初級會計師-初級會計實務-章節真題-第4章非流動資產

［單選題］1.（2022年）某公司為增值稅一般納稅人，2020年7月5日購入一

臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發票注明的價款為600萬元，

增值稅稅額78萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領用本公司原材料80

萬元，該設備2020年年8月8日達到預定可使用狀態并交付車間使用，該固定

資產預計使用5年，預計凈殘值率為5%,同時對該固定資產采用年數總和法計

提折舊，則2021年應當計提的折舊額為（）萬元。

A.215.33

B.172.27

C.200.98

D.196.45

正確答案：C

參考解析：該固定資產入賬成本=600+80=680（萬元）,殘值=680*5%=34（萬

元）。

第1折舊年度（2020年9月-2021年8月）折舊額=（680-34）*5/15=215.33（萬

元）；

第2折舊年度（2021年9月-2022年8月）折舊額=（680-34）*4/15=172.27（萬

元）；

故2021年折舊額=215.33/12*8+172.27/12*4=200.98（萬元）。

［單選題］3.（2022年）下列關于投資性房地產會計處理的表述正確的是（）。

A.已采用成本模式計量的，應確認公允價值變動損益

B.采用成本模式核算，已確認的減值損失在以后會計期間不得轉回

C.同一企業可以同時采用成木模式和公允價值模式進行后續計量

D.用公允價值模式計量的，應計提減值準備

正確答案：B

參考解析：選項A,成本模式下計提折舊攤銷，不確認公允價值變動；

選項C,同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同

時采用兩種計量模式；

選項D,公允價值模式下，確認公允價值變動，不需要計提減值準備。

［單選題］4.（2022年）甲公司和乙公司是同一母公司最終控制下的兩家公司。

2021年1月1日，甲公司向其母公司發行1000萬股普通股，該普逋股每股面值

為1元，每股的公允價值為3.6元。取得母公司擁有乙公司80%的股權，于當日

起能夠對乙公司實施控制。合并后乙公司維持其獨立法人地位繼續經營。合并

日母公司合并報表中，乙公司的凈資產賬面價值為4000萬元，公允價值為4200

萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，

下列有關甲公司合并日所作賬務處理的說法正確的是（）。

A.該長期股權投資的初始投資成本為4000萬元

B.該長期股權投資的初始投資成本為3200萬元

C.貸方登記“實收資本〃科目1000萬元

D.借方登記“股本〃科目1000萬元

正確答案：B

參考解析：甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本=4000*80%=3200（萬

元）。

合并日，甲公司應作賬務處理如下：

借：長期股權投資-乙公司3200

貸：股本1000

資本公積一股本溢價2200

［單選題］5.（2022年）某企業自行研究開發一項專利技術，截止2020年12月

31日，共發生研發支出150萬元，經測試，已完成研究階段。2021年1月1

日，研發活動進入開發階段，共發生支出200萬元，其中，120萬元符合資本化

條件，2021年9月30日講究項目達到預定用途，形成一項無形資產，不考慮其

他因素，該專利權的初始入賬成本為（）萬元。

A.210

B.120

C.350

D.270

正確答案：B

參考解析：研究階段發生的支出全部費用化，開發階段發生的支出符合資本化

條件的計入無形資產入賬成本，不符合資本化條件的費用化；故該專利權的初

始入賬成本為120萬元。

［單選題］6.（2022年）2021年1月1日某企業購入一項管理用無形資產，入賬

價值為100萬元，預計使用年限10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，

2021年12月31日可變現凈值為72萬元，則該無形資產對當期損益的影響為（）

萬兀O

A.18

B.10

C.-28

D.-18

正確答案：C

參考解析:對當期損益的影響=-10（攤銷）+（-18）（減值）=-28（萬元）。

2021年攤銷額=100/10=10（萬元），2021年賬面價值二100-10=90（萬元），計

提減值=90-72=18（萬元）。相關賬務處理如下：

借：無形資產100

貸:銀行存款等100

借：管理費用10

貸：累計攤銷10

借：資產減值損失18

貸：無形資產減值準備18

［單選題］7.某企業處置一項固定資產收回的價款為80萬元，該資產原價為100

萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準備5萬元，處置發生清理費用5萬元，

不考慮其他因素，處置該資產對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。（2016

年）

A.40

B.80

C.50

D.35

正確答案：A

參考解析:處置固定資產的凈收益=80-（100-60-5）-5=40（萬元）。影響利潤

總額的金額為40萬元。

［單選題］8.（2018）2017年12月31日，“無形資產”科目借方余額為200萬

元，“累計攤銷”科目貸方余額為40萬，“無形資產減值準備”科目貸方金額

20萬，不考慮其他因素，“無形資產”項目余額為（）萬元。

A.200

B.140

C.160

D.180

正確答案：B

參考解析：“無形資產”項目余額=200-40-20=140（萬元）。

［單選題］9.（2018）2015年12月，某企業購入一臺設備。初始入賬價值400萬

元，設備于當月交付使用，預計使用壽命5年，預計凈殘值4萬元，采用年數

總和法計提折舊，不考慮其他因素，2016年，該設備應計提折舊額為（）萬元。

A.132

B.160

