2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃與合規案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于稅務籌劃的原則？A.合法性原則B.效益性原則C.風險規避原則D.遵循財務會計制度原則2.在企業進行稅務籌劃時，以下哪項措施不符合稅法規定？A.利用稅收優惠政策B.調整會計核算方法C.逃避稅務機關的監管D.優化資產結構3.下列關于增值稅的表述，正確的是：A.增值稅是按照商品銷售價格計算的B.增值稅是對商品生產、流通和消費環節的增值額征收的一種流轉稅C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%和3%D.增值稅的征收范圍包括進口貨物、出口貨物和勞務4.下列關于企業所得稅的表述，正確的是：A.企業所得稅是對企業所得額征收的一種稅B.企業所得稅的稅率為25%C.企業所得稅的計稅依據為企業所得額D.企業所得稅的征收范圍包括企業、個體工商戶和承包承租經營戶5.下列關于個人所得稅的表述，正確的是：A.個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅B.個人所得稅的稅率為累進稅率C.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得等D.個人所得稅的計稅依據為個人所得額6.下列關于土地增值稅的表述，正確的是：A.土地增值稅是對土地轉讓所得征收的一種稅B.土地增值稅的稅率為超額累進稅率C.土地增值稅的征收范圍包括土地使用權轉讓、房屋買賣等D.土地增值稅的計稅依據為土地增值額7.下列關于房產稅的表述，正確的是：A.房產稅是對房產所有人征收的一種稅B.房產稅的稅率為累進稅率C.房產稅的征收范圍包括房屋、構筑物等D.房產稅的計稅依據為房產原值8.下列關于資源稅的表述，正確的是：A.資源稅是對資源開采、利用和消耗征收的一種稅B.資源稅的稅率為累進稅率C.資源稅的征收范圍包括礦產資源、水資源等D.資源稅的計稅依據為資源產量9.下列關于印花稅的表述，正確的是：A.印花稅是對經濟合同、證券交易等征收的一種稅B.印花稅的稅率為比例稅率C.印花稅的征收范圍包括經濟合同、證券交易、產權轉移等D.印花稅的計稅依據為應稅金額10.下列關于契稅的表述，正確的是：A.契稅是對房屋買賣、贈與等征收的一種稅B.契稅的稅率為累進稅率C.契稅的征收范圍包括房屋買賣、贈與、繼承等D.契稅的計稅依據為契稅金額二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.稅務籌劃的原則包括：A.合法性原則B.效益性原則C.風險規避原則D.稅收中性原則2.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物3.企業所得稅的計稅依據包括：A.營業收入B.營業成本C.營業利潤D.所得額4.個人所得稅的稅率包括：A.累進稅率B.比例稅率C.固定稅率D.超額累進稅率5.土地增值稅的計稅依據包括：A.土地增值額B.土地原值C.土地轉讓費用D.土地增值稅率6.房產稅的計稅依據包括：A.房產原值B.房產租金C.房產折舊D.房產價值7.資源稅的計稅依據包括：A.資源產量B.資源質量C.資源價格D.資源開采成本8.印花稅的計稅依據包括：A.應稅金額B.交易金額C.證券交易金額D.貨幣金額9.契稅的計稅依據包括：A.契稅金額B.房屋交易金額C.房屋贈與金額D.房屋繼承金額10.以下哪些屬于稅務籌劃的方法？A.利用稅收優惠政策B.調整會計核算方法C.優化資產結構D.逃避稅務機關的監管四、計算題（每題5分，共20分）1.某企業2024年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，稅金及附加為100萬元，期間費用為200萬元，營業外收支凈額為30萬元。計算該企業2024年度的應納稅所得額。2.某個人2024年度工資薪金所得為12000元/月，全年工資薪金所得總額為144000元。計算該個人2024年度應繳納的個人所得稅。3.某房地產開發企業2024年度取得土地使用權支付金額為1000萬元，開發建設成本為500萬元，開發費用為200萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為30萬元，土地增值稅扣除項目金額為2000萬元。計算該企業2024年度的土地增值稅。