初級會計師《初級會計實務》黃金提分卷一（含答案）

［單選題］1.某公司自行研發非專利技術共發生支出460萬元，其中：研究階段

發生支出160萬元；開發階段發生支出300萬元，符合資本化條

件的支出為180萬元。不考慮其他因素，該研發活動應計入當期損益的金額為（）

萬元。

A.180

B.280

C.340

D.160

參考答案：B

參考解析：該研發活動應計入當期損益的金額=160+（300-180）=280（萬

元）。

［單選題］2.下列各項中，企業確認當期銷售部門使用車輛應交納的車船稅，應

借記的會計科目是（）。

A.其他業務成本

B.稅金及附加

C.管理費用

D.銷售費用

參考答案：B

參考解析：車船稅不按照使用的部門進行區分，確認當期銷售部門使用車輛應

交納的車船稅時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費一一應交車船稅

［單選題］4,下列各項中，企業應記入“應付職工薪酬”科目貸方的是0。

A.支付職工的培訓費

B.發放職工工資

C.確認因解除與職工勞動關系應給予的補償

D.繳存職工基本養老保險費

參考答案：C

參考解析：應付職工薪酬屬于負債類賬戶，借方登記減少額，表示已支付的薪

酬；貸方登記增加額，表示未支付的薪酬。支付（選項A）、發放（選項B）、

繳存（選項D）均為已支付的薪酬；“確認……補償”（選項C）為確認但未支

付的薪酬。

相關分錄如下：

選項ABD：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款等

選項C

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

選項C記入“應付職工薪酬”科目貸方。

［單選題］5.下列各項中，導致企業當期營業利潤減少的是()。

A.出租非專利技術的攤銷額

B.對外捐贈的商品成本

C.支付的稅收滯納金

D.自然災害導致生產線報廢凈損失

參考答案：A

參考解析：選項A計入其他業務成本；選項BCD均計入營業外支出。

［單選題］6.某上市公司經股東大會批準以現金回購并注銷本公司股票1000萬

股，每股面值為1元，回購價為每股1.5元。該公司注銷股份時“資本公積一

一股本溢價”科目余額為2000萬元，“盈余公積”科目余額為800萬元。不考

慮其他因素，該公司注銷股份的會計處理正確的是()。

A.借記“盈余公積”科目500萬元

B.借記“庫存股”科目1000萬元

C借記“股本”科目1500萬元

D.借記“資本公積一一股本溢價”科目500萬元

參考答案：D

參考解析：注銷分錄如下：

借：股本1000U000X1］

資本公積一一股本溢價［差額］500

貸：庫存股15OO［1OOOX1.5］

［單選題］7,甲公司購入乙公司股票并劃分為交易性金融資產，共支付價款

3600000元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利100000元)，另支付相關

交易費用10000元，取得并經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明的增值稅

稅額為600元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股票時應借記“交易性金

融資產”科目的金額為()元。

A.3600000

B.3610000

C.3510000

D.3500000

參考答案：D

參考解析：已宣告但尚未發放的現金股利計入應收股利，支付相關交易費用沖

減“投資收益”，取得股票時借記“交易性金融資產”科目的金額(即交易性

金融資產的入賬成本)=3600000-100000=3500000(元)。

購入時分錄如下：

借：交易性金融資產一一成本3500000

應收股利［已宣告但尚未發放的現金股利］100000

投資收益［交易費用］10000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

［交易費用所產生的增值稅］600

貸：其他貨幣資金3610600

［單選題］8.某企業2018年發生短期借款利息120萬元，享受購貨現金折扣10

萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業列入利潤表“財務費用”