C.105.6

D.96

正確答案：A

參考解析：2016年該固定資產應當計提的折舊金額為（400-4）X5/15=132（萬

元）。

［單選題］10.（2021年）下列各項中，企業結轉報廢固定資產凈損失時應借記的

會計科目是（）。

A.資產處置損益

B.固定資產清理

C.營業外支出

D.管理費用

正確答案：c

參考解析：花:營業外支出貸：固定資產清理

［單選題］11.（2017）某公司在財產清查中發現盤盈設備一臺，已知同類設備的

歷史成本為20000元，重置成本為15000元。不考慮其他因素，下列各項中，

該公司盤盈設備時的會計處理正確的是（）。

A.借:固定資產20000

B.貸：營業外收入15000

C.累計折舊5000

D.借:固定資產15000

正確答案：D

參考解析：盤盈固定資產的賬務處理為：借：固定資產15000貸：以前年度損

益調整15000

［單選題］12.（2020年）下列各項中，關于企業無形資產攤銷的表述不正確的是

Oo

A.行政管理用無形資產的攤銷額計入管理費用

B.使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷

C.無形資產攤銷方法應反映其經濟利益的預期消耗方式

D.使用壽命有限的無形資產處置當月應進行攤銷

正確答案：D

參考解析：無形資產自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始攤銷，處置當月

不再攤銷，選項D錯誤。

［單選題］13.（2021年）下列各項中，關于企業固定資產折舊方法的表述正確的

是0

A.雙倍余額遞減法計算的固定資產年折舊額每年相等

B.年數總和法計算的固定資產年折舊額逐年遞增

C.工作量法不需要考慮固定資產的預計凈殘值

D.年限平均法需要考慮固定資產的預計凈殘值

正確答案：D

參考解析：選項AB錯誤：雙倍余額遞減法和年數總和法計算的固定資產年折舊

額，逐年遞減；選項C,工作量法需要考慮固定資產的預計凈殘值。

［單選題］14.（2020年）卜面各項中，制造業企業應作為固定資產核算的是0

A.為建造廠房庫存的工程物資

B.正在建設中的生產線

C.行政管理部門使用的汽車

D.生產完工準備出售的產品

正確答案：C

參考解析：選項A：計入工程物資；選項B：計入在建工程；選項C：計入固定

資產；選項D：計入庫存商品

［單選題］15.(2022年)下列各項中，關于長期股權投資后續計量方法的表述正

確的是()。

A.采用成本法核算時，長期股權投資的賬面價值隨被投資單位所有者權益的變

動而變動

B.投資方能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應采用權益法核算

C.對合營企業的長期股權投資應采用成本法核算

D.對聯營企業的長期股權投資應采用權益法核算

正確答案：D

參考解析：選項A,采用成本法核算時，只有在被投資單位宣告發放現金股利時

才需要進行賬務處理，借：應收股利貸：投資收益，不影響長期股權投資的賬

面價值；

選項B,投資方能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應采用成本法核算；

選項C,對聯營企業、合營企業的長期股權投資應采用權益法核算。

［單選題］16.(2022年)企業下列各項權益性投資中，不能作為長期股權投資核

算的是0。

A.對子公司的投資

B.對合營企業的投資

C.對聯營企業的投資

D.無控制、重大影響的對外投資

正確答案：D

參考解析：選項D符合題意，無控制、重大影響的對外投資，不屬于長期股權

投資的核算范圍，可以作為交易性金融資產等按金融工具確認和計量準則進行

核算。

［單選題］17.(2022年)以下選項屬于屬于投資性房地產的是()。

A.擁有自行經營的旅館

B.出租的機器設備

C.出租的辦公樓

D.以經營租賃方式租入再轉租的土地使用權

正確答案：C

參考解析：選項A,企業擁有并自行經營的旅館飯店，其經營目的主要是通過提

供客房服務賺取服務收入，該旅館飯店應確認為固定資產，不確認為投資性房

地產；

選項B,機器設備不屬于房地產，因此也不屬于投資性房地產；

選項D,已出租的土地使用權，是指企業通過出讓或轉讓方式取得并以經營租賃

方式出租的土地使用權。對以經營租賃方式租入土地使用權再轉租給其他單位

的，不能確認為投資性房地產。

［單選題］18.(2018)A公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1000

萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發生支出600萬元，被替換部分

賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為0萬元。

A.1100

B.1050

C.1048

D.1052

正確答案：B

參考解析：被替換部分的賬面價值二100X（1-500/1000）=50（萬元），新辦公

樓的入賬價值為1000-500+600-50=1050（萬元）。

［單選題］19.（2020年）2018年12月3日購入一臺不需要安裝的設備，原價

60000元，預計凈殘值3000元，預計使用年限5年，采用年數總和法計提折

10,2019年12年31日該設備賬面價值（）元。

A.48600

B.36000

C.41000

D.54000

正確答案：C

參考解析:累計折舊金額=（60000-3000）*5/15=19000元，賬面價值為60000-

19000=41000元

［單選題］20.（2021年）某企業為增值稅一般納稅人，轉讓一項專利權，開具增

值稅專用發票上注明價款為15萬元，增值稅稅額為0.9萬元。該專利權初始入

賬成本為40萬元，已累計攤銷15萬元。已計提減值準備4萬元。不考慮其他

因素，轉讓該項專利權應確認的凈損失為（）萬元。

A.10

B.5.1

C.6

D.6.9

正確答案：C

參考解析：無形資產賬面價值二40T5-4二21萬元；轉讓該項專利權應確認的凈損

