2025年會計實務與納稅題庫與參考答案解析一、單選題（共30題，每題1分，共30分）1.當企業預付款不足支付購貨款，補付不足部分時，應_____。A、貸記“預付賬款”B、借記“預付賬款”C、借記“應收賬款”D、貸記“應收賬款”正確答案：B答案解析：當企業預付款不足支付購貨款，補付不足部分時，應借記“預付賬款”。因為預付賬款是資產類科目，補付時預付賬款增加，所以借記“預付賬款”。2.《會計檔案管理辦法》規定，會計檔案銷毀清冊的保管期限是()。A、15年B、3年C、永久D、25年正確答案：C答案解析：《會計檔案管理辦法》規定，會計檔案銷毀清冊需要永久保存，以確保對會計檔案銷毀過程等相關信息的長期可查考，防止出現問題時能夠追溯。3.按照規定，不能用紅色墨水記賬的情況是_____。A、按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B、在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額C、在借方多欄式明細賬頁中，登記增加數D、根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計賬簿正確答案：C答案解析：在借方多欄式明細賬頁中，登記增加數一般用藍黑墨水記賬，不能用紅色墨水記賬。而選項A按照紅字更正法沖銷錯誤記錄、選項B在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額、選項D根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計賬簿，這些情況是可以用紅色墨水記賬的。4.匯總收款憑證應按現金和銀行存款賬戶的_____設置。A、借方B、借方或貸方C、借方和貸方D、貸方正確答案：A答案解析：匯總收款憑證是根據一定時期內的全部收款憑證，按現金和銀行存款賬戶的借方分別設置，定期將這一期間內的全部現金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與設置賬戶相對應的貸方科目加以歸類、匯總編制而成。所以應按借方設置。5.會計檔案不包括_____。A、會計報表附注B、原始憑證C、賬務預算D、會計賬簿正確答案：C答案解析：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。賬務預算不屬于會計檔案的范疇。會計憑證包括原始憑證等；會計賬簿是會計檔案的重要組成部分；會計報表附注是財務報告的一部分，也屬于會計檔案。6.不影響會計等式兩邊總額發生變化的經濟業務是()。A、收到應收賬款存入銀行B、從銀行取得借款存入銀行C、收到投資者的設備投資D、以銀行存款償還應付賬款正確答案：A答案解析：收到應收賬款存入銀行，屬于資產內部一增一減，不影響會計等式兩邊總額發生變化。B選項從銀行取得借款存入銀行，資產和負債同時增加；C選項收到投資者的設備投資，資產和所有者權益同時增加；D選項以銀行存款償還應付賬款，資產和負債同時減少。7.會計科目與賬戶間關系，下列表述不正確的是_____。A、兩者口徑一致，但性質不同B、賬戶是會計科目的具體運用C、沒有會計科目，賬戶就失去了設置依據D、實際工作中，對會計科目和賬戶往往不加以嚴格區分，而是相互通用正確答案：A答案解析：會計科目與賬戶口徑一致，性質相同，選項A表述錯誤。賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體，是會計科目的具體運用，沒有會計科目，賬戶就失去了設置依據，在實際工作中，對會計科目和賬戶往往不加以嚴格區分，而是相互通用。8.《稅收征管法》及其實施細則規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取（）之日起15日內，將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。A、發票領購簿B、財務專用章C、營業執照D、稅務登記證正確答案：D答案解析：從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內，將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。這是稅收征管法的明確規定，目的是便于稅務機關掌握納稅人的財務核算情況，加強稅收征管。9.在借貸記賬法下，“借”、“貸”的含義是()。A、債權和債務B、標明記賬方向C、增加或減少D、收入和付出正確答案：B答案解析：借貸記賬法下，“借”“貸”僅僅是記賬符號，用以標明記賬方向，本身不具有增加、減少、債權債務、收入付出等特定含義。10.接受捐贈資產使企業所有者權益中的()項目增加。A、資本公積B、盈余公積C、實收資本D、未分配利潤正確答案：A答案解析：接受捐贈資產時，按照規定確定的入賬價值，借記相關資產科目，貸記“營業外收入”科目，期末“營業外收入”科目余額轉入“本年利潤”科目，最終會增加所有者權益中的“資本公積”項目。而實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本；盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的積累資金；未分配利潤是企業留待以后年度進行分配的結存利潤。