項目的本期金額應為0萬元。

A.80

B.100

C.150

D.90

參考答案：A

參考解析：現金折扣對于銷售方和購貨方賬務處理上存在差異，銷售方實際發

生的現金折扣計入財務費用，增加財務費用；購貨方實際獲得的現金折扣，沖

減財務費用。題中為購貨現金折扣，對于購貨方應沖減財務費用，2018年該企

業列入利潤表“財務費用”項目的本期金額=120—10—30=80（萬元）。

［單選題］9.某公司2018年計算的當年應交所得稅為100萬元，遞延所得稅負債

年初數為30萬元、年末數為35萬元，遞延所得稅資產年初數為20萬元、年末

數為18萬元。不考慮其他因素，該公司2018年應確認的所得稅費用為0萬

yEo

A.103

B.97

C.127

D.107

參考答案：D

參考解析：遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額一遞延所得稅負債的期

初余額）一（遞延所得稅資產的期末余額一遞延所得稅資產的期初余額）=

（35-30）-（18-20）=7（萬元）。所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅

=100+7=107（萬元）。

［單選題］10.卜列各項中，影響企業利潤表“利潤總額”項目的是（）。

A.向投資者分配的現金股利

B.向災區捐款發生的支出

C.收到投資者超過注冊資本份額的出資額

D.確認的所得稅費用

參考答案：B

參考解析：選項A計入應付股利。選項B計入營業外支出。選項C計入資本公

積。選項D計入所得稅費用。利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出

選項B影響利潤總額。

［單選題］11.某企業2019年1月1日短期租入管理用辦公設備一批，月租金為

2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業1月31日

計提租入設備租金時相關會計科目處理正確的是()。

A貸記“應付賬款”科目2000元

B.貸記“預收賬款”科目2000元

C.貸記“預付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應付款”科目2000元

參考答案：D

參考解析：每季度末支付本季度租金，那么季度內的每一個月要先計提租金，

屬于還未付的款項，其他應付款增加，所以在貸方。因是管理用辦公設備，管

理費用增加，記入“管理費用”科目借方。

［單選題］12.會計人員在結賬前發現記賬憑證填制無誤，但登記入賬時誤將600

元寫成6000元。下列更正方法正確的是()。

A.紅字更正法

B.劃線更正法

C.紅線更正法

D.補充登記法

參考答案：B

參考解析：在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，

應當采用劃線更正法。

［單選題］13.下列各項中，年終結轉后，“利潤分配一一未分配利潤”科目借方

余額反映的是0。

A.本年實現的凈利潤

B.本年發生的凈虧損

C.歷年累積未分配的利潤

D.歷年累積未彌補的虧損

參考答案：D

參考解析：年終結轉后，“利潤分配一一未分配利潤”科目借方余額反映企業

歷年累積未彌補的虧損金額。

［單選題］14.2018年12月1日，某企業“交易性金融資產——A上市公司股

票”借方余額為1000000元；12月31日，A上市公司股票的公允價值為

1050000元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業關于持有A上市公司股票相

關會計科目處理正確的是()。

A.貸記“投資收益”科目50000元

B.貸記“資本公積”科目50000元

C.貸記“公允價值變動損益”科目50000元

D.貸記“營業外收入”科目50000元

參考答案：C

參考解析：資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值

與賬面余額之間的差額計入當期損益，即公允價值變動損益。12月1日賬面余

額為1000000元，12月31日公允價值為1050000元，公允價值上升50000元，

所以交易性金融資產增加（借方）。2018年12月31日分錄如下：

借：交易性金融資產一一公允價值變動50000

貸：公允價值變動損益50000

［單選題］15.2018年12月初，某企業“長期待攤費用”科目余額為4000元，本

月借方發生額為3000元，貸方發生額為2000元。不考慮其他因素，2018年末

該企業“長期待攤費用”科目的余額為。元。

A.借方3000

B.貸方3000

C.貸方5000

D.借方5000

參考答案：D

參考解析：長期待攤費用是資產類科目，增加在借方，減少在貸方，期末余額

在借方，2018年末該企業“長期待攤費用”科目的余額=期初余額+借方發生

額一貸方發生額=4000+3000-2000=5000（元）。

［單選題］16.下列各項中，對企業會計核算資料的真實性、完整性、合法性和合

理性進行審查的會計職能是（）。

A.監督職能

B.評價經營業績職能

C.參與經濟決策職能

D.核算職能

參考答案：A

參考解析：會計的監督職能是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實

性、完整性、合法性和合理性進行審查。

［單選題］17.某企業現金盤點時發現庫存現金短缺351元，經批準需由出納員賠

償200元，其余短缺無法查明原因。關于現金短缺相關會計科目處理正確的是

Oo

A.借記“管理費用”科目151元

B.借記“其他應付款”科目200元

C.借記“營業外支出”科目151元

D.借記“財務費用”科目151元

參考答案：A

參考解析：現金短缺通過“待處理財產損溢”科目過渡，按實際短缺相應調減

賬面金額，貸記“庫存現金”科目。報經批準后，應收的賠償計入其他應收

款，無法查明原因的部分計入管理費用。相關會計分錄如下：

發現短缺時：

借：待處理財產損溢351

貸：庫存現金351

報經批準后：

借：其他應收款200

管理費用151

貸：待處理財產損溢351

［單選題］18.2018年12月31口，某公司下列會計科目余額為：“固定資產”科

目借方余額1000萬元，“累計折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產減值