失二21T5=6萬元。

［單選題］21.（2020年）甲公司為增值稅一般納稅人,現將一項專利權轉讓給乙公

司，開具的增值稅專用發票上注明的價款為40力元,增值稅稅額為2.4萬元。該

專利權成本為30萬元，已累計攤銷15萬元。不考慮其他因素，轉讓該項專利權

應確認的處置凈損益為0萬元。

A.4

B.24

C.10

D.25

正確答案：D

參考解析：轉讓該項專利權的賬務處理為:借:銀行存款等42.4累計攤銷15貸：

無形資產30應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2.4資產處置損益25

［單選題］22.（2022年）甲公司為增值稅一般納稅人，2021年2月2日購入需

安裝的生產用機器設備一臺，支付價款100萬元，增值稅稅額為13萬元。安裝

過程中領用本公司自產產品一批，該批產品成本為5萬元，公允價值為8萬

元。2021年2月22日安裝結束，固定資產達到預定可使用狀態。則該固定資產

的入賬金額為（）萬元。

A.121

B.108

C.105

D.118

正確答案：C

參考解析:在建工程領用自產產品不需要視同銷售，按照成本結轉，進項稅額

可以繼續抵扣，無需轉出，故入賬金額=100+5=105（萬元）。

［單選題］23.（2021年）下列各項中，企業本月應計提折舊的固定資產是（）。

A.本月新增的固定資產

B.己提足折舊仍繼續使用的固定資產

C.季節性停用的固定資產

D.已提足折舊當月報廢的固定資產

正確答案：C

參考解析：固定資產當月增加當月不計提折舊，從下月起計提折舊選項A不正

確。除以下情況外，企業應當對所有固定資產計提折舊：①已提足折舊仍繼續

使用的固定資產；②單獨計價入賬的地。選項BD不正確，選擇C正確

［單選題］24,某公司出售專用設備一臺，取得價款30萬元（不考慮增值稅），

發生清理費用5萬元（不考慮增值稅），該設備的賬面價值22萬元，不考慮其

他因素。下列各項中，關于此項交易凈損益會計處理結果表述正確的是（）。

（2017改編）

A.資產處置損益增加8萬元

B.資產處置損益增加3萬元

C.資產處置損益增加25萬元

D.資產處置損益增加27萬元

正確答案：B

參考解析：企業處置固定資產的賬務處理為：

借：銀行存款30

貸：固定資產清理30

借：固定資產清理5

貸：銀行存款5

借：固定資產清理22

貸:固定資產22

借：固定資產清理3

貸：資產處置損益3

【知識點】固定資產的處置

［單選題］25.(2022年)甲企業簽訂設備銷售和安裝合同，不含增值稅的合同總

價款為420萬元。不含增值稅單獨售價分別為324萬元和108萬元。該合同包

含兩項可明確區分的履約義務。不考慮其他因素，按照交易價格分攤原則，銷

售設備應分攤的交易價格為()萬元。

A.108

B.105

C.324

D.315

正確答案：D

參考解析：銷售設備應分攤的交易價格為420*324/432=315

［單選題］26.(2020年)甲公司2016年10月1日購入一項固定資產，原價為

1200萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為2虹甲公司對該固定資產采用

年數總和法計提折舊，則2017年應當計提的折舊額為()萬元。

A.341.28

B.450.8

C.373.62

D.470.4

正確答案：B

參考解析：2016年11月至2017年10月計提折舊金額為1200*(1-2%)

*4/10=470.4萬元；2017年11月至2018年10月折舊金額為1200*(1-2%)

*3/10=352.8萬元。則2017年計提折舊金額為470.4*10/12+352.8*2/12=450.8

萬兀O

［單選題］27.(2018)下列各項中，關于企業固定資產會計處理的表述正確的是

()o

A.盤盈的固定資產應計入營業外收入

B.已提足折舊仍繼續使用的固定資產不再計提舊

C.固定資產發生的符合資本化條件的后續支出計入當期損益

D.已確定的固定資產減值損失在以后會計期間可以轉回

正確答案：B

參考解析：選項A應作為前期會計差錯進行更正，通過“以前年度損益調整”

科目核算，選項C應計入固定資產成本，選項D已確定的固定資產減值損失在

以后會計期間不可以轉回。

［單選題］28.(2018)2019年8月某企業自行建造廠房購入工程物資一批，增值

稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發票已通過稅務

機關認證。不考慮其他因素，該企業購買工程物資相關科目會計處理結果表述

正確的是()。

A.借記“應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)”科目13萬元

B.借記“原材料”科目100萬元

C.借記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”科目7.8萬元

D.借記“應交稅費一一待抵扣進項稅額”科目5.2萬元

正確答案：A

參考解析：本題的相關處理如下：

借：工程物資100

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)13

貸:銀行存款等113

［單選題］29.2016年1月1日，某企業開始自行研究開發一套軟件，研究階段發

生支出30萬元，開發階段發生支出125萬元。開發階段的支出均滿足資本化條

件，4月15日，該軟件開發成功并依法申請了專利。支付相關手續費1萬元，

不考慮其他因素，該項無形資產的入賬價值為()萬元。(2017)

A.126

B.155

C.125

D.156

正確答案：A

參考解析：無形資產的入賬價值=125+1=126(萬元)。

［單選題］30.(2022年)2021年12月，甲公司持有乙公司有表決權股份的

50%,長期股權投資的賬面價值為8000萬元，采用成本法核算。2022年2月，

乙公司決定分配現金股利500萬元。甲公司2月末的長期股權投資賬面價值為()

