yè)的

經(jīng)濟效益。

4.關(guān)于財務(wù)會計報告的作用，以下說法中正確的是：

?A.財務(wù)會計報告只反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

?B.財務(wù)會計報告不涉及企業(yè)的社會責(zé)任和環(huán)境保護情況。

?C.財務(wù)會II報告是投資者、債權(quán)人和社會公眾了解企業(yè)的重要依據(jù)。

?D.財務(wù)報告的目的是為了美化財務(wù)數(shù)據(jù)。

答案：C

解析：財務(wù)會計報告不僅反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，還可能涉及其他如社會

責(zé)任和環(huán)境保護的信息（A、B錯）；財務(wù)報告的主要目的是提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的信

息，以供投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者使用，而非單純?yōu)榱嗣阑攧?wù)數(shù)據(jù)（D錯）。

因此，財務(wù)會計報告是外部利益相關(guān)者了解企業(yè)的重要渠道和依據(jù)。

5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計提的表述中，正確的是（）

A.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊

B.已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不應(yīng)再計提疔舊

C.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月開始計提折舊

答案：A

解析：己達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，所以選

項A正確；已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計提折III,故選項B錯誤；固定資產(chǎn)

的折舊方法一經(jīng)確定可以變更，故選項C錯誤；當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)從下個月開始計

提折舊，故選項D錯誤。

6、某企業(yè)采購原材料發(fā)生非正常損失,在財產(chǎn)清查時?，發(fā)現(xiàn)損失材料價值共計8000

元。對此損失，會計處理中正確的是()

A.作為企業(yè)費用處理并增加相關(guān)成本

B.在待處理財產(chǎn)損失科目反映扣除殘料價值后的凈損失額

C.計入待處理財產(chǎn)損益科目中核算時扣除相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出部分

D.作為管理費用處理并由材料采購成本承擔(dān)轉(zhuǎn)出相應(yīng)進項稅額等相應(yīng)價值處理后

在成本項目中體現(xiàn)凈額價值減少并作為采購成本承擔(dān)一定的增值稅損失表現(xiàn)及記入庫

存商品成本的賬務(wù)處理問題要求審核資產(chǎn)損失的價值計量準(zhǔn)確性及會計處理的合規(guī)性

以確保企業(yè)的財務(wù)安全和穩(wěn)定運營以及會計信息的真實性和完整性并提高企業(yè)財務(wù)管

理水平同時還需要加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)健康發(fā)展保駕護航通常

情況下應(yīng)有購進成本具體包括入資產(chǎn)的庫存材料以殘料部分為主要的內(nèi)容增值賬戶等

在實務(wù)中要利用信息編制利潤報表形成會計處理細節(jié)的具體分析后按相應(yīng)科目進行會

計核算確認該筆業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)并進行會計處理及后續(xù)跟進以確保財務(wù)處理的準(zhǔn)確性

和及時性最終將凈損失金額反映在資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)減值損失中從而實現(xiàn)財務(wù)管理

規(guī)范化的目的幫助企業(yè)做好風(fēng)險控制

答案：c

解析：某企業(yè)采購原材料發(fā)生非正常損失時，應(yīng)先將原材料價值轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損

益科目中核算，同時轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進項稅額。待查明原因后，再根據(jù)具體原因進行相應(yīng)的

會計處理。因此，正確答案是C,即計入待處理財產(chǎn)損益科目中核算時扣除相應(yīng)的進項

稅額轉(zhuǎn)出部分。

7、關(guān)于財務(wù)會計要素中的資產(chǎn)，以下哪項描述是正確的？

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。

B.資產(chǎn)主要反映企業(yè)的歷史成本，不隨時間變叱而變動。

C.資產(chǎn)是指企業(yè)的投資資金。

D.資產(chǎn)只是企業(yè)經(jīng)營活動中獲得的實體資源。

答案：A

解析：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的預(yù)期會帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，這是資產(chǎn)的基本

