《經濟法》課程單元教學設計方案教師：序號：授課時間授課班級上課地點教學單元名稱第十二章稅收法律制度第一節稅收法律制度概述第二節增值稅法律制度課時數2教學目標通過教學，要求學生掌握稅收的概念、明確稅法的構成要素，了解增值稅的相關法律規定。教學重點稅法要素、增值稅教學難點增值稅學情分析示例：教學對象為市場營銷專業普專層次學生，基礎較好，學習能力較強。經過第一學年的學習，學生具備了一定的專業知識和技能，但在經濟法律知識方面有待進一步的學習和積累，在運用經濟法律知識解決工作和生活中實際問題的能力方面有待于進一步訓練和加強，在綜合素養方面也待于進一步提升。教學環境多媒體教室教學方法講授、討論、啟發、案例教學法時間安排教學過程設計導入課程10分鐘，講授70分鐘（其中稅收法律制度概述25分鐘；增值稅的概念和特征15分鐘，納稅義務人10分鐘，征稅范圍10分鐘，稅率和計稅方法10分鐘），課堂答疑5分鐘，小結5分鐘。導入新課：案情介紹：某知名影視演員在拍攝某部熱門電影時，與制片方簽訂了兩份合同。第一份合同為公開合同，即“陽合同”，顯示的片酬為500萬元，這一數字遠低于業內實際水平，而另一份隱藏的合同，即“陰合同”，則顯示其真實片酬為5000萬元。通過這樣的方式，其在獲得巨額收入的同時，大幅減少了應繳納的稅款。本案中涉及的“陰陽合同”，也稱為“大小合同”，是指合同雙方針對同一事項訂立兩份以上內容不同的合同，“陰（大）合同”是雙方實際履行的合同，“陽（小）合同”是為逃避監管用于對公備案、報批等目的而不準備實際履行的合同。想一想：（1）簽訂“陰陽合同”的行為是否違法？（2）針對這種少繳稅款的行為應該怎樣處理？（3）這個案例給我們大學生帶來什么警示？講授新課：第一節稅收法律制度概述一、稅收和稅收法律關系（一）稅收稅收，是指國家為滿足社會公共需要，憑借政治權力，依法取得財政收入的一種特定的分配形式。它是政府最重要的收入來源。在我國社會主義市場經濟運行中具有資源配置、收入再分配、穩定經濟和維護國家政權等作用。稅收與其他財政收入相比具有以下三個特征：強制性。是指國家對納稅人有強制征收的權力，納稅人必須依法納稅，自覺履行納稅義務，否則就要受到法律的制裁。無償性。是指征稅是國家單方面獲得收入的行為。國家依法征收的稅款不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。固定性。是指國家在征稅前，就以法律形式預先對稅收的征收標準、對象、額度等作出了規定，一般情況下不得隨意變動。（二）稅收法律關系稅收法律關系，指稅法在調整征稅主體與納稅主體之間稅收征納關系過程中形成的稅收權利與稅收義務關系。稅收法律關系具體由主體、客體和內容三個要素構成（如下表所示）。稅收法律關系構成要素二、稅法和稅法要素（一）稅法稅法，即稅收法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規范的總稱。按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。（二）稅法要素稅法要素，是稅法構成要素的簡稱，指構成稅法系統的基本組成部分，這些要素相互獨立且不可分割，共同構成了稅法的有機整體。稅法要素一般包括納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠和法律責任等。1.納稅義務人納稅義務人，簡稱納稅人，也稱納稅主體，指依法直接負有納稅義務的法人、自然人和其他組織。2.征稅對象征稅對象，即納稅客體，又稱課稅對象，指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，即對什么征稅。征稅對象是區別不同稅種的重要標志。3.稅目稅目，指稅法中具體規定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化，反映征稅的廣度，是對課稅對象質的規定。稅目既明確了征稅的具體范圍，又對不同的征稅項目加以區分，從而制定不同的稅率。4.稅率稅率，指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算應納稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志，也是稅收制度的核心要素。我國現行稅法規定的稅率有三種：①比例稅率；②累進稅率（又包括超額累進稅率和超率累進稅率）；③定額稅率。5.計稅依據計稅依據，簡稱稅基，是計算應納稅額的依據或標準，即根據什么來計算納稅人應繳納的稅額。不同類型的稅種有不同的計稅依據。計稅依據是對課稅對象量的規定。計稅依據一般有以下三種：①從價計征；②從量計征；③從價從量復合計征。6.納稅環節納稅環節，指稅法規定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中應當在哪個或哪幾個具體環節納稅。如流轉稅在生產和流通環節納稅，所得稅在分配環節納稅。7.納稅期限納稅期限，指納稅人依法繳納稅款時間方面的限制。