萬元。

A.7750

B.8250

C.8000

D.7500

正確答案：C

參考解析：成本法3被投資單位宣告分配現金股利的會計分錄為借：應收股

利500*50%=250貸：投資收益250,不影響長期股權投資的賬面價值，因此2月

末長期股權投資賬面價值依然是初始入賬金額8000萬元。

［單選題］31.(2021年)某企業為增值稅小規模納稅人，2020年4月1日購入

一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為

40000元。增值稅稅額為5200元；支付運費300元，增值稅稅額27元；全部款

項以銀行存款支付。該設備的入賬價值為()元。

A.40300

B.40000

C.45527

D.45500

正確答案：C

參考解析：小規模納稅人購入設備支付的增值稅計入成本，該設備的入賬價值

=40000+5200+300+27=45527（元）。

［多選題］1.（2022年）下列各項資產減值準備中，一經確認在相應資產持有期

間內不得轉回的有0。

A.生產性生物資產減值準備

B.無形資產減值準備

C.壞賬準備

D.存貨跌價準備

正確答案：AB

參考解析：生產性生物資產減值準備和無形資產減值準備一經計提，不得轉

回。

［多選題］2.（2022年）權益法下，企業“長期股權投資”科目的明細科目一般

包括（）。

A.投資成本

B.損益調整

C.其他權益變動

D.投資收益

正確答案：ABC

參考解析：投資收益不屬于長期股權投資的明細科目。

［多選題］3.（2019年）下列各項中，導致企業固定資產賬面價值減少的有（）

A.確認固定資產減值損失

B.提前報廢固定資產

C.盤虧固定資產

D.計提固定資產折舊

正確答案：ABCD

參考解析：以上四項均會減少固定資產賬面價值

［多選題".（2022年）卜列有關非同一控制卜控股合并的處埋方法中，正確的

有0。

A.應在購買日按企業合并成本確認長期股權投資初始投資成本

B.企業合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利

C.以固定資產作為合并對價的，資產的公允價值與賬面價值的差額計入當期損

益

D.因企業合并發生的評估、審計和律師費用，計入管理費用

正確答案：ABCD

參考解析：選項ABD表述正確，非同一控制下的企業合并，應在購買日按企業

合并成本確認長期股權投資初始投資成本；支付對價中包含的被投資單位已宣

告但尚未發放的現金股利應計入應收股利，不計入合并成本中；企業為企業合

并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用應作為

當期損益計入管理費用；選項C表述正確，以固定資產作為合并對價的，資產

的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益(資產處置損益)。

［多選題］5.(2022年)下列各項中，應計入制造費用的有()。

A.生產用固定資產的折舊費

B.生產車間管理用具的攤銷

C.預計產品質量保證損失

D.管理用固定資產的折舊費

正確答案：AB

參考解析:選項A：基本生產車間所使用的固定資產計提的折舊計入制造費用;

選項B：生產車間管理用具的攤銷應計入制造費用；

選項C：預計產品質量保證損失應計入銷售費用；

選項D：管理用固定資產的折舊費應計入管理費用。

故本題正確選項為AB。

［多選題］6.(2018)下列各項中，應計入專利權入賬價值的有()。

A.無法區分研究階段和開發階段的設備折舊費

B.研究階段支付的研發人員薪酬

C.依法取得專利權發生的注冊費

D.開發階段滿足資本化條件的材料支出

正確答案：CD

參考解析：選項AB計入管理費用。

［多選題］7.(2022年)應計入無形資產成本的有()。

A.發生的符合資本化條件的支出

B.購入專利權實際支付的價款

C.支付已注冊登記商標的宣傳費

D.支付非專利技術開發階段符合資本化條件的支出

正確答案：ABD

參考解析：支付已注冊登記商標的宣傳費，應在發生時直接計入當期損益，選

項C錯誤。

［多選題］8.(2022年)下列各項中，會引起無形資產賬面價值發生增減變動的

有()。

A.對無形資產計提減值準備

B.企業內部研究開發項目研究階段發生的支出

C.攤銷無形資產成本

D.出售無形資產

正確答案：ACD

參考解析：選項A,借：資產減值損失貸：無形資產減值準備，無形資產賬面價

值減少；

選項B,借：研發支出一一費用化支出貸：銀行存款等，不影響無形資產賬面價

值；

選項C,借：管理費用等貸：累計攤銷，無形資產賬面價值減少；

選項D,借：銀行存款等累計攤銷無形資產減值準備資產處置損益貸：無形資

產，無形資產賬面價值減少。

［多選題］9.（2022年）下列各頂中，企業在財產清查中盤虧固定資產的會計處

理正確的有（）。

A.盤虧固定資產的凈損失計入營業外支出

B.盤虧的固定資產應作為重要的前期差錯

C.盤虧固定資產的賬面價值通過“待處理財產損溢”科目核算

D.盤虧固定資產的賬面價值通過“以前年度損益調整”科目核算

正確答案：AC

參考解析：盤虧的固定資產會計處理：

借：待處理財產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

借：其他應收款（責任人或保險公司賠款）

營業外支出

貸：待處理財產損溢

盤盈的固定資產（作為重要的前期差錯）會計處理：

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損損溢調整

貸：盈余公積

利潤分配一一未分配利潤

［多選題］10.（2021年）下列各項中，企業應計提折舊的資產有0

A.已達到預定可使用狀態但尚未辦埋竣工決算的辦公樓

B.日常維修停用的設備

C.單獨計價入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續使用的廠房

正確答案：AB

參考解析：除以下情況外，企業應當對所有固定資產計提折舊：①已提足折舊

仍繼續使用的固定資產。②單獨計價入賬的土地

［多選題］11.（2022年）下列選項中屬于生產性生物資產的有（）。

A.經濟林

B.存欄待售的牲畜

C.薪炭林

D.產畜

正確答案：ACD

參考解析：生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持

有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。選項B,存欄待售的牲畜

屬丁消耗性生物資產。

［多選題］12.（2022年）甲公司為制造業企業，與乙公司簽訂為期10年的租賃

合同，將自有的一棟寫字樓租賃給乙公司，每年末收取租金，每月按年限平均

法計提折舊，下列各項中，關于甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.租金收入確認為主營業務收入

