2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃實戰演練與備考策略試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.企業因違反稅收法規而受到的滯納金，在會計處理時應當計入（）。A.管理費用B.營業外支出C.財務費用D.銷售費用2.下列各項中，不屬于增值稅應納稅額計算公式的是（）。A.銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）B.應納稅額=銷售額×稅率C.銷售額=不含稅銷售額×稅率D.應納稅額=不含稅銷售額×稅率3.企業銷售商品時，若采用現金折扣方式，會計上應將現金折扣計入（）。A.財務費用B.銷售費用C.營業外支出D.資產減值損失4.下列各項中，不屬于企業所得稅稅前扣除項目的是（）。A.捐贈支出B.利息支出C.稅收滯納金D.職工福利費5.企業取得政府補貼，會計處理時應當計入（）。A.營業外收入B.其他業務收入C.資產減值損失D.負債6.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售商品并收到貨款B.銷售商品并發出商品C.銷售商品并開具發票D.銷售商品并簽訂合同7.企業銷售商品時，若采用分期收款方式，會計上應將應收賬款計入（）。A.貨幣資金B.預收賬款C.應收賬款D.長期股權投資8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應納稅額計算公式的是（）。A.應納稅額=銷售額×稅率B.銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）C.銷售額=不含稅銷售額×稅率D.應納稅額=不含稅銷售額×稅率9.企業取得政府補助，會計處理時應當計入（）。A.營業外收入B.其他業務收入C.資產減值損失D.負債10.下列各項中，不屬于企業所得稅應納稅所得額計算公式的是（）。A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-減計收入C.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-稅前扣除D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-減計收入-稅前扣除二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業在增值稅會計處理中，下列哪些項目應計入“應交稅費——應交增值稅”科目？（）A.銷售商品收取的增值稅B.購進原材料支付的增值稅C.銷售商品發生的退貨D.購進商品發生的退貨2.下列哪些費用可以在企業所得稅前扣除？（）A.職工福利費B.捐贈支出C.利息支出D.資產減值損失3.企業在增值稅會計處理中，下列哪些情況屬于視同銷售行為？（）A.將自產產品用于職工福利B.將外購商品用于對外投資C.將自產產品用于對外捐贈D.將外購商品用于對外捐贈4.企業在企業所得稅會計處理中，下列哪些項目屬于免稅收入？（）A.政府補助B.捐贈收入C.股息收入D.利息收入5.下列哪些項目屬于增值稅應稅項目？（）A.銷售商品B.出租不動產C.提供加工修理修配勞務D.出售無形資產6.企業在增值稅會計處理中，下列哪些情況屬于增值稅納稅義務發生時間？（）A.銷售商品并收到貨款B.銷售商品并發出商品C.銷售商品并開具發票D.銷售商品并簽訂合同7.下列哪些費用可以在企業所得稅前扣除？（）A.職工福利費B.捐贈支出C.利息支出D.資產減值損失8.企業在增值稅會計處理中，下列哪些情況屬于視同銷售行為？（）A.將自產產品用于職工福利B.將外購商品用于對外投資C.將自產產品用于對外捐贈D.將外購商品用于對外捐贈9.下列哪些項目屬于增值稅應稅項目？（）A.銷售商品B.出租不動產C.提供加工修理修配勞務D.出售無形資產10.企業在企業所得稅會計處理中，下列哪些項目屬于免稅收入？（）A.政府補助B.捐贈收入C.股息收入D.利息收入三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.企業銷售商品時，若采用分期收款方式，會計上應將應收賬款計入“其他業務收入”科目。（）2.企業在增值稅會計處理中，銷售商品發生的退貨，應沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。（）3.企業取得政府補助，會計處理時應當計入“營業外收入”科目。（）4.企業在增值稅會計處理中，購進商品發生的退貨，應沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。（）5.企業銷售商品時，若采用現金折扣方式，會計上應將現金折扣計入“財務費用”科目。（）6.企業在增值稅會計處理中，銷售商品并發出商品，應確認“應交稅費——應交增值稅”科目。（）7.企業在增值稅會計處理中，銷售商品并開具發票，應確認“應交稅費——應交增值稅”科目。（）8.企業在增值稅會計處理中，銷售商品并收到貨款，應確認“應交稅費——應交增值稅”科目。（）9.企業在增值稅會計處理中，銷售商品并簽訂合同，應確認“應交稅費——應交增值稅”科目。（）10.企業在企業所得稅會計處理中，捐贈支出可以在稅前扣除。（）四、計算題（本大題共1小題，共10分）某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月，該企業發生以下業務：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，收到款項50萬元。