準備”科目貸方余額80萬元，“固定資產清理”科目借方余額20萬元。2018

年12月31日，該公司資產負債表中“固定資產”項目期末余額應列報的金額

為()萬元。

A.540

B.600

C.520

D.620

參考答案：A

參考解析：“固定資產”項目期末應根據“固定資產”科目的期末余額，減去

“累計折舊”和“固定產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資

產清理”科目的期末余額填列，所以“固定資產”項目期末余額應列報的金額

=1000-400-80+20=540(萬元)。

［單選題］19.某家電生產企業，2020年1月以其生產的每臺成本為800元的微波

爐作為非貨幣性福利發放給職工，發放數量為100臺，該型號的微波爐不含增

值稅的市場售價為1000元，適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該企

業確認職工薪酬的金額應為()元。

A.90400

B.80000

C.100000

D.113000

參考答案：D

參考解析：將自產產品作為非貨幣性福利發放給職工，應視同銷售，按照商品

的公允價值與增值稅合計金額確認應付職工薪酬，應付職工薪酬金額=1000X

100+1000X100X13%=113000(元)。

［單選題］20.某企業為增值稅小規模納稅人，2020年8月購入原材料取得的增值

稅專用發票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產品開具的

增值稅普通發票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3吼不考慮其他因

素，該企業2020年8月應交納的增值稅稅額為。元。

A.3600

B.2108

C.3708

D.2300

參考答案：A

參考解析：小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，購入材料取得增值稅專

用發票上注明的增值稅進項稅額一律不予抵扣，直接計入原材料成本；銷售時

按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅

額)，所以該企業2020年8月應交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)X3%=

3600(元)o

［多選題］1.下列各項中，屬于企業流動負債的有()。

A.賒購材料應支付的貨款

B.本期從銀行借入的三年期借款

C.銷售應稅消費品應交納的消費稅

D.收取客戶的購貨訂金

參考答案：ACD

參考解析：選項A：計入應付賬款，屬于流動負債。選項B：計入長期借款，屬

于非流動負債。選項C：計入應交稅費，屬于流動負債。選項D：計入合同負

債，屬于流動負債。

［多選題］2.下列各項中，企業攤銷管理用的無形資產應記入的會計科目有()。

A.制造費用

B.管理費用

C.其他業務成本

D.累計攤銷

參考答案：BD

參考解析：無形資產攤銷應根據受益對象，將計提的攤銷額計入相關資產成本

或當期損益。題中攤銷管理用無形資產，根據受益對象，應計入管理費用。

［多選題］3.下列各項中，關于政府綜合財務報告的表述正確的有()。

A.年度預算收支執行情況是其反映的對象

B.數據來源于預算會計核算生產的數據

C.編制基礎為權責發生制

D.編制主體是各級政府財政部門、各部門、各單位

參考答案：CD

參考解析：選項AB：屬于政府決算報告內容。選項C：屬于政府綜合財務報告

的編制基礎。選項D：既屬于政府決算報告的編制主體也屬于政府綜合財務報告

的編制主體。

［多選題］4.下列各項中，企業應當在所有者權益變動表中單獨列示反映的信息

有()。

A.所有者投入資本

B.綜合收益總額

C.向所有者分配利潤

D.提取的盈余公積

參考答案：ABCD

參考解析：在所有者權益變動表上，企業至少應當單獨列示反映下列信息的項

目：

（1）綜合收益總額（選項B）。

（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額。

（3）所有者投入資本（選項A）和向所有者分配利潤（選項C）等。

（4）提取的盈余公積（選項D）。

（5）實收資本、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公

積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。

［多選題］5.下列各項中，應通過“利潤分配”科目核算的有（）。

A.提取法定盈余公積

B.用可供分配的利潤分配現金股利

C.用盈余公積轉增資本

D.用盈余公積彌補虧損

參考答案：ABD

參考解析：相關分錄如下：

選項A：

借：利潤分配一一提取法定盈余公積

貸：盈余公積一一法定盈余公積

選項B：

借：利潤分配一一應付現金股利或利潤

貸：應付股利

選項C：

借：盈余公積

貸：實收資本/股本

選項D：

借：盈余公積

貸：利潤分配一一盈余公枳補虧

綜上所述，選項C不通過“利潤分配”科?目核算。

［多選題］6.下列各項中，導致企業固定資產賬面價值減少的事項有（）。

A.計提固定資產折舊

B提前報廢固定資產

C.盤虧固定資產

D.確認固定資產減值損失

參考答案：ABCD

參考解析：固定資產賬面價值=賬面原值一累計折舊一固定資產減值準備。選

項A：增加累計折舊，賬面價值減少。選項BC：固定資產減少，賬面價值減

少。選項D：增加固定資產減值準備，賬面價值減少。

［多選題］7,下列各項中，企業應通過“其他貨幣資金”科目核算的有0。

A.用銀行本票采購辦公用品的款項

B.匯往異地銀行開立采購專戶的款項

C.存入證券公司指定賬戶的款項

D.存入銀行信用證保證金專戶的款項

參考答案：ABCD

［多選題］8.下列各項中，關于制造業企業預提短期借款利息的會計科目處理正

確的有()。

A.借記“財務費用”科目

B.借記“制造費用”科目

C.貸記“應付賬款”科目

D.貸記“應付利息”科目

參考答案：AD

參考解析：相關賬務處理如下：

借：財務費用

貸：應付利息

［多選題］9.下列各項中，應列入利潤表“資產處置收益”項目的有()。

A.出售原材料取得的收入