B.租金收入確認為其他業務收入

C.出租的寫字樓應確認為投資性房地產

D.每月計提折舊確認為其他業務成本

正確答案：BCD

參考解析：甲公司為制造業企業，其租出的寫字樓應確認為投資性房地產，其

取得的租金收入確認為其他業務收入，每月計提折舊應確認為其他業務成本。

［多選題］13.（2022年）下列各項中，制造業企業計提無形資產攤銷的會計處理

正確的有（）。

A.專門用于生產產品的無形資產（其所包含的經濟利益通過產品實現）的攤銷

額計入產品成本

B.行政管理部門使用的無形資產其攤銷額計入管理費用

C.出租的無形資產其攤銷額計入營業外支出

D.財務部門使用的無形資產其攤銷額計入財務費用

正確答案：AB

參考解析：選項C,應計入其他業務成本;選項D,應計入管理費用。

［多選題］14.（2022年）有關生產性生物資產的表述中正確的有（）。

A.自行繁殖的育肥畜應計入生產性生物資產

B.達到預定生產經營目的的生產性生物資產應計提折舊

C.生產性生物資產在郁閉后發生管護費應計入管埋費用

D.自行營造的經濟林計入生產性生物資產

正確答案：BCD

參考解析：自行繁殖的育肥畜應計入消耗性生物資產，故選項A錯誤；

企業對達到預定生產經營目的的生產性生物資產，應當按期計提折舊，并根據

用途分別計入相關，資產的成本或當期損益，故選項B正確；

生物資產在郁閉或達到預定生產經營目的后發生的管護、飼養費用等后續支

出，應計入當期損益（管理費用），故選項C正確；

自行營造的經濟林計入生產性生物資產，故選項D正確。

［多選題］15.(2020年)某公司年末固定資產清查時發現上年購入的一臺設備未入

賬,其重置成本為10000元,該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其

他因素，下列各項中，該設備盤盈的會計處理正確的有()。

A.借：以前年度損益調整10000貸:盈余公積一法定盈余公積1000利潤分配一未

分配利潤9000

B.借;待處理財產損溢10000貸:營業外收入10000

C.借：固定資產10000貸：以前年度損益調整10000

D.借：固定資產10000貸:待處理財產損溢10000

正確答案：AC

參考解析：固定資產盤盈的會計處理為:借:固定資產10000貸：以前年度損益

調整10000借：以前年度損益調整10000貸:盈余公積一-法定盈余公積

1000(10000x10%)利潤分配一未分配利潤9000

［多選題］16.(2021年)下列關于計提固定資產折舊的說法中正確的有()。

A.公司當月減少的固定資產當月照提折舊

B.公司當月增加的固定資產當月開始計提折舊

C.固定資產提足折舊后仍繼續使用的不用計提折舊

D.提前報廢但未提足折舊的固定資產不再補提折舊

正確答案：ACD

參考解析：固定資產增加的次月開始計提折舊，選項B錯誤。

［多選題］17.下列各項中，關于工業企業固定資產折舊會計處理表述正確的是

Oo(2017)

A.基本生產車間使用的固定資產，其計提的折舊應計入制造費用

B.經營租出的固定資產，其計提的折舊應計入其他業務成本

C.建造廠房時使用的自有固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本

D.行政管理部門使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用

正確答案：ABCD

參考解析：四個選項均正確。

［多選題］18.(2021年)下列各項中，關于企業無形資產攤銷表述正確的有()。

A.當月報廢的非專利技術當月應計提攤銷

B.對外出租使用壽命有限的非專利技術不計提攤銷

C.使用壽命不確定的非專利技術不計提攤銷

D.當月達到預定用途的專利權當月起計提攤銷

正確答案：CD

參考解析:選項A錯誤，當月報廢的非專利技術當月不計提攤銷；選項B錯

誤，對外出租使用壽命有限的非專利技術，正常計提攤銷，計入其他業務成

本。

［多選題］19.下列各項中，關于企業內部研究開發無形資產相關支出的會計處

理，表述正確的有（）。（2016年）

A.無法區分研究階段和開發階段的支出，計入管理費用

B.研究階段發生的相關支出，結轉計入無形資產成本

C.開發階段發生的符合資本化的支出，于研發成功時結轉計入無形資產成本

D.無形資產確認前資本化的研發支出，期末在資產負債表“開發支出”項目列

報

正確答案：ACD

參考解析：研究階段發生的支出應結轉訂入管理費用，選項B錯誤。

［多選題］20.（2022年）關于投資性房地產會計處理表述正確的有0。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產，可轉換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產，應計提折舊或攤銷

C.采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足規定條件的情況下，可轉換為公

允價值模式計量

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入公允價值變

動損益

正確答案：CD

參考解析：對于投資性房地產，企業可以從成本模式計量變更為公允價值模式

計量，但已采用公允價值模式計量不得轉為成本模式計量，故選項A錯誤、選

項C正確；

采用公允價值，模式計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷，故選項B錯

誤；

采畝公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動應計入公允價值變動

損益，故選項D正確。

［多選題］21.（2020年）下列各項中,企業應計提折舊的有（）。

A.已提足折舊繼續使用的生產線

B.非生產經營用的中央空調設施

C.日常維修期間停工的生產設備

D.上月已達到預定可使用狀態尚未辦理竣工決策的辦公大樓

正確答案：BCD

參考解析：以下資產不應該計提折舊①己提足折舊仍繼續使用的固定資產；②

單獨計價入賬的土地；③提前報廢的固定資產；④處于更新改造過程停止使用

的固定資產

［判斷題］1.（2022年）非同一控制下的企業合并發生的審計、法律服務、評估

咨詢等中介費用應作為投資的初始成本入賬。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析:非同一控制下的企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介

費用計入“管理費用”科目。

［判斷題］2.（2018）已達到預定可使用狀態暫按估計價值確定成本的固定資產

在辦理竣工決算后，應按實際成本調整原來的暫估價值，但不需調整原已計提

的折舊額。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］3.（2020年）企業將自產的應稅消費品用于在建工程，按規定應繳納的

消費稅計入稅金及附加。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：借：在建工程貸：庫存商品應交稅費一一應交消費稅

［判斷題］4.（2021年）企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，

應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，以確定各項固定資產的

成本。

A.正確

B.錯誤

正確答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］5.（2022年）企業無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出

的，應將其發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。

A.正確

B.錯誤

正確答案：A

參考解析：々業無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出的，應將其發

生的研發支出全部費用化，計入當期損益。

［判斷題］6.（2022年）某企業對租入的營業大廳進行重大裝修，產生的工程人

員工資應計入長期待攤費用。

A.正確

B.錯誤

正確答案：A

參考解析：以租賃方式租入的使用權資產發生的改良支出應計入長期待攤費

用。長期待攤費用是指企'也已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1

年以上的各項費用。

［判斷題］7.（2020年）企業固定資產已達可使用狀態但未辦理竣工驗收，不計

提固定資產折舊。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：固定資產達到預定可使用狀態的次月開始計提折舊。

