2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷（稅務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)決策案例分析）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出最符合題意的一項(xiàng)。1.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.稅務(wù)籌劃是合法的稅務(wù)活動(dòng)B.稅務(wù)籌劃的目的是為了減少稅負(fù)C.稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.稅務(wù)籌劃需要遵循稅收法律法規(guī)2.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的是（）A.增值稅是對(duì)商品銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅B.增值稅的征稅對(duì)象是商品銷售所得C.增值稅的稅率分為17%和13%D.增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得額征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額D.企業(yè)所得稅的征收方式為按月征收4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是（）A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅B.個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人所得額D.個(gè)人所得稅的征收方式為按月征收5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有者征收的一種稅B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)稅的稅率分為0.1%、0.2%、0.3%D.房產(chǎn)稅的征收方式為按年征收6.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）A.土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅B.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額D.土地增值稅的征收方式為按月征收7.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.資源稅是對(duì)資源開(kāi)采所得征收的一種稅B.資源稅的稅率分為0.5%、1%、2%C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源開(kāi)采量D.資源稅的征收方式為按季度征收8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說(shuō)法，正確的是（）A.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)企業(yè)排放污染物征收的一種稅B.環(huán)境保護(hù)稅的稅率分為0.1元/噸、0.2元/噸、0.3元/噸C.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是污染物排放量D.環(huán)境保護(hù)稅的征收方式為按年征收9.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)購(gòu)置車(chē)輛征收的一種稅B.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率分為10%、15%、20%C.車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格D.車(chē)輛購(gòu)置稅的征收方式為按月征收10.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是（）A.印花稅是對(duì)合同、憑證等征收的一種稅B.印花稅的稅率分為0.05%、0.1%、0.2%C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同金額D.印花稅的征收方式為按月征收二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的一項(xiàng)。1.稅務(wù)籌劃的原則包括（）A.合法性原則B.合理性原則C.最優(yōu)性原則D.風(fēng)險(xiǎn)性原則2.下列屬于增值稅征收范圍的有（）A.銷售商品B.提供加工修理修配勞務(wù)C.出口貨物D.進(jìn)口貨物3.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有（）A.利息支出B.殘疾人員工資C.職工福利費(fèi)D.營(yíng)業(yè)外支出4.下列屬于個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目的有（）A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.公益捐贈(zèng)5.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）A.房屋B.建筑物C.建筑用地D.建筑物附屬設(shè)備6.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）A.土地使用權(quán)B.土地C.建筑物D.建筑用地7.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）A.煤炭B.礦產(chǎn)資源C.石油D.天然氣8.下列屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）A.污染物B.污染物排放量C.污染物排放設(shè)施D.污染物處理設(shè)施9.下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍的有（）A.車(chē)輛B.車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格C.車(chē)輛購(gòu)置者D.車(chē)輛購(gòu)置時(shí)間10.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）A.合同B.憑證C.票據(jù)D.貨物運(yùn)輸單據(jù)四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并提出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃建議。2.某公司計(jì)劃投資新建一座工廠，預(yù)計(jì)投資額為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)年銷售收入為8000萬(wàn)元，年成本為6000萬(wàn)元。公司所在地適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)分析該公司在投資決策過(guò)程中可能涉及的稅務(wù)問(wèn)題，并提出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃建議。六、論述題要求：論述稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。3.論述稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，包括正面和負(fù)面影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：稅務(wù)籌劃需要遵循稅收法律法規(guī)，不得違法避稅，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.答案：C解析：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、0%，以及小規(guī)模納稅人的3%，因此選項(xiàng)C正確。3.答案：C解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額，即利潤(rùn)，因此選項(xiàng)C正確。4.答案：B解析：個(gè)人所得稅的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，因此選項(xiàng)B正確。5.答案：C解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值，因此選項(xiàng)C正確。6.答案：A解析：土地增值稅是對(duì)土地轉(zhuǎn)讓所得征收的一種稅，因此選項(xiàng)A正確。7.答案：B解析：資源稅的稅率分為0.5%、1%、2%，因此選項(xiàng)B正確。8.答案：C解析：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是污染物排放量，因此選項(xiàng)C正確。9.答案：D解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征收方式為按月征收，因此選項(xiàng)D正確。10.答案：A解析：印花稅是對(duì)合同、憑證等征收的一種稅，因此選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B、C解析：稅務(wù)籌劃的原則包括合法性原則、合理性原則和最優(yōu)性原則。2.答案：A、B解析：增值稅的征收范圍包括銷售商品和提供加工修理修配勞務(wù)。3.答案：A、B、C解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括利息支出、殘疾人員工資和職工福利費(fèi)。4.答案：A、B解析：個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。5.答案：A、B解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括房屋和建筑物。6.答案：A、B解析：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)和土地。7.答案：A、B、C、D解析：資源稅的征稅范圍包括煤炭、礦產(chǎn)資源、石油和天然氣。8.答案：A、B解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括污染物和污染物排放量。9.答案：A、B解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括車(chē)輛和車(chē)輛購(gòu)置價(jià)格。10.答案：A、B、C解析：印花稅的征稅范圍包括合同、憑證和貨物運(yùn)輸單據(jù)。四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元解析：企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率。五、案例分析題2.答案：解析：-投資決策中的稅務(wù)問(wèn)題：a.增值稅：投資新建工廠涉及增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，需考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。b.企業(yè)所得稅：新建工廠的折舊、攤銷等費(fèi)用會(huì)影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。c.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等地方附加稅。-稅務(wù)籌劃建議：a.優(yōu)化供應(yīng)鏈，降低采購(gòu)成本，提高進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣效果。b.選擇合理的折舊和攤銷方法，降低應(yīng)納稅所得額。c.利用稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策等。六、論述題3.答案：解析：-正面影響：a.降低稅負(fù)：通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以合法降低稅負(fù)，提高企業(yè)利潤(rùn)。b.提高資金使用效率：合理避稅可以為企業(yè)節(jié)省