B.出售專利權取得的凈收益

C.出售包裝物取得的收入

D.出售生產設備取得的凈收益

參考答案：BD

參考解析：選項AC：計入其他業務收入，在“營業收入”項目列示。選項B屬

于出售無形資產、選項D屬于出售固定資產，二者產生的凈收益均列入“資產

處置收益”項目。

［多選題］10.某公司年初“利潤分配一一未分配利潤”科目貸方余額為700000

元，本年實現凈利潤5000000元，本年提取法定盈余公積500000元。宣告分配

現金股利2000000元。不考慮其他因素，該公司當年結轉本年利潤及其分配的

會計處理正確的有()。

A.結轉本年實現的凈利潤時：

借：本年利潤

5000000

貸：利潤分配一一未分配利潤

5000000

B.結轉本年實現的凈利潤時：

借：利潤分配一一未分配利潤

5000000

貸：本年利潤

5000000

C.結轉“利潤分配”科目所屬明細科目余額時：

借：利潤分配一一提取法定盈余公積

500000

——應付現金股利或利潤

2000000

貸：利潤分配一一未分配利潤

2500000

D.結轉“利潤分配”科目所屬明細科目余額時：

借：利潤分配一一未分配利潤

2500000

貸：利潤分配一一提取法定盈余公積

500000

——應付現金股利或利潤

2000000

參考答案：AD

參考解析：“利潤分配一一未分配利潤”科目屬于所有者權益類科目，借方登

記減少額，貸方登記增加額。結轉本年實現的凈利潤，是將凈利潤自“本年利

潤”科?目轉入“利潤分配一一未分配利潤”科目，所以“本年利潤”減少（借

方），“利潤分配一一未分配利潤”增加（貸方），選項A正確；結轉“利潤

分配”科目所屬明細科目余額，是將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余

額轉入“未分配利潤”明細科目，本題涉及提取法定盈余公積和應付現金股利

或利潤，提取和宣告分配時在“利潤分配”科目的借方，所以轉出在貸方，選

項D正確。

［判斷題］1.企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案中確認分配

的股票股利，應通過“應付股利”科目核算。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方

案確定分配給投資者的現金股利或利潤。本題為宣告分配股票股利，宣告分配

股票股利不作賬務處理。

［判斷題］2.某企業賒銷商品時知曉客戶財務困難，不能確定能否收回貨款，為

了維持客戶的長期合作關系仍將商品發出并開具銷售發票，對于該賒銷，不需

要進行相關的會計處理。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

參考解析：賒銷商品時知曉客戶財務困難，不能確定能否收回貨款，不滿足收

入確認條件，不能確認收入。但是已經開出發票應確認納稅義務。

發出商品時：

借：發出商品

貸：庫存商品

同時，因該企業銷售該批商品的納稅義務已經發生，應確認增值稅銷項稅額：

借：應收賬款

貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

［判斷題］3.企業生產車間在一定時期內領用原材料多次使用同一張“限額領料

單”，該領料單屬于累計憑證。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

［判斷題］4,企業原材料采用計劃成本計價，購入原材料無論是否驗收入庫，其

實際成本都應通過“材料采購”科目核算。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

［判斷題］5.事業單位對以名義金額計量的固定資產不計提折舊。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：除文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨計價入賬的土地和以

名義金額計量的固定資產等固定資產外，單位應當按月對固定資產計提折舊。

［判斷題］6.（2022年教材已刪除不做）變動成本法下的產品成本只包括生產過

程中消耗的變動生產成本，不包括固定生產成本。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

參考解析：變動成本法，是指企業以成本性態分析為前提條件，僅將生產過程

中消耗的變動生產成本作為產品成本的構成內容，而將固定生產成本和非生產

成本作為期間成本，直接由當期收益予以補償的一種成本管理方法。

［判斷題］7.如果不存在未達賬項，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額

之間有差額，說明企業與銀行雙方或其中一方存在記賬錯誤。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

［判斷題］8.借貸記賬法的記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”是余額試算平

衡的直接依據。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

參考解析：“有借必有貸，借貸必相等”為發生額試算平衡的直接依據。

［判斷題］9.企業轉銷無法支付的應付賬款時，應按其賬面余額沖減管理費用。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

參考解析：應付賬款無法支付，即想還錢給對方單位，但是對方單位可能已經

破產倒閉，或是不要了，這屬于“天上掉餡餅”，不是日常業務，計入營業外

收入。

［判斷題］10.企業收到退回的銀行匯票多余款項，應記入“其他貨幣資金”科目

的借方。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

參考解析：其他貨幣資金屬于資產類科目，借方表示增加，貨方表示減少：銀

行匯票通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票退回，說明其他貨幣資金減

少，銀行存款增加，記入“其他貨幣資金”科目的貸方，分錄如下：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