接受捐贈一般不會直接增加實收資本、盈余公積和未分配利潤。11.企業所得稅的計稅依據是（）。A、會計利潤B、企業所得C、應納稅所得額D、計稅收入正確答案：C答案解析：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。應納稅所得額是在企業會計利潤的基礎上，按照稅法規定進行調整后確定的，它是計算企業應繳納所得稅稅額的依據。會計利潤是企業按照會計準則核算出來的利潤，計稅收入是與應納稅額計算相關的收入部分，企業所得表述較為寬泛，均不是企業所得稅計稅依據的準確表述。12.下列使用13％稅率的項目有（）。A、銷售農機零件B、加工農機的加工費收入C、加工農機零件的加工費收入D、銷售農機整機正確答案：D答案解析：銷售農機整機適用13％稅率。銷售農機零件、加工農機及農機零件的加工費收入均適用13％稅率，但題目問的是使用13％稅率的項目，銷售農機整機才是直接適用該稅率的項目，銷售農機零件和加工費收入不能簡單說使用13％稅率，而是按銷售貨物和加工修理修配勞務適用13％稅率來征稅，不是直接說使用13％稅率的項目表述，所以只有銷售農機整機符合題意。13.下列各項中，行政單位可以根據實際情況自行選擇是否編制的財務報表是（）。A、資產負債表B、凈資產變動表C、收入費用表D、現金流量表正確答案：D答案解析：行政單位財務報表包括資產負債表、收入費用表、凈資產變動表，現金流量表由行政單位根據實際情況自行選擇是否編制。14.自收現金稅款稅務人員，且當地未設有國庫經收處，應按規定結報稅款和繳銷票證，其規定的限期限額為（）。A、不超過15天，3000元B、不超過15天，2000元C、不超過15天，2500元D、不超過20天，2000元正確答案：B15.“本年利潤”賬戶的各月末余額（）。A、盈利則余額在借方，虧損則余額在貸方B、肯定在借方C、可能在借方，可能在貸方D、肯定在貸方正確答案：C答案解析：“本年利潤”賬戶期末余額可能在借方表示虧損，也可能在貸方表示盈利。在會計期末，將各項收入類賬戶的貸方余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方，將各項費用類賬戶的借方余額轉入“本年利潤”賬戶的借方，通過“本年利潤”賬戶借貸方發生額相抵后的差額，來確定當期實現的凈利潤或發生的凈虧損。所以各月末余額可能在借方，可能在貸方。16.財產清查，如果實存數小于賬存數稱為()。A、盤虧B、盤盈C、平衡D、增值正確答案：A答案解析：盤虧是指實存數小于賬存數的情況；平衡通常指實存數與賬存數相等；盤盈是實存數大于賬存數；增值一般不是用于描述財產清查中實存數與賬存數關系的術語。17.直接從事和組織領導會計工作的職能部門是()A、會計機構B、行政機構C、銷售機構D、生產機構正確答案：A答案解析：會計機構是直接從事和組織領導會計工作的職能部門，負責對會計工作進行全面管理，包括會計核算、會計監督、會計人員管理等一系列與會計相關的工作。銷售機構主要負責產品銷售業務；行政機構側重于行政管理事務；生產機構主要負責產品生產相關工作，它們都不直接從事和組織領導會計工作。18.以下關于貨幣資金說法正確的是（)。A、貨幣資金就是銀行存款B、貨幣資金就是現金C、貨幣資金包括銀行存款、庫存現金、其他貨幣資金D、貨幣資金包括銀行存款、庫存現金正確答案：C答案解析：貨幣資金是指企業擁有的，以貨幣形式存在的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。選項A只提到銀行存款，不全面；選項B只提到現金，不全面；選項D缺少其他貨幣資金，也不全面。所以正確答案是C。19.下列資產中，流動性最強的是()。A、存貨B、應收賬款C、預付賬款D、貨幣正確答案：D答案解析：貨幣資金是企業流動性最強的資產，能夠隨時用于支付、償還債務等，其流動性明顯強于應收賬款、存貨和預付賬款。應收賬款的回收需要一定時間；存貨銷售出去才能變現，變現速度相對較慢；預付賬款是提前支付款項，要在未來獲得相應貨物或服務后才可能有進一步的資金流動，所以貨幣資金流動性最強。20.不需要進行會計核算的經濟業務事項是()。A、收取銷售訂金B、結算銷售貨款C、簽訂銷售合同D、從銀行提取現金正確答案：C答案解析：簽訂銷售合同只是雙方達成的一種約定，并沒有實際發生資金的收付等會計事項，不需要進行會計核算；從銀行提取現金會引起庫存現金增加和銀行存款減少，需要核算；收取銷售訂金會導致企業的負債增加等，需要核算；結算銷售貨款會涉及收入、款項收付等，需要核算。21.表明資產與權益任一時點在數量上均保持平衡關系的等式是()。A、期初余額+本期增加額－本期減少額=期末余額B、總分類賬戶余額=所屬明細分類賬戶余額之和C、總分類賬戶發生額=所屬明細分類賬戶發生額之和D、資產=負債+所有者權益正確答案：D答案解析：資產與權益的恒等關系是復式記賬法的理論基礎，也是企業編制資產負債表的依據。在任一時點，資產都等于負債與所有者權益之和，這一平衡關系始終存在，保持不變。