定義和主要特征。資產(chǎn)的價值可能會隨時間變化而變動，并不僅僅反映歷史成本。資產(chǎn)

不僅僅包括實體資源，還包括無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)不是指企業(yè)的投資資金，投資資金只是

資產(chǎn)的一種來源。因此，正確答案為A。

8、在注冊會計師考試中，對于審計報告的強調(diào)事項段，以下說法正確的是：

A.強調(diào)事項段必須包含所有與財務(wù)報表相關(guān)的重要事項。

B.強調(diào)事項段的內(nèi)容必須是正面信息，不能包含負面信息。

C.如果強調(diào)事項與財務(wù)報表的公正性相關(guān)，那么注冊會計師需要在意見段中進行

強調(diào)說明。

D.強調(diào)事項段的設(shè)置是注冊會計師的個人意愿，與其他內(nèi)容無關(guān)。

答案：c

解析：在注冊會計師考試中，對于審計報告的強調(diào)事項段，如果存在與財務(wù)報表公

正性相關(guān)的重要事項，注冊會計師需要在意見段中進行強調(diào)說明。強調(diào)事項段旨在提醒

財務(wù)報表使用者關(guān)注某些重要信息，但并不意味著注冊會計師對財務(wù)報表整體發(fā)表保留

意見。弼調(diào)事項段的內(nèi)容可以是正面或負面的信息.，但必須與被審計單位的財務(wù)報表相

關(guān)。因此，正確答案為C。

9、關(guān)于財務(wù)會計要素中的資產(chǎn)類科目，以下哪項描述是正確的？

A.資產(chǎn)類科目只包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

B.資產(chǎn)類科目的增加通常反映在借方。

C.資產(chǎn)類科目的減少無需進行會計處理。

D.所有資產(chǎn)類科目的余額都在貸方表示。

答案：B

解析：資產(chǎn)類科目包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，還包括現(xiàn)金、銀行存款等流動資產(chǎn)。

資產(chǎn)類科目的增加通常反映在借方，減少反映在貸方。資產(chǎn)類科目的變動需要進行會訂

處理，以確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。資產(chǎn)類科目的余額通常在借方表示。因此，正確答案

是Bo

10、在財務(wù)報表分析中，對于資產(chǎn)負債表、利澗表和現(xiàn)金流量表之間的關(guān)聯(lián)分析，

以卜哪項描述是準(zhǔn)確的？

A.資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的盈利能力，利潤表反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

B.現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁，主要反映企業(yè)的現(xiàn)金流入流出

情況。

C.利潤表主要反映企業(yè)的負債情況，現(xiàn)金流量表則反映企業(yè)的盈利質(zhì)量。

D.資產(chǎn)負債表和利澗表沒有直接的關(guān)聯(lián)，各自獨立反映企業(yè)的不同方面。

答案：B

解析：資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況；利潤表反映企業(yè)在一

定時期內(nèi)的經(jīng)營成果和盈利能力；現(xiàn)金流量表則反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流

出情況，是連接資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁。因此，準(zhǔn)確描述的是選項B。

11.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）o

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.無形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

答案：C

解析：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包

括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。選項A、B、D屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。

12.在下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容是（）<>

A.企業(yè)簡介和主要財務(wù)指標(biāo)

B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

C.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明

D.或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說

明的事項

答案：ABCD

解析：財務(wù)報表附注是財務(wù)報表的重要組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)

金流量表等財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料?，以及對未能在這些報表中列示

項目的說明等。選項ABCD都屬于企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

二、多項選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）

1、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)

B、可供出售金融資產(chǎn)

C、持有至到期投資

D、長期股權(quán)投資

答案;BCD

解析：交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資

和長期股權(quán)投資均屬于企業(yè)的非流動資產(chǎn)。

2.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.投資性房地產(chǎn)