共享題干題

甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業務為生產并銷售M產品。M產品的售價

中不包含增值稅，確認銷售收的同時結轉銷售成本。該公司2019年適用的增值

稅稅率為13%。第四季度發生經濟業務如下，

（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元。M產品已發出并符合收入確認條件。此

外，現金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現金折扣時不考慮增值稅。10月

240,乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元。合同約定

丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續費。10

月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發票，

丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續費2200元、增值稅稅額為

132元，全部款項尚未結算。

（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司

10%的商業折扣，M產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末

尚未收到。

（4）（該知識點2021年教材已刪除）12月3日，因上月29日售出商品存在質

量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓。甲公司同意其折讓耍

求并開出增值稅專用發票（紅字），全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示）

［不定項選擇題］L根據資料（1）,下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M產

品相關會計科目處理正確的是（）。

A.10月24日，借記“財務費用”科目220元

B.10月24日，借記“銀行存款”科目24860元

C.10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元

D.10月10日，貸記“主營業務收入”科目22000元

參考答案：ACD

參考解析：題中乙公司10月24日還款，在20日內，享受1%的現金折扣，并且

不考慮增值稅，所以計入財務費用的金額=110X200Xl%=220（元）。

資料（1）甲公司賬務處理如下：

10月10日：

借：應收賬款

24860

貸：主營業務收入

22000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

2860

借：主營業務成本

14000

貸：庫存商品

14000

10月24日:

借：銀行存款

24640

財務費用

220

貸：應收賬款

24860

（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元。M產品已發出并符合收入確認條件。此

外，現金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現金折扣時不考慮增值稅。10月

24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元。合同約定

丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續費。10

月31口，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發票，

丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續費2200元、增值稅稅額為

132元，全部款項尚未結算。

（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司

10%的商業折扣，M產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末

尚未收到。

（4）（該知識點2021年教材已刪除）12月3日，因上月29日售出商品存在質

量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓。甲公司同意其折讓要

求并開出增值稅專用發票（紅字），全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示）

［不定項選擇題］2.根據資料（2）,下列各項中，甲公司委托丙公司代銷M產品

會計處理正確的是0。

A.10月16B,向丙公司發出M產品時：

借：應收賬款

49720

貸：主營業務收入

44000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

5720

B.10月16日，向丙公司發出M產品時：

借：發出商品

44000

貸：庫存商品

44000

C.10月31日，收到丙公司代銷清單時：

借：銷售費用

2200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

132

貸：應收賬款

2332

D.10月31日，收到丙公司代銷清單時:

借：主營業務成本

14000

貸：發出商品

14000

參考答案：CD

參考解析：委托代銷手續費計入銷售費用，委托代銷商品在收到代銷清單時確

認收入。選項AB：發出商品時、按照成本價計入發出商品，受托方沒有獲得對

該商品的控制權，不能確認收入；選項CD：收到代銷清單按照實際銷售數量確

認收入，結轉成本。

資料（2）賬務處理如下：

10月160：

借：發出商品［成本價］

28000［400X70］

貸：庫存商品

28000

10月31日:

借：應收賬款

24860

貸：主營業務收入［售價］

22000:200X110］

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

2860［200X110X13%］

借：主營業務成本［成本價］

14000［200X70］

貸：發出商品

14000

借：銷售費用［代銷手續費］

2200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

132

貸：應收賬款

2332

（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元。M產品已發出并符合收入確認條件。此

外，現金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現金折扣時不考慮增值稅。10月

24B,乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元。合同約定

丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續費。10

月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發票，

丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續費2200元、增值稅稅額為

1QO-rr仝*立R教飾出去幺^首

⑶?月日;向亍2三銷售M產品1000件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元，由丁是成批銷售，甲公司給予丁公司

10%的商業折扣，M產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末

尚未收到。

（4）（該知識點2021年教材已刪除）12月3日，因上月29日售出商品存在質

量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓。甲公司同意其折讓要

求并開出增值稅專用發票（紅字），全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示）

［不定項選擇題］3.根據資料（3）,下列各項中，甲公司向丁公司銷售M產品會

計處理結果正確的是0。

A.結轉主營業務成本63000元

B.結轉主營業務成本70000元

C.確認主營業務收入110000元

D.確認主營業務收入99000元

參考答案：BD

參考解析：木題考查商業折扣，商業折扣按照折扣后的金額確認收入，即主營

業務收入的金額=1000X110X（1-10%）=99000（元）。對應的增值稅稅額

也是按照折扣后的金額計算，即應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）的金額

=99000X13%=12870（元）。11月29日,相關分錄如下:

借：應收賬款

111870

貸：主營業務收入

99000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

12870

借：主營業務成本

70000

貸：庫存商品

70000

（1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元。M產品已發出并符合收入確認條件。此

外，現金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現金折扣時不考慮增值稅。10月

24S,乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元。合同約定

丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續費。10

月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發票，

丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續費2200元、增值稅稅額為

132元，全部款項尚未結算。

（3）11月29口，向丁公司銷售M產品1000件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司

10%的商業折扣，M產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末

尚未收到。

（4）（該知識點2021年教材已刪除）12月3日，因上月29日售出商品存在質

量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓。甲公司同意其折讓要

求并開出增值稅專用發票（紅字），全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示）

［不定項選擇題］4.根據資料（3）和（4）,下列各項中，甲公司給予丁公司M

商品銷售折讓的會計處理結果正確的是（）。

A.沖減應交稅費1287元

B.沖減主營業務成本7000元

C.沖減主營業務收入11000元

D.沖減主營業務收入9900元

參考答案：AD

參考解析：本題考查銷售折讓，因發生銷售折讓的M商品已經確認收入，不屬

于資產負債表日后事項，應當沖減退回當月（12月）的收入。12月3日，相關

分錄如下：

借：主營業務收入

9900

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

1287

貸：應收賬款

11187

【提示】“銷售折讓”知識點2021年教材已刪除，但核算內容本身是恰當的，

為了保持試題的完整性，故對該知識點相關試題予以保留。銷售折讓是因售出

商品質量、規格不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。賬務處理：①如此

前未確認收入，直接按扣除折讓后的金額確認（如此前已確認增值稅應予以反

沖）；②如此前已確認收入（除資產負債表日后事項外），應于發生時反沖當

期收入、增值稅等，不沖減當期成本。

（I）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元。M產品已發出并符合收入確認條件。此

外，現金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現金折扣時不考慮增值稅。10月

24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。

（2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元。合同約定

丙公司應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續費。10

月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發票，

丙公司實際對外銷售M產品200件，應收代銷手續費2200元、增值稅稅額為

132元，全部款項尚未結算。

（3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具增值稅專用發票，每件產

品的售價為110元、實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司

10%的商業折扣，M產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末

尚未收到。

（4）（該知識點2021年教材已刪除）12月3日，因上月29日售出商品存在質

量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予10%的銷售折讓。甲公司同意其折讓要

求并開出增值稅專用發票（紅字），全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示）

［不定項選擇題］5.根據資料（1）至資料（4）,下列各項中，銷售M產品應列

入甲公司2019年利潤表“營業收入”項目本期金額的是0元。

A.155100

B.133100

C.130680

D.143000

參考答案：B

參考解析：“營業收入”項目應根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科

目的發生額分析填列。甲公司2019年利潤表“營業收入”項目本期金額=

22000（資料1）+22000（資料2）+99000（資料3）-9900（資料4）=

133100（元）o

某企業生產銷售甲、乙兩種產品，均采用品種法核算產品成本。2018年12月

初開始投產甲、乙產品，當月發生相關經濟業務如下：

（1）本月投產甲產品600件、乙產品500件，共同耗用M材料9000千克，每

千克50元，M材料在生產開始時一次性投入，材料費用按材料定額消耗量比例

分配，甲、乙產品材料消耗定額分別為10千克、6千克。

（2）本月生產工人薪酬為180000元、廠部管理人員薪酬為30000元、車間管

理人員薪酬為60000元。企業按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬

和制造費用，甲產品耗用生產工時9000小時、乙產品耗用生產工時6000小

時。

（3）本月甲產品完工400件，月末在產品200件，在產品完工程度為50%,甲

產品生產成本按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配。

（4）本月乙產品500件全部完工，驗收時發現5件產品需要修復后才能入庫，

