2025年注冊稅務師稅法二稅收法規應用與稅務籌劃試卷一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人B.在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人C.在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人，為增值稅納稅人D.在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人2.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額15萬元，該企業5月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.8B.7C.5D.33.下列關于營業稅的說法，正確的是（）。A.營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其營業額征收的一種稅B.營業稅是對在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人，就其營業額征收的一種稅C.營業稅是對在中國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，就其營業額征收的一種稅D.營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其增值額征收的一種稅4.某企業為營業稅納稅人，2024年6月銷售不動產取得不含稅銷售額200萬元，購進不動產取得增值稅專用發票注明稅額30萬元，該企業6月份應繳納的營業稅稅額為（）萬元。A.10B.15C.20D.255.下列關于企業所得稅的說法，正確的是（）。A.企業所得稅是對在中國境內注冊登記的企業和其他組織，就其所得額征收的一種稅B.企業所得稅是對在中國境內注冊登記的企業和其他組織，就其營業額征收的一種稅C.企業所得稅是對在中國境內注冊登記的企業和其他組織，就其增值額征收的一種稅D.企業所得稅是對在中國境內注冊登記的企業和其他組織，就其成本費用征收的一種稅6.某企業為企業所得稅納稅人，2024年7月取得不含稅收入500萬元，可扣除成本費用300萬元，該企業7月份應繳納的企業所得稅稅額為（）萬元。A.50B.60C.70D.807.下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人所得稅是對在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納的一種稅B.個人所得稅是對在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納的一種稅C.個人所得稅是對在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納的一種稅D.個人所得稅是對在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納的一種稅8.某個人為個人所得稅納稅人，2024年8月取得工資收入8000元，該個人8月份應繳納的個人所得稅稅額為（）元。A.300B.400C.500D.6009.下列關于土地增值稅的說法，正確的是（）。A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅B.土地增值稅是對轉讓集體土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅C.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的營業額征收的一種稅D.土地增值稅是對轉讓集體土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的營業額征收的一種稅10.某企業為土地增值稅納稅人，2024年9月轉讓一宗土地使用權，取得收入500萬元，該企業9月份應繳納的土地增值稅稅額為（）萬元。A.100B.150C.200D.250二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產2.下列屬于營業稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產3.下列屬于企業所得稅應稅所得的有（）。A.利潤所得B.股息、紅利所得C.利息所得D.資產轉讓所得4.下列屬于個人所得稅應稅所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.財產轉讓所得5.下列屬于土地增值稅應稅行為的有哪些（）。A.轉讓國有土地使用權B.轉讓地上建筑物及其附著物C.轉讓集體土地使用權D.轉讓地上建筑物及其附著物6.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天D.銷售服務、無形資產或者不動產的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天7.下列關于營業稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天D.銷售服務、無形資產或者不動產的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天8.下列關于企業所得稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.利潤所得，按照公歷年度計算B.股息、紅利所得，按照支付所得的日期計算C.利息所得，按照支付所得的日期計算D.資產轉讓所得，按照轉讓資產實現的收入或者財產凈值計算9.下列關于個人所得稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.工資、薪金所得，按照實際取得收入的日期計算B.勞務報酬所得，按照實際取得收入的日期計算C.稿酬所得，按照實際取得收入的日期計算D.財產轉讓所得，按照轉讓資產實現的收入或者財產凈值計算10.下列關于土地增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.轉讓國有土地使用權，以簽訂合同、取得收入或者辦理過戶手續的日期為納稅義務發生時間B.轉讓地上建筑物及其附著物，以簽訂合同、取得收入或者辦理過戶手續的日期為納稅義務發生時間C.轉讓集體土地使用權，以簽訂合同、取得收入或者辦理過戶手續的日期為納稅義務發生時間D.轉讓地上建筑物及其附著物，以簽訂合同、取得收入或者辦理過戶手續的日期為納稅義務發生時間三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。（）2.營業稅納稅人銷售服務、無形資產或者不動產的，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。（）3.企業所得稅納稅人，按照公歷年度計算所得額。（）4.