答案：ABCD

解析：

選項A,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

選項B,可供出售金融資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。選項C,長期股權(quán)投資，屬于非流動資

產(chǎn)。選項D,投資性房地產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。因此，ABCD均屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)。

3.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

正確答案：BCD

解析：

?A項：交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，不是非流動資產(chǎn)。

?B項：可供出售金融資產(chǎn)在特定條件下可以重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，屬于

非流動資產(chǎn)。

?C項：持有待售的固定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)中的流動資產(chǎn)，盡管其尚未IB售。

?D項：無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，屬

于非流動資產(chǎn)。

注意：

本試卷中所有題目及答案均僅供參考，實際考試內(nèi)容以官方發(fā)布的最新版《注冊會

計師全國統(tǒng)一考試大綱》為準(zhǔn)。

4.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

正確答案：ACD

解析:

?選項A：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

?選項B：交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)。

?選項C：遞延所得稅資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

?選項D：無形資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

注意：

?答題時請將答案選項涂黑，不要選擇非正確選項。

?如有疑問，請咨詢專業(yè)教師或查閱官方資料。

5.（多選題）注冊會計師會計科目考試中，關(guān)于所得稅會計處理的相關(guān)內(nèi)容，以下

哪些說法是正確的？

A.所得稅會計處理需要區(qū)分會計利潤和應(yīng)稅利潤。

B.企業(yè)在進行所得稅會計處理時，應(yīng)遵循稅法優(yōu)先原則。

C.所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。

D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是根據(jù)稅法規(guī)定的暫時性差異產(chǎn)生的。

答案：A、B、C、Do

解析：

A選項正確，因為會計處理中需要對會計利潤和應(yīng)稅利潤進行區(qū)分，因為會計利潤

是根據(jù)會計準(zhǔn)則計算出來的，而應(yīng)稅利潤是根據(jù)稅法規(guī)定計算出來的，兩者在計算過程

中存在差異。

B選項正確，企業(yè)在進行所得稅會計處理時，確實應(yīng)遵循稅法優(yōu)先原則，即會計處

理應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，對于不符合稅法規(guī)定的會計處理需要進行調(diào)整。

C選項正確，所得稅費用是企業(yè)在?定期間應(yīng)當(dāng)支付的稅金，應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨

列示，反映企業(yè)的稅金支出情況。

D選項正確，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是根據(jù)稅法規(guī)定的暫時性差異產(chǎn)

生的。當(dāng)資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在暫時性差異時，會產(chǎn)生遞延所得稅

資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

6.在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

正確答案：BCD

解析：

?A項：交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。

?B項：可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認時即持有的，預(yù)計在一段時期內(nèi)持有

至到期或者無轉(zhuǎn)讓計劃的金融資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

?C項：持有待售的回定資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

?D項：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，

屬于非流動資產(chǎn)。

7.在下列各項中，屬于企'也非流動資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

正確答案：BCD

解析：

?A項：交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。

?B項：可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認時即持有，但不準(zhǔn)備近期出售的股票、

債券投資等。

?C項：持有待售的同定資產(chǎn)屬于企業(yè)的非流動資產(chǎn)。

?D項：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

8.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D.長期股權(quán)投資

E.存貨

正確答案：ACD

解析：

?A項：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

?B項：交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)。

?C項：無形資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

?D項：長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)。

?E項：存貨屬于流動資產(chǎn)。

9.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有（）o

A.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更

B.存貨跌價準(zhǔn)備計提比例的變更

C.固定資產(chǎn)折舊年限的變更

D.壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更

正確答案：ABCD

解析：

?A項：無形資產(chǎn)攤銷方法的變更屬于會計估計變更。

?B項：存貨跌價準(zhǔn)各計提比例的變更屬于會計估計變更。

?C項：固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更。

?D項：壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更屬于會計估計變更。

10.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）o

A.企業(yè)簡介和主要財務(wù)指標(biāo)