額外發生修復費用1400元，其中，直接材料400元，直接人工800元，制造費

用200元。企業發生的返修費用通過“廢品損失”科?目核算。廢品凈損失全部

由同種產品承擔。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示，計算結果保留小數點后兩位）

［不定項選擇題］6.根據資料（1）,下列各項中，關于甲、乙產品材料費用分配

的計算結果正確的是0。

A.甲產品材料定額消耗量為6000千克

B.乙產品材料定額消耗量為3000千克

C.乙產品應負擔材料費用為150000元

D.甲產品應負擔材料費用為300000元

參考答案：ABCD

參考解析：甲產品材料定額消耗量=600X10=6000（千克），乙產品材料定額

消耗量=500X6=3000（千克）。

分配率=待分配總額/分配標準之和=（9000X50）/（600X10+500X6）=

50o

分配額=分配標準X分配率甲產品應負擔材料費用=甲產品分配標準義分配率

=600X10X50=300000（元）°

乙產品應負擔材料費用=乙產品分配標準X分配率=500X6X50=150000

（元）。

（1）本月投產甲產品600件、乙產品500件，共同耗用M材料9000千克，每

千克50元，M材料在生產開始時一次性投入，材料費用按材料定額消耗量比例

分配，甲、乙產品材料消耗定額分別為10千克、6千克。

（2）本月生產工人薪酬為180000元、廠部管理人員薪酬為30000元、車間管

理人員薪酬為60000元。企業按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬

和制造費用，甲產品耗用生產工時9000小時、乙產品耗用生產工時6000小

時。

（3）本月甲產品完工400件，月末在產品200件，在產品完工程度為50%,甲

產品生產成本按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配。

（4）本月乙產品500件全部完工，驗收時發現5件產品需要修復后才能入庫，

額外發生修復費用1400元，其中，直接材料400元，直接人工800元，制造費

用200元。企業發生的返修費用通過“廢品損失”科?目核算。廢品凈損失全部

由同種產品承擔。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示，計算結果保留小數點后兩位）

［不定項選擇題］7.根據資料（2）,甲、乙產品應負擔的職工薪酬和制造費用的

計算結果正確的是0。

A.甲產品應負擔的制造費用為54000元

B.乙產品應負擔的職工薪酬為96000元

C.乙產品應負擔的制造費用為24000元

D.甲產品應負擔的職工薪酬為108000元

參考答案：CD

參考解析：職工薪酬分配率=待分配總額/分配標準之和=180000/（9000+

6000）=12。

甲產品應負擔的職工薪酬=甲產品分配標準義分配率=9000X12=108000

（元）。

乙產品應負擔的職工薪酬=乙產品分配標準X分配率=6000X12=72000

（元）。

制造費用的分配：

制造費用分配率=待分配總額/分配標準之和=60000/（9000+6000）=4。甲

產品應負擔的制造費用=甲產品分配標準義分配率=9000X4=360001元）。

乙產品應負擔的制造費用=乙產品分配標準X分配率=6000X4=24000

（元）。

（1）本月投產甲產品600件、乙產品500件，共同耗用M材料9000千克，每

千克50元，M材料在生產開始時一次性投入，材料費用按材料定額消耗量比例

分配，甲、乙產品材料消耗定額分別為10千克、6千克。

（2）本月生產工人薪酬為180000元、廠部管理人員薪酬為30000元、車間管

理人員薪酬為60000元。企業按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬

和制造費用，甲產品耗用生產工時9000小時、乙產品耗用生產工時6。00小

時。

（3）本月甲產品完工400件，月末在產品200件，在產品完工程度為50%,甲

產品生產成本按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配。

（4）本月乙產品500件全部完工，驗收時發現5件產品需要修復后才能入庫，

額外發生修復費用1400元，其中，直接材料400元，直接人工800元，制造費

用200元。企業發生的返修費用通過“廢品損失”科?目核算。廢品凈損失全部

由同種產品承擔。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示，計算結果保留小數點后兩位）

［不定項選擇題］8.根據資料（1）至（3）,下列各項中，關于甲產品完工入庫

會計處理結果表述正確的是（）。

A.記入“庫存商品一一甲產品”科目借方315200元

B.“生產成本一一甲產品”科目借方余額為88800元

C.記入“庫存商品一一甲產品”科目借方355200元

D.“生產成本一一甲產品”科目借方余額為128800元

參考答案：AD

參考解析：甲產品直接材料分配率=待分配總額/分配標準之和=300000/（400

+200）=500。甲完工產品應負擔直接材料=甲完工產品件數X分配率=400X

500=200000（元）。甲在產品應負擔的直接材料=甲在產品件數又分配率=

200X500=100000（元）。

職工薪酬：因在產品完工程度為50%,所以分配人工費用時，在產品的約當產量

為200X50%,分配制造費用同理。甲產品直接人工分配率=待分配總額/分配標

準之和=108000/（400+200X50%）=216。甲完工產品應負擔的直接人工=甲

完工產品件數X分配率=400X216=86400（元）。甲在產品應負擔的直接人工

=甲在產品約當產量X分配率=200X50%X216=21600（元）。

制造費用：甲產品制造費用分配率=待分配總額/分配標準之和=36000/（400

+200X50%）=72。

甲完工產品應負擔的制造費用=甲完工產品件數X分配率=400X72=28800

（元）。

甲在產品應負擔的制造費用=甲在產品約當產量X分配率=200X50%X72=

7200（元）。

綜上所述，甲完工產品總成本=200000+86400+28800=315200（元），甲在

產品總成本=100000+21600+7200=128800（元）。

月末，賬務處理如下：

借：庫存商品——甲產品

315200

貸：生產成本一一甲產品

315200

（1）本月投產甲產品600件、乙產品500件，共同耗用M材料9000千克，每

千克50元，M材料在生產開始時一次性投入，材料費用按材料定額消耗量比例

分配，甲、乙產品材料消耗定額分別為10千克、6千克。

（2）本月生產工人薪酬為180000元、廠部管理人員薪酬為30000元、車間管

