會計實操文庫1/16記賬實操-非營利組織企業全盤會計做賬的基本格式和分錄一、會計科目設置非營利組織應按照《民間非營利組織會計制度》的規定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。二、記賬方法采用借貸記賬法，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則。三、主要經濟業務賬務處理1.收到捐贈收到現金捐贈：借：現金/銀行存款貸：捐贈收入限定性收入（若捐贈有使用限制）/捐贈收入非限定性收入（若捐贈無使用限制）收到實物捐贈：借：存貨/固定資產等（按公允價值入賬）貸：捐贈收入限定性收入/捐贈收入非限定性收入2.收取會費借：現金/銀行存款貸：會費收入限定性收入（若有使用限制）/會費收入非限定性收入3.開展業務活動發生費用借：業務活動成本貸：現金/銀行存款/應付賬款等4.管理費用支出借：管理費用貸：現金/銀行存款/累計折舊（固定資產折舊）等5.籌資費用發生借：籌資費用貸：銀行存款（支付手續費等）/應付利息（計提借款利息）等6.投資業務短期投資：購入時：借：短期投資（按實際成本，包括稅金、手續費等）貸：銀行存款收到利息或現金股利（除已計入應收款項的外）：借：銀行存款貸：短期投資（沖減賬面價值）期末計提跌價準備（市價低于成本時）：借：資產減值損失貸：短期投資跌價準備處置時：借：銀行存款短期投資跌價準備貸：短期投資投資收益（差額，可能在借方）長期股權投資（統一采用成本法核算）：購入時：借：長期股權投資（按實際成本）貸：銀行存款被投資單位宣告分派現金股利或利潤：借：應收股利貸：投資收益期末計提減值準備（出現減值跡象時）：借：資產減值損失貸：長期股權投資減值準備7.固定資產相關業務購入固定資產：借：固定資產（按實際成本，包括買價、相關稅費、運輸費、安裝費等）貸：銀行存款等計提折舊：借：管理費用/業務活動成本等（根據固定資產用途）貸：累計折舊處置固定資產：轉入清理：借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產發生清理費用：借：固定資產清理貸：銀行存款等收到殘料變價收入或保險賠款等：借：銀行存款/其他應收款等貸：固定資產清理結轉清理凈損益：凈收益：借：固定資產清理貸：其他收入凈損失：借：其他費用貸：固定資產清理四、期末結轉1.將收入類科目結轉至凈資產限定性收入結轉：借：捐贈收入限定性收入/會費收入限定性收入等貸：凈資產限定性凈資產非限定性收入結轉：借：捐贈收入非限定性收入/會費收入非限定性收入等貸：業務活動成本/管理費用/籌資費用等貸：凈資產非限定性凈資產（差額）2.將費用類科目結轉至凈資產借：凈資產非限定性凈資產貸：業務活動成本/管理費用/籌資費用/資產減值損失等五、會計報表編制非營利組織應編制的主要會計報表包括資產負債表、業務活動表和現金流量表。1.資產負債表：反映非營利組織在某一特定日期的財務狀況，按照資產、負債和凈資產分類列示。2.業務活動表：反映非營利組織在一定會計期間內開展業務活動的收支情況和凈資產的變動情況。3.現金流量表：反映非營利組織在一定會計期間內現金和現金等價物的流入和流出情況。在編制會計報表時，應當按照《民間非營利組織會計制度》規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行，確保會計報表真實、完整、準確地反映非營利組織的財務狀況和業務活動成果。同時，還應在會計報表附注中披露相關信息，如重要會計政策、會計估計變更、關聯方關系及其交易、或有事項等，以便會計信息使用者更好地理解和使用會計報表。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉稅類增值稅一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應納稅額=銷售數量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×單位稅額營業稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應納稅額=營業額×稅率；營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；應納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經營所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產租賃所得：每次收入不超過4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產轉讓所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=轉讓財產的收入額-財產原值-合理費用。偶然所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產稅類房產稅從價計征：應納稅額=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮土地使用稅：應納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應納稅額=銷售數量×單位稅額行為稅類印花稅：應納稅額=計稅金額×稅率，或應納稅額=憑證數量×單位稅額。不同的應稅憑證，計稅依據和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據是購銷金額，稅率為0.3‰；權利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護建設稅：應納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×稅率。納稅人所在地在市區的，稅率為7