［判斷題］8.（2021年）企業在財產清查中盤盈固定資產的重置成本，應通過

“營業外收入”科目核算。（）。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：賬務處理如下：借：固定資產（重置成本）貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整貸：應交稅費一應交所得稅借：以前年度損益調整貸：

盈余公積利潤分配-未分配利潤。企業在財產清查中盤盈固定資產的重置成本，

應通過“以前年度損益調整”科目核算

［判斷題］9.（2022年）“投資性房地產”科目的核算內容包括企業自用的房地

產和作為存貨的房地產。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：投資性房地產是為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房

地產。投資性房地產包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地

使用權，以及已出租的建筑物。

［判斷題］10.（2019年）如果無法可靠區分研究階段支出和開發階段支出，應將

所發生的研發支出全部資本化（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：如果無法可靠區分研究階段支出和開發階段支出，應當將其所發生

的研發支出全部費用化

［判斷題］1L（2020年）企業固定資產盤盈利得應計入營業外收入。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析：企業在財產清查中盤盈的固定資產,在按管理權限報經批準處理前，

應先通過“以前年度損益調整”科目核算。報經批準后，由于以前年度損益調整

而增加的所得稅費用，借記”以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費一應交

所得稅〃將〃以前年度損益調整”科目余額轉入留存收益。

［判斷題］12.（2022年）企業對按公允價值模式進行后續計量的投資性房地產計

提的折舊，計入當期損益。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析："公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不需要計提折舊。

［判斷題］13.（2022年）增值稅小規模納稅人購入固定資產發生的增值稅進項稅

額應計入固定資產成本。

A.正確

B.錯誤

正確答案：A

參考解析：增值稅小規模納稅人取得的進項稅額不得抵扣，計入相關資產成

本。

［判斷題］14.（2018）企業無法區別開發與研究階段所發生的費用全部費用化計

入當期損益。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：A

參考解析：本題考查的是費用化的內容。企業如果無法可靠區分研究階段的支

出和開發階段的支出，應將發生的研發支出全部費用化，計入當期損益，記入

“管理費用”科目的借方。

［判斷題］15.（2022年）企業以租賃方式租入的使用權資產發生的改良支出，應

直接計入在建工程。

A.正確

B.錯誤

正確答案：B

參考解析:以租賃方式租入的使用權資產發生的改良支出，應計入“長期待攤

費用”科目。

共享題干題

（2020年）某企業為增值稅一般納稅人,2019年初，該企業“無形資產”科目余

額為150萬元。〃累計攤銷”，科目余額為120萬元。2019年發生與無形資產相

關的經濟業務如下：

（1）1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日,

共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成研究階段。

（2）6月1日，上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發

活動全部結束,共發生開發支出200萬元,其中符合資本化條件的開發支出180

萬元,確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形

成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年;預計凈殘值為零,采用直

線法攤銷。

⑶除上述非專利技術外，該企、也其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬

7Go

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位

用萬元表元)

［不定項選擇題］1.根據資料(1)和(2),下列各項中，關于企業自行研究開發無形

資產相關表述正確的是()。

A.研究階段的支出應全部費用化

B.開發階段滿足資本化條件的支出計入無形資產成本

C.無法可靠區分研究階段和開發階段的支出應全部費用化

D.開發階段的支出應全部費用化

正確答案：ABC

參考解析：企業自行開發無形資產研究階段的支出全部費用化,開發階段的支出

不滿足資本化條件的費用化，滿足資本化條性的支出計入無形資產成本;如果無

法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將發生的研發支出全部費用

化，計入當期損益，記入“管理費用”科目的借方。

(1)1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日,

共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成研究階段。

(2)6月1日，上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發

活動全部結束,共發生開發支出200萬元,其中符合資本化條件的開發支出180

萬元,確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形

成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年;預計凈殘值為零,采用直

線法攤銷“

(3)除上述非專利技術外，該企業其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬

yiSo

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位

用萬元表元)

［不定項選擇題］2.根據資料⑴和(2),該企業自行研發無形資產的入賬價值是()

yGo

A.300

B.180

C.203.4

D.480

正確答案：B

斐考解析：無形資產入賬價值為開發階段符合資本化條件的開發支出180萬

TIJO

(1)1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日,

共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成研究階段。

(2)6月1日，上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發

活動全部結束,共發生開發支出200萬元,其中符合資本化條件的開發支出180

萬元,確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形

成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年;預計凈殘值為零:采用直

線法攤銷。

(3)除上述非專利技術外,該企業其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬

ye?

耍求:根據上述資料,不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位

用萬元表元)

［不定項選擇題］3.根據資料⑴和(2),下列各項中，關于該企業非專利技術攤銷

的相關表述正確的是0。

A.應當自可供使用的當月起開始攤銷

B.攤銷方法應當反映與該項非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

C.該項非專利技術屬于使用壽命有限的無形資產，應當按月進行攤銷

D.應當自可供使用的下月起開始攤銷

正確答案：ABC

參考解析：對于使用壽命有限的無形資產，企業應當按月進攤銷。自可供使用

(即其達到預定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。企業選擇的無形資產

攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可

靠確定預期實現方式的,應當采用年限平均法(直線法)攤銷。

(1)1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日,

共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成研究階段。

(2)6月1日，上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發

活動全部結束,共發生開發支出200萬元,其中符合資本化條件的開發支出180

萬元,確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形

成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年;預計凈殘值為零,采用宜

線法攤銷。

⑶除上述非專利技術外,該企業其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位

用力元表元)