埋人員薪酬為60000元。企業按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬

和制造費用，甲產品耗用生產工時9000小時、乙產品耗用生產工時6000小

時。

（3）本月甲產品完工400件，月末在產品200件，在產品完工程度為50%,甲

產品生產成本按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配。

（4）本月乙產品500件全部完工，驗收時發現5件產品需要修復后才能入庫，

額外發生修復費用1400元，其中，直接材料400元，直接人工800元，制造費

用200元。企業發生的返修費用通過“廢品損失”科目核算。廢品凈損失全部

由同種產品承擔。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示，計算結果保留小數點后兩位）

［不定項選擇題］9,根據資料（4）,下列各項中，關于乙產品修復費用的會計處

理正確的是（）。

A.借：廢品損失乙產品

1400

貸：原材料

400

應付職工薪酬

800

制造費用

200

B.借：生產成本一一乙產品

1400

貸：廢品損失一一乙產品

1400

C.借：管理費用一一乙產品

1400

貸：廢品損失一一乙產品

1400

D.借：廢品損失乙產品

1400

貸：生產成本一一乙產品

1400

參考答案：AB

參考解析：本題為可修復廢品損失，可修復廢品凈損失=修復費用一殘值一賠

款=1400（元）o

（1）本月投產甲產品600件、乙產品500件，共同耗用M材料9000千克，每

千克50元，M材料在生產開始時一次性投入，材料費用按材料定額消耗量比例

分配，甲、乙產品材料消耗定額分別為10千克、6千克。

（2）本月生產工人薪酬為180000元、廠部管理人員薪酬為30000元、車間管

理人員薪酬為60000元。企業按生產工時比例在甲、乙產品之間分配職工薪酬

和制造費用，甲產品耗用生產工時9000小時、乙產品耗用生產工時6000小

時。

（3）本月甲產品完工400件，月末在產品200件，在產品完工程度為50樂甲

產品生產成本按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配。

（4）本月乙產品500件全部完工，驗收時發現5件產品需要修復后才能入庫，

額外發生修復費用1400元，其中，直接材料400元，直接人工800元，制造費

用200元。企業發生的返修費用通過“廢品損失”科目核算。廢品凈損失全部

由同種產品承擔。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額

單位用元表示，計算結果保留小數點后兩位）

［不定項選擇題］10.根據資料（1）至（4）,下列各項中，關于乙產品成本計算

結果表述正確的是（）。

A.乙產品生產總成本為246000元

B.乙產品單位成本為每件492元

C.乙產品生產總成本為247400元

D.乙產品單位成本為每件494.8元

參考答案：CD

參考解析：乙產品生產總成本=150000+72000+24000+1400=247400

（元），乙產品單位成本=247400/500=494.8（元/件）。

甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實際成本進行日常核算，2019年12月初

“應收賬款”科目借方余額800000元（各明細科目無貸方余額），“應收票

型”科目借方余額300000元，“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額80000

兀。

2019年12月甲公司發生如下經濟業務：

（1）100,采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發出的商品滿足收入確

認條件，開具的增值稅專用發票上注明價款500000元，增值稅稅額為65000

元；用銀行存款為乙公司墊付運費40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部

款項至月末尚未收到。

（2）18日，購入一批原材料，取得并經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明

的價款為270000元，增值稅稅額為35100元，材料驗收入庫。甲公司背書轉讓

面值300000元，不帶息的銀行承兌匯票結算購料款，不足部分以銀行存款補

付。

（3）25H,因丙公司破產，應收丙公司賬款40000元不能收回，經批準確認為

壞賬并予以核銷。

（4）31日，經評估計算，甲公司“壞賬準備一一應收賬款”科目應保持的貸方

余額為102400元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單

位用元表示）

［不定項選擇題］11.根據資料（1）,下列各項中，甲公司銷售商品確認的應收

賬款的金額是（）元。

A.608600

B.605000

C.540000

D.565000

參考答案：A

參考解析：為乙公司墊付運費計入應收賬款。

分錄如下：

借：應收賬款

608600

貸：主營業務收入

500000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

65000

銀行存款

43600

2019年12月甲公司發生如下經濟業務：

（1）100,采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發出的商品滿足收入確

認條件，開具的增值稅專用發票上注明價款500000元，增值稅稅額為65000

元；用銀行存款為乙公司墊付運費40000元，增值稅稅額為3600元，上述全部

款項至月末尚未收到。

（2）180,購入一批原材料，取得并經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明

的價款為270000元，增值稅稅額為35100元，材料驗收入庫。甲公司背書轉讓

面值300000元，不帶息的銀行承兌匯票結算購料款，不足部分以銀行存款補

付。

（3）25日，因丙公司破產，應收丙公司賬款40000元不能收回，經批準確認為

壞賬并予以核銷。

（4）31日，經評估計算，甲公司“壞賬準備一一應收賬款”科目應保持的貸方

余額為102400元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單

位用元表示）

［不定項選擇題］12.根據資料（2）,下列各項中，甲公司采購材料相關會計科

目處埋正確的是0。

A.貸記“銀行存款”科目5100元

B.貸記“應收票據”科目300000元

C.貸記“應