選項A是計算賬戶期末余額的公式；選項B是總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記中關于余額的關系；選項C是總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記中關于發生額的關系。它們都不是表明資產與權益任一時點數量平衡關系的等式。22.稅收權利主體是（）。A、稅務總局B、征納稅雙方C、稅務機關D、納稅義務人正確答案：B答案解析：稅收權利主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征納雙方。稅務機關是征稅主體，納稅義務人是納稅主體，二者共同構成稅收權利主體。23.下列各項中,應列入利潤表中“銷售費用”項目的是（）。A、計提行政管理部門便用無形瓷產的攤銷額B、發生的不符合資本化條件的研發費用C、計提專設銷售機構固定資產的折舊費D、計提由行政管理部門負擔的工會經費正確答案：C答案解析：選項A，計提行政管理部門使用無形資產的攤銷額應列入“管理費用”項目；選項B，發生的不符合資本化條件的研發費用應列入“研發費用”項目；選項C，計提專設銷售機構固定資產的折舊費應列入“銷售費用”項目；選項D，計提由行政管理部門負擔的工會經費應列入“管理費用”項目。24.下列各項中，應當按“文化體育業”稅目征收營業稅的是（）。A、廣告的播映B、出租文化場所C、以租賃方式為體育比賽提供場所D、動物園銷售門票的業務正確答案：D答案解析：選項A，廣告播映屬于“服務業——廣告業”稅目的征稅范圍；選項B，出租文化場所屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍；選項C，以租賃方式為體育比賽提供場所屬于“服務業——租賃業”稅目的征稅范圍；選項D，公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，應當按“文化體育業”稅目征收營業稅。25.為了分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整無缺，填制記賬憑證時，應當()。A、簡明扼要B、日期正確C、依據真實D、連續編號正確答案：D答案解析：填制記賬憑證時連續編號，目的是分清會計事項處理的先后順序，便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對，確保記賬憑證的完整無缺。若不連續編號，可能會導致憑證順序混亂，難以準確核對和查找，也容易出現憑證缺失等問題。而依據真實是保證憑證內容的可靠性；日期正確是記錄經濟業務發生的時間；簡明扼要則是要求憑證記錄清晰簡潔，它們都不是為了達到題干中所描述的目的。26.企業計算應交所得稅時，正確的會計分錄是（）。A、借：本年利潤貸：所得稅費用B、借：管理費用貸：所得稅費用C、借：所得稅費用貸：銀行存款D、借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅正確答案：D答案解析：企業計算應交所得稅時，應借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費-應交所得稅”科目。選項A中會計分錄方向錯誤；選項B中不應計入管理費用；選項C是繳納所得稅時的分錄，而不是計算應交所得稅的分錄。27.下列各項中，存貨盤虧損失報經批準后，應計入營業外支出的是（）。A、收發計量差錯造成的凈損失B、自然災害造成的凈損失C、計算錯誤造成的凈損失D、管理不善造成的凈損失正確答案：B答案解析：存貨盤虧損失報經批準后，收發計量差錯造成的凈損失、計算錯誤造成的凈損失、管理不善造成的凈損失均計入管理費用；自然災害造成的凈損失計入營業外支出。28.下列各項中，導致當期營業利潤減少的是（）。A、攤銷出租專利權成本B、發生公益性捐贈支出C、支付稅收滯納金D、確認本期企業所得稅費用正確答案：A答案解析：選項A，攤銷出租專利權成本，計入其他業務成本，會減少營業利潤；選項B，發生公益性捐贈支出，計入營業外支出，不影響營業利潤；選項C，支付稅收滯納金，計入營業外支出，不影響營業利潤；選項D，確認本期企業所得稅費用，計入所得稅費用，不影響營業利潤。29.國內M大學教授張某取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A、持有非金融企業發行債券取得的利息收入B、被學校評為校級優秀教師所獲得的獎金C、因任N大學兼職教授取得的課酬D、領取的原提存的住房公積金正確答案：D答案解析：選項A，個人取得的企業債券利息收入，應按規定繳納個人所得稅；選項B，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金免征個人所得稅，校級優秀教師獎金不屬于免稅范圍；選項C，兼職教授取得的課酬應按勞務報酬所得繳納個人所得稅；選項D，個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。住房公積金在符合規定的情況下領取是免征個人所得稅的，其他選項中的收入通常都需要繳納個人所得稅。持有非金融企業發行債券取得的利息收入要繳納個稅；校級優秀教師獎金不屬于免稅的特定獎金范圍；兼職課酬屬于勞務報酬所得要納稅。30.財產清查