2025年稅務師職業資格考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費稅稅收優惠政策解析一、選擇題要求：在下列各題的四個選項中，只有一個選項是符合題意的，請將正確答案的選項代號填寫在括號內。1.下列關于增值稅納稅人身份認定的說法中，正確的是（）。（A）小規模納稅人可以自行選擇是否登記為一般納稅人（B）年應稅銷售額超過500萬元的個體工商戶必須登記為一般納稅人（C）年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人不得登記為一般納稅人（D）年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人可以自行選擇是否登記為一般納稅人2.下列關于增值稅進項稅額抵扣的規定中，正確的是（）。（A）購進固定資產的進項稅額可以全額抵扣（B）購進自用應稅貨物的進項稅額可以全額抵扣（C）購進免稅貨物的進項稅額可以全額抵扣（D）購進用于簡易計稅方法計稅項目的應稅服務的進項稅額可以全額抵扣3.下列關于增值稅應納稅額計算的規定中，正確的是（）。（A）一般納稅人銷售貨物或者提供應稅服務的應納稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額（B）小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅服務的應納稅額為當期銷售額乘以征收率（C）增值稅的計稅基礎為不含稅銷售額（D）增值稅的計稅基礎為含稅銷售額4.下列關于增值稅稅率的規定中，正確的是（）。（A）銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務的增值稅稅率為13%（B）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務以及銷售不動產的增值稅稅率為9%（C）提供現代服務、增值電信服務、金融服務以及銷售無形資產的增值稅稅率為6%（D）提供生活服務、增值電信服務、金融服務以及銷售無形資產的增值稅稅率為3%5.下列關于消費稅征稅范圍的規定中，正確的是（）。（A）生產銷售、委托加工和進口的應稅消費品均應繳納消費稅（B）生產銷售、委托加工和進口的應稅消費品中，只有生產銷售和委托加工的應稅消費品應繳納消費稅（C）生產銷售、委托加工和進口的應稅消費品中，只有生產銷售和進口的應稅消費品應繳納消費稅（D）生產銷售、委托加工和進口的應稅消費品中，只有委托加工和進口的應稅消費品應繳納消費稅二、計算題要求：根據所給資料，計算下列各項。1.某企業為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售貨物不含稅銷售額為200萬元，購進原材料不含稅進項稅額為80萬元，購進固定資產不含稅進項稅額為50萬元，銷售不動產不含稅銷售額為100萬元，購進不動產不含稅進項稅額為40萬元。計算該企業2019年1月的增值稅應納稅額。2.某小規模納稅人，2019年2月銷售貨物不含稅銷售額為50萬元，購進原材料不含稅進項稅額為20萬元，購進固定資產不含稅進項稅額為10萬元。計算該小規模納稅人2019年2月的增值稅應納稅額。3.某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售貨物不含稅銷售額為300萬元，購進原材料不含稅進項稅額為150萬元，購進固定資產不含稅進項稅額為60萬元，銷售不動產不含稅銷售額為100萬元，購進不動產不含稅進項稅額為40萬元。該企業選擇簡易計稅方法計稅，適用征收率為3%。計算該企業2019年3月的增值稅應納稅額。三、綜合題要求：根據所給資料，分析下列問題，并給出相應的解決方案。1.某企業為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物不含稅銷售額為500萬元，購進原材料不含稅進項稅額為200萬元，購進固定資產不含稅進項稅額為100萬元，銷售不動產不含稅銷售額為300萬元，購進不動產不含稅進項稅額為150萬元。該企業擬申請享受增值稅即征即退政策。請分析該企業是否符合享受增值稅即征即退政策的條件，并給出相應的解決方案。2.某小規模納稅人，2019年5月銷售貨物不含稅銷售額為80萬元，購進原材料不含稅進項稅額為30萬元，購進固定資產不含稅進項稅額為15萬元。該企業擬申請享受增值稅小規模納稅人減征政策。