主要包括納稅義務發生時間、納稅期限和繳庫期限。規定納稅期限是稅收強制性和固定性的體現。8.納稅地點納稅地點，指稅法規定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)申報納稅的地點。納稅地點可以確定不同區域間稅務機關的管轄范圍，避免不同稅務機關對同一納稅人或納稅事項的重復管轄，方便稅收征管。9.稅收優惠稅收優惠，指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。目前我國的稅收優惠主要包括減稅、免稅、提高起征點和免征額等形式。10.法律責任法律責任，指對違反國家稅法規定的行為人采取的處罰措施。稅收活動應依照法定程序來進行，所有違反稅法規定的行為人，都將依法承擔法律責任。稅法中的法律責任包括行政責任和刑事責任。第二節增值稅法律制度一、增值稅的概念增值稅，是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒有增值不征稅。增值稅一般具有以下三個特點：（1）以增值額為征稅對象。從征稅對象看，以增值額為征稅對象是增值稅的最基本特點，否則就不屬于增值稅。（2）實行普遍征稅。從征稅范圍看，增值稅依據普遍征稅的原則，對從事商品生產經營和提供勞務的所有單位和個人征稅。（3）實行多環節征稅。從納稅環節看，增值稅實行多環節征稅，即在生產、批發、零售、勞務提供和進口等各個經營環節分別征稅，而不是只在某一環節征稅。二、納稅人2017年底，我國第二次修訂《中華人民共和國增值稅暫行條例》，根據修訂后的增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。按照我國現行增值稅法的規定，依照企業經營規模和核算水平，增值稅的納稅義務人可以分為一般納稅人和小規模納稅人。（一）一般納稅人一般納稅人實行登記管理，自2018年5月1日起，小規模納稅人年應稅銷售額的標準統一調整為500萬，年應稅銷售額超過500萬元的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。“年應稅銷售額”是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額。（二）小規模納稅人小規模納稅人包括以下三類：（1）年應稅銷售額在規定標準（500萬元）以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人；（2）個體工商戶以外的其他個人，即自然人；（3）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的，包括非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業和年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶。三、征稅范圍增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。根據增值稅征稅范圍的一般規定，其范圍包括發生在中國境內的以下應稅行為。（一）銷售或進口貨物貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。（二）銷售勞務勞務是指有償提供加工、修理修配勞務。加工、修理修配的對象為應稅勞務，如修理汽車、家用電器。（三）銷售服務、無形資產或者不動產（1）銷售服務包括：①交通運輸業；②郵政服務；③電信服務；④建筑服務；⑤金融服務；⑥現代服務；⑦生活服務。（2）銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動，包括商標、技術、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產；（3）銷售不動產，是指有償轉讓不動產，是轉讓不動產所有權的業務活動，包括建筑物、構筑物等。四、稅率五、計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。（一）一般計稅方法一般納稅人發生應稅銷售行為，適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法下，應納稅額計算圍繞兩個關鍵環節：一是銷項稅額如何計算；二是進項稅額如何抵扣。計算公式:當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額（二）簡易計稅方法小規模納稅人發生應稅銷售行為，適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計稅方法計稅（一經選擇，36個月不得變更）。計算公式：當期應納增值稅稅額=當期銷售額（不含增值稅）×征收率（三）扣繳計稅方法銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理