五、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述稅務籌劃的基本原則。2.簡述增值稅的征收范圍和稅率。3.簡述企業所得稅的計稅依據。4.簡述個人所得稅的稅率。六、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為一家制造業企業，2024年度銷售收入為2000萬元，銷售成本為1000萬元，稅金及附加為100萬元，期間費用為300萬元，營業外收支凈額為50萬元。企業計劃進行以下稅務籌劃：（1）將部分銷售收入轉移至關聯企業，以降低企業所得稅稅負；（2）將部分工資薪金所得以福利形式發放，降低個人所得稅稅負；（3）將部分研發費用計入當期成本，以減少當期應納稅所得額。請分析以上稅務籌劃方案是否合理，并說明理由。2.某個人為一名自由職業者，2024年度取得稿酬所得為30000元，特許權使用費所得為20000元。請計算該個人2024年度應繳納的個人所得稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.C解析：稅務籌劃的原則包括合法性原則、效益性原則、風險規避原則和稅收中性原則。遵循財務會計制度原則不屬于稅務籌劃的原則。2.C解析：逃避稅務機關的監管是違法行為，不符合稅法規定。3.B解析：增值稅是對商品生產、流通和消費環節的增值額征收的一種流轉稅。4.A解析：企業所得稅是對企業所得額征收的一種稅。5.B解析：個人所得稅的稅率采用累進稅率。6.A解析：土地增值稅是對土地轉讓所得征收的一種稅。7.A解析：房產稅是對房產所有人征收的一種稅。8.A解析：資源稅是對資源開采、利用和消耗征收的一種稅。9.A解析：印花稅是對經濟合同、證券交易等征收的一種稅。10.A解析：契稅是對房屋買賣、贈與等征收的一種稅。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.ABCD解析：稅務籌劃的原則包括合法性原則、效益性原則、風險規避原則和稅收中性原則。2.ABD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務和出口貨物。3.ABCD解析：企業所得稅的計稅依據包括營業收入、營業成本、營業利潤和所得額。4.AD解析：個人所得稅的稅率包括累進稅率和比例稅率。5.AC解析：土地增值稅的計稅依據包括土地增值額和土地原值。6.ABD解析：房產稅的計稅依據包括房產原值、房產租金和房產價值。7.ABD解析：資源稅的計稅依據包括資源產量、資源質量和資源價格。8.AC解析：印花稅的計稅依據包括應稅金額和交易金額。9.ABCD解析：契稅的計稅依據包括契稅金額、房屋交易金額、房屋贈與金額和房屋繼承金額。10.ABC解析：稅務籌劃的方法包括利用稅收優惠政策、調整會計核算方法和優化資產結構。三、計算題（每題5分，共20分）1.解析：應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-稅金及附加-期間費用-營業外收支凈額應納稅所得額=1000-600-100-200-30=70萬元2.解析：個人所得稅=（全年工資薪金所得總額-起征點）×累進稅率-速算扣除數個人所得稅=（144000-5000）×10%-210=12390元3.解析：土地增值稅=土地增值額×土地增值稅率土地增值稅=（1000-2000）×30%=-300萬元（注意：此處土地增值額為負值，說明該企業無需繳納土地增值稅）四、簡答題（每題5分，共20分）1.解析：稅務籌劃的基本原則包括：合法性原則、效益性原則、風險規避原則和稅收中性原則。2.解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務和出口貨物。增值稅的稅率分為13%、9%、6%和3%。3.解析：企業所得稅的計稅依據包括營業收入、營業成本、營業利潤和所得額。4.解析：個人所得稅的稅率采用累進稅率，分為七個檔次，稅率為3%至45%。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.解析：（1）將銷售收入轉移至關聯企業降低企業所得稅稅負不合理。因為轉移銷售收入屬于避稅行為，違反了稅法規定。（2）將部分工資薪金所得以福利形式發放降低個人所得稅稅負不合理。因為福利形式的發放可能存在稅務風險，且不符合稅法規定。（3）將部分研發費用計入當期成本減少當期應納稅所得額合理。因為研發費用可以享受稅收優惠政策，降低企業稅負。2.解析：個人所得稅=