［不定項選擇題］4.根據資料⑴和(2),下列各項中,該企業12月份非專利技術

攤銷會計處理正確的是0

A.借:管理費用3貸：累計攤銷3

B.借:制造費用3貸:累計攤銷3

C.借;其他業務成本3貸:無形資產3

D.借:銷售費用3貸:無形資產3

正確答案：B

參考解析：該無形資產每月折舊額=180/5/12二3［元）,計提折舊的分錄為:借:制

造費用3貸:累計攤銷3

（1）1月10日，該企業開始自行研發用于產品生產的非專利技術，截至5月31日,

共發生研發支出300萬元。經測試，該項研發活動已完成研究階段。

（2）6月1日，上述非專利技術研發活動進入開發階段，截至12月1日，該項研發

活動全部結束,共發生開發支出200萬元,其中符合資本化條件的開發支出180

萬元,確認可抵扣的增值稅稅額為23.4萬元。該開發項目已達到預定用途并形

成非專利技術。該非專利技術預計可使用年限為5年；預計凈殘值為零,采用直

線法攤銷。

⑶除上述非專利技術外,該企業其他無形資產當年計提的累計攤銷金額為12萬

yGo

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表元）

［不定項選擇題］5.根據期初資料、資料（1）至（3）,該企業2019年12月31日資

產負債表〃無形資產”項目期末余額的填列金額是（）萬元。

A.195

B.198

C.330

D.2100

正確答案：A

參考解析：“無形資產”項目應根據〃無形資產”科目的期末余額，減去〃累計

攤銷〃和“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列，

該企業2019年12月31日資產負債表〃無形資產”項目期末余額的填列金額

=150+180-120-12-3=195（元）。

（2020年）公司為增值稅一般納稅人,2019年9月，該公司發生有關經濟業務資料

如下：

⑴當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資合同約定設備價

值為400萬元（與公允價值相符），取得增值稅專用發票注明增值稅稅額為52萬

元（已由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為

300萬元。

⑵當月報廢生產設備一臺，原價為80萬元,截至9月末的累計計提折舊76萬元,

設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。

⑶當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術,取得增值稅專用發票注明的價

款為90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項非專利技術預計使用年限為5年預計

殘值為零，采用年限平均法攤銷。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

［不定項選擇題］6.根據資料⑴，下列各項中，關于甲公司接受設備投資的會計

處理正確的是（）。

A.借:固定資產400應交稅費一應交增值稅（進項稅額）52貸:實收資本一乙公司

300資本公積一資本溢價152

B.借：固定資產452貸:實收資本一乙公司452

C.借：固定資產400應交稅費一應交增值稅（進項稅額）52貸:實收資本一乙公司

452

D.借：固定資產452貸:實收資本一乙公司300資本公積一股本溢價152

正確答案：A

參考解析：由于甲公司是增值稅一般納稅人，取得增值稅專用發票，該設備的增

值稅可以抵扣，確認為應交稅費一應交增值稅（進項稅額）；企業接受投資者作價

投入的固定資產，應按投資合同或協議約定的價值（不公允的除外）作為固定資產

的入賬價值，按投資合同或協議約定的投資者在企業注冊資本或股本中所占份額

的部分作為實收資本入賬,投資合同或協議約定的價值（公允的除外）超過投資者

在企業注冊資本或股本中所占份額的部分，計入資本公積（資本溢價）關于甲公司

接受設備投資的會計處理為:借:固定資產400應交稅費一應交增值稅（進項稅

額）52貸:實收資本一乙公司300資本公積一資本溢價152

⑴當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資合同約定設備價

值為400萬元（與公允價值相符），取得增值稅專用發票注明增值稅稅額為52萬

元（已包乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為

300萬元。

⑵當月報廢生產設備一臺，原價為80萬元,截至9月末的累計計提折舊76萬元,

設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。

⑶當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術,取得增值稅專用發票注明的價

款為90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項非專利技術預計使用年限為5年預計

殘值為零，采用年限平均法攤銷。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

［不定項選擇題］7.根據資料（2）,甲公司報廢固定資產發生的凈損失是。元。

A.4.4

B.4.8

C.4

D.3.6

正確答案：D

參考解析:小報廢固定資產轉入固定資產清理:借：固定資產清理4累計折舊76

貸:固定資產80設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫:借:原材料0.4貸：

固定資產清理0.4結轉報廢固定資產發生的凈損失:借:營業外支出（4-0.4）3.6

貸:固定資產清理3.6

⑴當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資合同約定設備價

值為400萬元（與公允價值相符），取得增值稅專用發票注明增值稅稅額為52萬

元（已可乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為

300萬元。

⑵當月報廢生產設備一臺，原價為80萬元,截至9月末的累計計提折舊76萬元,

設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。

⑶當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術,取得增值稅專用發票注明的價

款為90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項非專利技術預計使用年限為5年預計

殘值為零，采用年限平均法攤銷。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

［不定項選擇題］8.根據資料⑶，下列各項中，關于甲公司非專利技術的會計處

理結果正確的是（）。

A.非專利技術當月攤銷額為1.59萬元

B.非專利技術入賬成本為95.4萬元

C.非專利技術入賬成本為90萬元

D.非專利技術應當按月進行攤銷

正確答案：CD

參考解析：甲公司為增值稅一般納稅人,購入該非專利技術取得增值稅專用發票,

增值稅進項稅額可以抵扣,確認為應交稅費一應交增值稅（進項稅額），因此該非

專利技術的入賬成本為90萬元,選項B錯誤,選項C正確;對于使用壽命有限的

無形資產，企業應當按月進攤銷（選項D正確）；非專利技術當月攤銷額

=90/5/12=1.5（元），選項A錯誤。

⑴當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資合同約定設備價

值為400萬元（與公允價值相符），取得增值稅專用發票注明增值稅稅額為52萬

元（已可乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為

300萬元。