（2）購進原材料一批，不含稅進項稅額為30萬元，支付款項40萬元。（3）銷售商品一批，不含稅銷售額為80萬元，尚未收到款項。（4）購進固定資產一臺，含稅價格為100萬元，支付款項100萬元。要求：（1）計算該企業12月份應納增值稅稅額。（2）計算該企業12月份增值稅銷項稅額。（3）計算該企業12月份增值稅進項稅額。五、綜合題（本大題共1小題，共15分）某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月，該企業發生以下業務：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為200萬元，收到款項150萬元。（2）購進原材料一批，不含稅進項稅額為40萬元，支付款項50萬元。（3）購進固定資產一臺，含稅價格為120萬元，支付款項120萬元。（4）取得政府補助100萬元，用于技術改造。（5）發生職工福利費20萬元。要求：（1）計算該企業12月份應納增值稅稅額。（2）計算該企業12月份應納企業所得稅稅額。（3）分析該企業12月份會計處理中可能存在的稅務風險。六、案例分析題（本大題共1小題，共15分）某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月，該企業發生以下業務：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為150萬元，收到款項100萬元。（2）購進原材料一批，不含稅進項稅額為20萬元，支付款項30萬元。（3）銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，尚未收到款項。（4）購進固定資產一臺，含稅價格為80萬元，支付款項80萬元。（5）取得政府補助50萬元，用于研發。要求：（1）分析該企業12月份增值稅會計處理是否正確。（2）分析該企業12月份企業所得稅會計處理是否正確。（3）針對該企業12月份的會計處理，提出改進建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.B解析：違反稅收法規而受到的滯納金屬于營業外支出。2.C解析：銷售額=不含稅銷售額×（1+稅率）。3.A解析：現金折扣在實際發生時計入財務費用。4.C解析：稅收滯納金不得在稅前扣除。5.A解析：企業取得政府補貼應計入營業外收入。6.D解析：增值稅納稅義務發生時間為銷售商品并發出商品的時間。7.C解析：分期收款方式銷售商品，應收賬款計入應收賬款科目。8.C解析：銷售額=不含稅銷售額×（1+稅率）。9.A解析：企業取得政府補助應計入營業外收入。10.D解析：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-減計收入-稅前扣除。二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.ABCD解析：銷售商品收取的增值稅、購進原材料支付的增值稅、銷售商品發生的退貨、購進商品發生的退貨均計入“應交稅費——應交增值稅”科目。2.ABCD解析：捐贈支出、職工福利費、利息支出、資產減值損失均可以在企業所得稅前扣除。3.ABCD解析：將自產產品用于職工福利、將外購商品用于對外投資、將自產產品用于對外捐贈、將外購商品用于對外捐贈均屬于視同銷售行為。4.ABC解析：政府補助、捐贈收入、股息收入均屬于免稅收入。5.ABCD解析：銷售商品、出租不動產、提供加工修理修配勞務、出售無形資產均屬于增值稅應稅項目。6.ABCD解析：銷售商品并收到貨款、銷售商品并發出商品、銷售商品并開具發票、銷售商品并簽訂合同均屬于增值稅納稅義務發生時間。7.ABCD解析：捐贈支出、職工福利費、利息支出、資產減值損失均可以在企業所得稅前扣除。8.ABCD解析：將自產產品用于職工福利、將外購商品用于對外投資、將自產產品用于對外捐贈、將外購商品用于對外捐贈均屬于視同銷售行為。9.ABCD解析：銷售商品、出租不動產、提供加工修理修配勞務、出售無形資產均屬于增值稅應稅項目。10.ABC解析：政府補助、捐贈收入、股息收入均屬于免稅收入。三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.×解析：分期收款方式銷售商品，應收賬款計入應收賬款科目。2.√解析：銷售商品發生的退貨，應沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。3.√解析：企業取得政府補助應計入營業外收入。4.√解析：購進商品發生的退貨，應沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。5.√解析：現金折扣在實際發生時計入財務費用。6.√解析：銷售商品并發出商品，應確認“應交稅費——應交增值稅”科目。7.√解析：銷售商品并開具發票，應確認“應交稅費——應交增值稅”科目。8.√解析：銷售商品并收到貨款，應確認“應交稅費——應交增值稅”科目。9.√解析：銷售商品并簽訂合同，應確認“應交稅費——應交增值稅”科目。10.√解析：捐贈支出可以在稅前扣除。四、計算題（本大題共1小題，共10分）（1）應納增值稅稅額=（100+80）×13%-30=18.6（萬元）（2）增值稅銷項稅額=（100+80）×13%=26.4（萬元）（3）增值稅進項稅額=30（萬元）五、綜合題（本大題共1小題，共15分）（1）應納增值稅稅額=（200+100）×13%-40=27.9（萬元）（2）應納企業所得稅稅額=（200-100-40-20）×25%=15（萬元）（3）稅務風險分析：企業可能存在以下稅務風險：a.銷售商