《經濟法》課程單元教學設計方案教師：序號：授課時間授課班級上課地點教學單元名稱第十二章稅收法律制度第三節消費稅法律制度第四節企業所得稅法律制度第五節個人所得稅法律制度課時數2教學目標通過教學，要求學生了解消費稅、企業所得稅和個人所得稅的相關法律規定。教學重點企業所得稅，個人所得稅教學難點個人所得稅學情分析示例：教學對象為市場營銷專業普專層次學生，基礎較好，學習能力較強。經過第一學年的學習，學生具備了一定的專業知識和技能，但在經濟法律知識方面有待進一步的學習和積累，在運用經濟法律知識解決工作和生活中實際問題的能力方面有待于進一步訓練和加強，在綜合素養方面也待于進一步提升。教學環境多媒體教室教學方法講授、討論、啟發、案例教學法時間安排教學過程設計導入課程5分鐘，講授75分鐘（其中消費稅法律制度20分鐘；企業所得稅法律制度20分鐘，個人所得稅法律制度35分鐘），課堂答疑5分鐘，小結5分鐘。導入課程：復習前課內容，導入新課。講授新課：第三節消費稅法律制度一、消費稅的概念與特點消費稅，是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。消費稅一般具有以下特點:征收范圍具有選擇性。主要依據我國現行的產業政策、消費政策以及節能、環保等方面的要求，來調整和確定消費稅的稅目。（2）征收環節具有單一性。它只是在消費品生產、流通或消費的某一環節一次征收,而不是在消費品生產、流通和消費的每一個環節征收，但加征的除外（如卷煙和超豪華教材）。（3）征收方法具有靈活性、多樣性。適用不同消費品的應稅情況，可采用從價定率、從量定額以及從價從量復合計證三種方法。（4）稅率、稅額具有差別性。可以根據消費品的不同種類、檔次(豪華程度、結構性能)或者消費品中某一物質成分的含量,以及消費品的市場供求狀況、價格水平、國家產業政策和消費政策等情況,對消費品制定高低不同的稅率、稅額。（5）消費稅具有轉嫁性。消費稅無論是在哪個環節征收，由于其包含在價格以內，消費品中所含的消費稅的稅款最終要轉嫁到消費者身上，由消費者負擔。二、納稅人消費稅的納稅人，是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售特定應稅消費品的其他單位和個人。在我國“境內”是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在我國境內。三、征稅范圍消費稅是針對特定消費品和消費行為征收的一種間接稅。消費稅的征收具有較強的選擇性，僅針對特定列舉貨物征收。我國現行消費稅劃分為15個稅目，具體包括：（1）煙；（2）酒；（3）高檔化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托車；（8）小汽車；（9）高爾夫球及球具；（10）高檔手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）實木地板；（14）電池；（15）涂料。四、稅率消費稅采用比例稅率、定額稅率和比例稅率與定額稅率復合計證三種種形式。消費稅的稅率按照《消費稅稅目稅率表》執行。多數消費品采用采用比例稅率；定額稅率只適用于啤酒、黃酒、成品油；復合計稅只適用于卷煙、白酒。稅率從56%至3%不等。如：甲類卷煙的生產或者進口環節稅率目前最高可達56%；高檔手表的稅率為20%；高檔化妝品的稅率為15%；實木地板的稅率為5%；氣缸容量（排氣量）250毫升的摩托車稅率為3%等。素養提升消費稅與社會責任消費稅作為一種重要的稅收形式，不僅僅是國家財政收入的來源之一，更是國家經濟調節和資源配置的重要手段。消費稅往往是針對某些特定的消費品或服務的，如煙酒、高檔化妝品、貴重首飾、小汽車、游艇等產品。通過對這些產品加征消費稅，國家不僅可以調節消費結構，引導消費者形成健康、環保的消費習慣。還能促使企業更加注重社會責任，減少對環境的影響。警示：我們作為新時代的大學生也應當養成節儉的生活習慣，做到量入為出，樹立正確的消費觀念，做到不抽煙不喝酒！第四節企業所得稅法律制度一、企業所得稅的概念與特點企業所得稅，是對在我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅一般具有以下特點:征稅范圍廣。從納稅主體看，在我國境內的企業和取得收入的組織都是納稅人，具有普遍性；從征稅對象看，既有生產經營所得，也有其他所得（通常指提供資金或財產取得的所得），具有征收的廣泛性。稅負公平。企業所得稅以量能負擔為征稅原則，多的多征、少的少征、無所得不征；正常情況下實行統一比例的稅率；普遍征收。納稅人與負稅人一致。企業所得稅屬于直接稅，是終端稅種，不易轉嫁，由納稅人自己負擔。計算復雜。企業所得稅在計算過程中涉及納稅人經濟活動的各個方面、財務會計核算的各個方面、同時還要就稅法和會計的差異進行調整。實行預繳和匯算清繳的征收辦法。企業所得稅按年度計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳。二、納稅人在我國境內，企業和其他取得收人的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。如果合伙人是個人，應依法繳納個人所得稅。根據“登記注冊地標準”和“實際管理機構標準”，企業所得稅納稅人分為居民企業和非居民企業。三、征稅對象企業所得稅的征稅對象，是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。居民企業應就來源于中國境內、境外的全部所得作為征稅對象。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。企業所得稅的征稅對象具體包括：（1）銷售貨物所得；（2）提供勞務所得；（3）轉讓財產所得；（4）股息、紅利等權益性投資所得；（5）利息所得、租金所得、特許權使用費所得；（6）其他所得。四、計稅依據企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。計算公式：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損五、稅率企業所得稅的基本稅率為25%。適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業。在中國境內未設機構、場所的非居民企業，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，適用20%的稅率。另外，還有一系列稅收優惠政策。比如：蔬菜、谷物、水果、中藥材等作物的種植免征企業所得稅；符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅等。第五節個人所得稅法律制度一、個人所得稅的概念和特點個人所得稅，是以個人(自然人)取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人既包括“自然人”又包括“自然人性質的特殊主體”，如個體工商戶、個人獨資企業的投資者、合伙企業的個人投資者。個人所得稅一般有以下特點：實行混合征收。即分類征收與綜合征收相結合的征收模式。超額累進稅率與比例稅率并用。對綜合所得和經營所得采用超額累進稅率，實行量能負擔；對財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得等采用比例稅率，實行等比負擔。費用扣除額較寬。實際上對大多數中低收入的納稅人的綜合所得和經營所得予以免稅或只征很少的稅款。采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法。對凡是可以在應稅所得的支付環節扣繳個人所得稅的，均由扣繳義務人履行代扣代繳義務；對于沒有扣繳義務人的，由納稅人自行申報納稅。二、納稅人個人所得稅的納稅人，根據住所和居住時間兩個標準，區分為居民納稅人和非居民納稅人。三、征稅范圍個人所得稅的征稅對象為個人取得的應稅所得，具體包括以下九類所得：（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得；（5）經營所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產租賃所得；（8）財產轉讓所得；（9）偶然所得。其中前4項勞動性所得簡稱為綜合所得。四、征收方式目前，個人所得稅的征收采用分類與綜合相結合的征收方式。綜合所得由居民個人按納稅年度合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅；經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得，依照法律規定分別計算個人所得稅。五、稅率（一）綜合所得現行法律規定，綜合所得適用七級超額累進稅率，稅率為3%-45%，分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。收入額確定時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5,000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。（二）經營所得現行法律規定，經營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%-35%，分別是5%、10%、20%、30%、35%。經營所得的全年應納稅所得額，是指依照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得現行法律規定，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%的稅率征收個人所得稅。法律咨詢【背景材料】在某大學任職的吳教授，某年取得工資報酬12萬元；提供自己著作的版權給某出版社取得8萬元；將國外的作品翻譯出版取得3萬