⑵當月報廢生產設備一臺，原價為80萬元,截至9月末的累計計提折舊76萬元,

設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。

⑶當月以銀行存款購入一項管埋用非專利技術,取得增值稅專用發票注明的價

款為90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項非專利技術預計使用年限為5年預計

殘值為零，采用年限平均法攤銷。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

［不定項選擇題］9.根據資料⑴至（3）,上述業務對甲公司2019年9月利潤表中

“管理費用”項目本期金額的影響是0萬元。

A.19.08

B.1.5

C.18

D.1.59

正確答案：B

參考解析：購入管理用非專利技術的攤銷額計入管理費用，所以上述業務對甲

公司20司年9月利潤表中“管理費用”項目的影響金額=90+5+12=1.5（萬元）,

選項B正確。

⑴當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資合同約定設備價

值為400萬元（與公允價值相符），取得增值稅專用發票注明增值稅稅額為52萬

元（已由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為

300萬元。

⑵當月報廢生產設備一臺，原價為80萬元,截至9月末的累計計提折舊76萬元,

設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。

⑶當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術,取得增值稅專用發票注明的價

款為90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項非專利技術預計使用年限為5年預計

殘值為零，采用年限平均法攤銷。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。（答案中的金額單位

用萬元表示）

［不定項選擇題］10.根據資料（1）至（3）,下列各項中，甲公司相關會計處理結果

表述正確的是0。

A.固定資產賬面價值增加400萬元

B.無形資產賬面價值88.5萬元

C.所有者權益賬面價值增加452萬元

D.固定資產賬面價值增加396萬元

正確答案：BCD

參考解析：固定資產賬面價值=固定資產賬面原值-累計折舊-固定資產減值準備

=400（資料1）-（80-76）（資料2）=396（元），選項A錯誤，選項D正確；無形資產賬

面價值二無形資產賬面原值-累計攤銷-無形資產減值準備=90T.5=88.5（元），選

項B正確；所有者權益賬面價值=300+152=452（元），選項C正確。

（2022年）某制造業企業為增值稅一般納稅人，2021年11月至12月發生有關

固定資產的交易或事項如下：（1）11月10日，購入一臺不需要安裝的設備并

交付銷售部門使用，價款為1000000元，增值稅稅額為130000元，另支付包裝

費10000元，增值稅稅額600元，支付的全部款項均取得增值稅專用發票。該

設備預計使用年限為10年，預計凈殘值率為4%,采用年限平均法計提折舊。

（2）11月20日，企業行政部門辦公設備進行日常維修，取得的增值稅專用發

票上注明的維修費為50000元，增值稅稅額為6500元，全部款項以銀行存款支

付。（3）12月31日，財產清查中發現短缺一臺行政管理用筆記本電腦，原價

為10000元，累計折舊為4000元（其中2021年全年計提折舊2400元）。經核

墓電腦短缺為保管不善所致，按管理權限報經批準，由相關責任人賠償3000

兀。

［不定項選擇題］11.根據資料（1）,下列各項中，該企業購入設備的入賬價值

是（）元。

A.1140600

B.1130000

C.1000000

D.1010000

正確答案：D

參考解析：借：固定資產1010000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）130600

貸：銀行存款1140600

［不定項選擇題］12.根據資料（1）,下列各項中，關于該企業計提銷售機構設

備折舊的表述正確的是（）。

A.計提的折舊額應計入銷售費用

B.自2021年11月開始計提折舊

C.月折舊率為0.83%

D.2021年度應計提的折舊額為8080元

正確答案：AD

參考解析：固定資產折舊是從購入次月開始計提，故選項B錯誤；每月計提折

舊借:銷售費用1010000*0.96/10/12=8080貸：累計折舊8080。月度折舊率二

（1-預計凈殘值率）+預計使用壽命（年）x100%/12=（1-4%）

/10*100%/12=0.8%

［不定項選擇題］13.根據資料（2）,下列各項中，關于該企業維修行政辦公設

備相關會計處理正確的是（）。

A.借記“管理費用”科目56500元

B.貸記“銀行存款”科目56500元

C.借記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目6500元

D.借記“管理費用”科目50000元

正確答案：BCD

參考解析：借：管理費用50000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）6500貸：

銀行存款56500

［不定項選擇題］14.根據資料（3）,下列各項中，該企業盤虧固定資產的會計

處理正確的是（）

A.報經批準處理時：借：其他應收款3000營業外支出一盤虧損失300Q貸：待

處理財產損溢6000

B.報經批準處理時：借：其他應收款3000營業外支出一盤虧損失3780貸：待

處理財產損溢6780

C.轉出不可抵扣的進項稅額時：借：待處理財產損溢780貸：應交稅費一應交

增值稅（進項稅額轉出）780

D.盤虧固定資產時：借：待處理財產損溢6000累計折舊4000貸：固定資產

10000

正確答案：BCD

參考解析：盤虧固定資產時：借：待處理財產損溢6000累計折舊4000貸：固

定資產10000轉出不可抵扣的進項稅額時：借：待處理財產損溢780貸：應交

稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）780報經批準處理時：借：其他應收款

3000營業外支出一盤虧損失3780貸：待處理財產損溢6780

［不定項選擇題］15.根據資料（1）至（3）,該企業上述與固定資產有關的業務

導致其2021年營業利潤減少（）元。

A.60480

B.68560

C.58080

D.61860

正確答案：C

參考解析：對營業利潤的影響二銷售費用8080+管理費用50000二580801元）。

（2020年）某企業為增值稅一般納稅人,2019年發生與固定資產有關的經濟業務

如下：

（1）6月28日，購入一臺不需要安裝的生產設備N并投入使用，增值稅專用發票上

注明的價款為120萬元,增值稅稅額為15.6萬元。購進設備發生保險費2萬元，

增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發票，全部款項以銀行存款支付。

該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為2萬元,采用年限平均法計提折舊。

（2）9月30日，該企業自行建造廠房一幢達到預定可使用狀態。建造該廠房領用

本企業自產產品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元,支付工程費

用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發票。預計該廠房可使用

50年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。

⑶12月20日，設備N因自然災害毀損，清理設備N支付拆卸費1萬元增值稅稅

額為0.09萬元,全部款項以銀行存款支付，已確