B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

C.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明

D.或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說

明的事項

正確答案：ABCD

解析：

?A項：企業(yè)簡介和主要財務(wù)指標(biāo)屬于財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

?B項：財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)屬于財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

?C項：遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明屬于財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

?D項：或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需

要說明的事項屬于財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容。

9,下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.無形資產(chǎn)

C.長期股權(quán)投資

D.交易性金融資產(chǎn)

答案：ABC

解析：

A項，以公允價值計量旦其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

B項，無形資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。

C項，長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)。

D項，交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)。

10.在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有：

A.交易性金融資產(chǎn)

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有待售的固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)

正確答案：BCD

解析：

選項A,交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。

選項B,可供出售金融資產(chǎn)是指企業(yè)初始確認時即準(zhǔn)備以后期間在特定條件下出售

的金融資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

選項C,持有待售的固定資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)就?項轉(zhuǎn)讓計劃作出決議、獲得授權(quán)并

確定購買方，預(yù)計將在一笫內(nèi)出售的固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。

選項D,無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，

屬于非流動資產(chǎn)。

三、計算分析題（本大題有2小題，每小題10分，共20分）

第一題

假設(shè)某企業(yè)采用公允價值計量投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，本年度企業(yè)對其自用的固定資產(chǎn)

轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理如下：轉(zhuǎn)換前固定資產(chǎn)原價為人民幣XXXX萬元，已計

提折舊為XXXX萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為人民幣XXKX萬元。請計算轉(zhuǎn)換后的投資性房

地產(chǎn)的賬面價值，并簡要分析轉(zhuǎn)換對企業(yè)財務(wù)狀況可能產(chǎn)生的影響。

答案：

計算過程如下：

轉(zhuǎn)換后的投資性房地產(chǎn)賬面價值二轉(zhuǎn)換日的公允價值-已計提折舊二XXXX萬元

-XXXX萬元=XXXX萬元。

分析：

企業(yè)將其自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，意味著企業(yè)開始將其資產(chǎn)用于出租

或增值目的，這是一種資產(chǎn)使用方式的轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)換后的投資性房地產(chǎn)的賬面價值較轉(zhuǎn)換

前固定資產(chǎn)原價高出許多，反映了企業(yè)資產(chǎn)價值的提升。此外，這也可能對企業(yè)財務(wù)狀

況產(chǎn)生以下影響：

1.提高資產(chǎn)流動性：由于投資性房地產(chǎn)具有較好的流動性，其轉(zhuǎn)換可以加強企業(yè)的

現(xiàn)金流入能力，增強企業(yè)的償債能力。

2.提升資產(chǎn)質(zhì)量：由于投資性房地產(chǎn)通常能夠以公允價值計量，其價值可能隨著市

場狀況的變化而波動，因此其轉(zhuǎn)換可能提升企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。

3.影響利潤和稅收：轉(zhuǎn)換可能產(chǎn)生資本增值，這將影響企業(yè)的利潤狀況。同時，資

本增值部分可能需要繳納相應(yīng)的稅費，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。

解析：本題主要考察投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換處理以及轉(zhuǎn)換對企業(yè)財務(wù)狀況的可能影響。