個人所得稅納稅人，按照實際取得收入的日期計算所得額。（）5.土地增值稅納稅人，以簽訂合同、取得收入或者辦理過戶手續的日期為納稅義務發生時間。（）6.增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。（）7.營業稅納稅人銷售服務、無形資產或者不動產的，納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。（）8.企業所得稅納稅人，按照支付所得的日期計算所得額。（）9.個人所得稅納稅人，按照支付所得的日期計算所得額。（）10.土地增值稅納稅人，以轉讓資產實現的收入或者財產凈值計算納稅義務發生時間。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進原材料取得增值稅專用發票注明稅額30萬元，銷售不動產取得不含稅銷售額300萬元，購進不動產取得增值稅專用發票注明稅額50萬元。假設該企業本月沒有進項稅額轉出，計算該企業10月份應繳納的增值稅稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）2.某個人為個人所得稅納稅人，2024年11月取得工資收入12000元，取得稿酬所得5000元，取得特許權使用費所得3000元。已知個人所得稅適用的稅率和速算扣除數如下：-工資、薪金所得：每月應納稅所得額超過5000元至20000元的部分，適用稅率10%，速算扣除數210元；-稿酬所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率20%，速算扣除數0元；-特許權使用費所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率20%，速算扣除數0元。計算該個人11月份應繳納的個人所得稅稅額。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）3.某房地產開發公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售一棟住宅樓，取得不含稅銷售額1000萬元，購進建筑原材料取得增值稅專用發票注明稅額200萬元，購進裝修材料取得增值稅專用發票注明稅額50萬元。該公司在銷售過程中發生廣告費支出100萬元，銷售費用支出50萬元。假設該公司本月沒有進項稅額轉出，計算該公司12月份應繳納的增值稅稅額。4.某企業為企業所得稅納稅人，2024年1月至12月取得收入總額為5000萬元，成本費用總額為3000萬元，其中含稅工資支出1000萬元，含稅福利支出200萬元。已知企業所得稅稅率為25%，計算該企業2024年度應繳納的企業所得稅稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：根據《中華人民共和國增值稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。2.A解析：增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額=購進貨物或接受服務的金額×稅率。本題中銷項稅額=100萬元×13%=13萬元，進項稅額=15萬元，應納稅額=13萬元-15萬元=-2萬元，但增值稅應納稅額不能為負數，因此應納稅額為0萬元。3.A解析：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定，營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其營業額征收的一種稅。4.A解析：營業稅應納稅額=營業額×稅率，本題中營業額=200萬元，稅率=5%，應納稅額=200萬元×5%=10萬元。5.A解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，企業所得稅是對在中國境內注冊登記的企業和其他組織，就其所得額征收的一種稅。6.A解析：企業所得稅應納稅所得額=收入總額-減除費用、稅金、損失以及其他規定扣除后的余額。本題中應納稅所得額=500萬元-300萬元=200萬元，適用稅率25%，應納稅額=200萬元×25%=50萬元。7.A解析：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定，個人所得稅是對在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納的一種稅。8.B解析：個人所得稅應納稅所得額=工資收入-起征點（5000元），本題中應納稅所得額=8000元-5000元=3000元，適用稅率10%，速算扣除數210元，應納稅額=3000元×10%-210元=90元。9.A解析：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第一條規定，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。10.A解析：土地增值稅納稅義務發生時間為簽訂合同、取得收入或者辦理過戶手續的日期。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產。2.ABCD解析：營業稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產。3.ABCD解析：企業所得稅應稅所得包括利潤所得、股息、紅利所得、利息所得、資產轉讓所得。4.ABCD解析：個人所得稅應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、財產轉讓所得。5.ABCD解析：土地增值稅應稅行為包括轉讓國有土地使用權、轉讓地上建筑物及其附著物、轉讓集體土地使用權、轉讓地上建筑物及其附著物。6.ABC解析：增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。7.ABC解析：營業稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。8.ABCD解析：企業所得稅納稅義務發生時間按照公歷年度計算。9.ABCD解析：個人所得稅納稅義務發生時間按照實際取得收入的日期計算。10.ABCD解析：土地增值稅納稅義務發生時間為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物、轉讓集體土地使用權、轉讓地上建筑物及其附著物的簽訂合同、取得收入或者辦理過戶手續的日期。三、判斷題1.√解析：增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。2.√解析：營業稅納稅人銷售服務、無形資產或者不動產的，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。3.√解析：企業所得稅納稅人，按照公歷年度計算所得額。4.√解析：個人所得稅納稅人，按照實際取得收入的日期計算所得額。5.√解析：土地增值稅納稅人，以簽訂合同、取得收入或者辦理過戶手續的日期為