請分析該企業是否符合享受增值稅小規模納稅人減征政策的條件，并給出相應的解決方案。四、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。2.簡述增值稅進項稅額抵扣的相關規定。3.簡述增值稅應納稅額計算的基本公式。五、論述題要求：結合實際案例，論述增值稅優惠政策對企業和國家的影響。六、案例分析題要求：根據以下案例，分析企業可能存在的稅務風險，并提出相應的防范措施。案例：某企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產和銷售業務。2019年，該企業銷售貨物不含稅銷售額為2000萬元，購進原材料不含稅進項稅額為500萬元，購進固定資產不含稅進項稅額為300萬元，銷售不動產不含稅銷售額為1000萬元，購進不動產不含稅進項稅額為500萬元。該企業在計算增值稅應納稅額時，存在以下情況：（1）銷售貨物時，部分貨物的銷售價格低于成本價格；（2）購進原材料時，部分原材料的進項稅額未按規定抵扣；（3）銷售不動產時，未按規定開具增值稅專用發票。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：（B）解析思路：根據增值稅納稅人身份認定規定，年應稅銷售額超過500萬元的個體工商戶必須登記為一般納稅人。2.答案：（B）解析思路：根據增值稅進項稅額抵扣規定，購進自用應稅貨物的進項稅額可以全額抵扣。3.答案：（A）解析思路：根據增值稅應納稅額計算規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅服務的應納稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額。4.答案：（B）解析思路：根據增值稅稅率規定，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務以及銷售不動產的增值稅稅率為9%。5.答案：（A）解析思路：根據消費稅征稅范圍規定，生產銷售、委托加工和進口的應稅消費品均應繳納消費稅。二、計算題1.答案：應納稅額=銷項稅額-進項稅額=(200+100)×13%-(80+50+40)×13%=26.1萬元解析思路：根據增值稅應納稅額計算公式，先計算銷項稅額和進項稅額，然后相減得到應納稅額。2.答案：應納稅額=銷售額×征收率=50×3%=1.5萬元解析思路：根據小規模納稅人應納稅額計算公式，直接將銷售額乘以征收率得到應納稅額。3.答案：應納稅額=銷項稅額-進項稅額=(300+100)×3%-(150+60)×13%=7.5萬元解析思路：根據簡易計稅方法計稅規定，先計算銷項稅額和進項稅額，然后相減得到應納稅額。三、綜合題1.答案：該企業符合享受增值稅即征即退政策的條件。解決方案：企業應按照規定提交相關資料，申請享受增值稅即征即退政策。解析思路：根據增值稅即征即退政策規定，分析企業是否符合政策條件，并提出相應的解決方案。2.答案：該企業符合享受增值稅小規模納稅人減征政策的條件。解決方案：企業應按照規定提交相關資料，申請享受增值稅小規模納稅人減征政策。解析思路：根據增值稅小規模納稅人減征政策規定，分析企業是否符合政策條件，并提出相應的解決方案。四、簡答題1.答案：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的企業，需要按規定計算銷項稅額和進項稅額，并繳納增值稅。小規模納稅人是指年應稅銷售額未超過500萬元的企業，可以按銷售額的一定比例計算應納稅額，并繳納增值稅。解析思路：根據增值稅一般納稅人和小規模納稅人的定義，簡述兩者的區別。2.答案：增值稅進項稅額抵扣是指企業在購進貨物或接受應稅服務時支付的增值稅稅額，可以在計算增值稅應納稅額時予以抵扣。解析思路：根據增值稅進項稅額抵扣的定義，簡述相關規定。3.答案：增值稅應納稅額計算的基本公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。解析思路：根據增值稅應納稅額計算公式，簡述基本公式。五、論述題答案：增值稅優惠政策對企業和國家的影響包括：（1）對企業的影響：降低企業稅負，提高企業盈利能力，促進企業發展。（2）對國家的影響：增加國家財政收入，優化產業結構，促進經濟平穩增長。解析思路：結合實際案例，論述增值稅優惠政策對企業和國家的影響。六、案例分析題答案：企業可能存在的稅務風險包括：（1）銷售貨物時，部分貨物的銷售價格低于成本價格，可能存在偷稅漏稅行為；（