計算部分主要依據(jù)題目給出的信息，進行簡單的數(shù)學(xué)運算即可得出答案。分析部分則需

要理解投資性房地產(chǎn)的性質(zhì)和可能的財務(wù)影響，如提高資產(chǎn)流動性、提升資產(chǎn)質(zhì)量以及

影響利潤和稅收等。

第二題

題目背景：某公司需要注冊會計師對其年度財務(wù)報表進行審計，特別是稅務(wù)處理和

財務(wù)分析部分。請完成以下計算分析任務(wù)。

任務(wù)描述：

本題主要考察注冊會計師在審計過程中對財務(wù)報表中稅務(wù)和財務(wù)分析的處理能力。

請分析以下情景并計算相關(guān)數(shù)值。假設(shè)公司為一般納稅人，適用現(xiàn)行稅法規(guī)定。

1.公司年度銷售收入為800萬元，其中免稅收入50萬元。年度成本為500萬元，

期間費用為150萬元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。“算公司年度應(yīng)納稅

所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

2.公司擁有房產(chǎn)價值共計300萬元（不含土地），折舊年限預(yù)計為二十年，計算每

年計提的固定資產(chǎn)折舊額。假設(shè)不考慮其他因素，計算公司本年度應(yīng)繳綱的房產(chǎn)

稅稅額。假設(shè)當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅稅率為l%o同時考慮稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施

（如折舊抵免等）。

答案：

假設(shè)答案為空白區(qū)域（根據(jù)實際情況進行答題），解題步驟將在解析中給出。

解析：第一問分析如下：年度應(yīng)納稅所得額二年度銷售收入-（免稅收入+年度成本）

+期間費用=年度應(yīng)納稅所得額二年度銷售收入-（年度成本+期間費用）=800-（50+500+150）

=年度應(yīng)納稅所得額；應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額二年度應(yīng)納稅所得額X企業(yè)所得稅稅率

（這里需要實際使用法定稅率計算）。第二問分析如下：首先根據(jù)會計制度和稅法規(guī)定，

確定本年度固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，具體計算方法取決于折舊方法（直線法、加速折

舊法等）。然后，根據(jù)房產(chǎn)價值、折舊額和當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅稅率計算木年度應(yīng)繳納的

房產(chǎn)稅稅額。考慮到稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施，如折舊抵免等，需要相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅額

的計算過程。最終得出答案。注意，具體數(shù)值需要根據(jù)實際情況和稅法規(guī)定進行計算。

本題主要考察注冊會計師對稅務(wù)處理和財務(wù)分析的專業(yè)能力，需要綜合考慮稅法規(guī)定和

會計處理方法進行計算和分析。因此，答案和解析需要根據(jù)實際情況進行填充和調(diào)整。

四、綜合題（本大題有2小題，每小題13分，共36分）

第一題

某企業(yè)2023年12月31日結(jié)存A材料100件，單位成本為20元，A材料「h.價為25

元/件。2024年4月1日購進A材料200件，單位成本為20元/件，買價共計E000元，

途中合理損耗10件，否則將損失全部計入買價。2024年4月30日庫存A材料250件，

發(fā)出A材料100件（不考慮增值稅因素），貝I」：

1.要求：計算2024年度發(fā)出A材料的實際成本，

答案：

?12月31日結(jié)存A材料的成本=100件X20元/件=2000元

?4月1日購進A材料的成本二（200件-10件）X20元/件=3800元

?4月30日庫存A材料的成本=250件X20元/件=5000元

?發(fā)出A材料的實際成本二（100件-10件）X25元/件=2375元

解析:

首先，計算年初存貨成本和本年購貨成本。年初存貨成本為100件X20元/件=

2000元。本年購貨成本為200件X20元/件-10件X20元/件=3800元，然后，

計算期末存貨成本，期末存貨成本為250件X20元/件二5000元。

最后，計算發(fā)出材料的實際成木。由于存在合理的途中損耗，因此實際發(fā)出的數(shù)量

應(yīng)為90件（100件-10件）。所以，發(fā)出材料的實際成本為90件X25元/件=2250

兀。

注意：原題中“途中合理損耗10件，否則將損失全部計入買價”這一條件在本題

的計算中未予考慮，因為題目明確說明了“否則將損失全部計入買價”，意味著損耗已

經(jīng)包含在購進成本中。如果按照常規(guī)理解，即損耗部分不計入購進成本，則發(fā)出的實際

成本應(yīng)為2375元。

第二題

相關(guān)會計科目：會計要素綜合核算與分析二涉及財務(wù)會計報表編制、會