2025年稅務師考試稅法（一）模擬試卷：增值稅與消費稅高效備考策略一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于增值稅的計稅依據，說法正確的是：A.銷售貨物和提供加工、修理修配勞務的計稅依據為銷售額B.銷售不動產的計稅依據為不含稅銷售額C.銷售無形資產的計稅依據為不含稅銷售額D.銷售不動產的計稅依據為不含稅銷售額加上土地增值稅2.某企業2024年5月銷售貨物不含稅金額為100萬元，購進原材料不含稅金額為60萬元，購進固定資產不含稅金額為30萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.10萬元B.8萬元C.4萬元D.2萬元3.下列關于消費稅的征稅范圍，說法錯誤的是：A.生產應稅消費品B.進口應稅消費品C.銷售應稅消費品D.出口應稅消費品4.某企業2024年6月生產應稅消費品不含稅金額為100萬元，購進原材料不含稅金額為50萬元。該企業當月應繳納的消費稅為：A.10萬元B.8萬元C.5萬元D.2萬元5.某企業為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購進原材料不含稅金額為100萬元，支付運輸費用20萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.40萬元B.30萬元C.20萬元D.10萬元6.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年8月銷售貨物含稅金額為50萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.2.5萬元B.3萬元C.4萬元D.5萬元7.某企業2024年9月進口應稅消費品不含稅金額為100萬元，關稅稅率為20%。該企業當月應繳納的消費稅為：A.20萬元B.22萬元C.24萬元D.26萬元8.某企業為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購進原材料不含稅金額為100萬元，支付運輸費用20萬元，取得增值稅專用發票。該企業當月應繳納的增值稅為：A.40萬元B.30萬元C.20萬元D.10萬元9.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年11月銷售貨物含稅金額為50萬元。該企業當月應繳納的增值稅為：A.2.5萬元B.3萬元C.4萬元D.5萬元10.某企業2024年12月進口應稅消費品不含稅金額為100萬元，關稅稅率為20%。該企業當月應繳納的消費稅為：A.20萬元B.22萬元C.24萬元D.26萬元二、計算題（每題5分，共25分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物不含稅金額為100萬元，購進原材料不含稅金額為60萬元，支付運輸費用10萬元，取得增值稅專用發票。求該企業當月應繳納的增值稅。2.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年2月銷售貨物含稅金額為50萬元。求該企業當月應繳納的增值稅。3.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物不含稅金額為200萬元，購進原材料不含稅金額為100萬元，支付運輸費用20萬元，取得增值稅專用發票。求該企業當月應繳納的增值稅。4.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年4月銷售貨物含稅金額為50萬元。求該企業當月應繳納的增值稅。5.某企業2024年5月進口應稅消費品不含稅金額為100萬元，關稅稅率為20%。求該企業當月應繳納的消費稅。四、簡答題（每題5分，共15分）1.簡述增值稅的納稅人分類及其稅收政策差異。2.解釋什么是消費稅的復合計稅方法，并舉例說明。3.說明增值稅專用發票在稅務管理中的作用及其開具要求。五、論述題（10分）論述增值稅與消費稅在稅收政策中的協調與配合作用。六、案例分析題（15分）某企業為增值稅一般納稅人，2024年6月發生以下業務：（1）銷售貨物不含稅金額為300萬元，取得增值稅專用發票，進項稅額為18萬元；（2）購進原材料不含稅金額為200萬元，支付運輸費用10萬元，取得增值稅專用發票，進項稅額為1.4萬元；（3）進口應稅消費品不含稅金額為50萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%；（4）支付水電費5萬元，取得增值稅普通發票。要求：（1）計算該企業當月應繳納的增值稅；（2）計算該企業當月應繳納的消費稅；（3）分析該企業當月增值稅和消費稅的稅收負擔情況。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析思路：增值稅的計稅依據是銷售額，無論銷售貨物還是提供加工、修理修配勞務，都是以銷售額作為計稅依據。2.C解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為100萬元，進項稅額為60萬元，應納稅額為40萬元，但由于購進固定資產的進項稅額不得抵扣，所以實際應納稅額為40萬元。3.D解析思路：消費稅的征稅范圍包括生產、進口、銷售應稅消費品，不包括出口應稅消費品。4.A解析思路：消費稅應納稅額=銷售額×稅率，銷售額為100萬元，稅率為10%，應納稅額為10萬元。5.A解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為200萬元，進項稅額為100萬元，應納稅額為40萬元。6.B解析思路：小規模納稅人的增值稅征收率為3%，銷售額為50萬元，應納稅額為50萬元×3%=1.5萬元。7.C解析思路：消費稅應納稅額=（銷售額+關稅）×稅率，銷售額為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，應納稅額為（100萬元+100萬元×20%）×10%=24萬元。8.B解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為200萬元，進項稅額為100萬元，應納稅額為30萬元。9.B解析思路：小規模納稅人的增值稅征收率為3%，銷售額為50萬元，應納稅額為50萬元×3%=1.5萬元。10.C解析思路：消費稅應納稅額=（銷售額+關稅）×稅率，銷售額為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，應納稅額為（100萬元+100萬元×20%）×10%=24萬元。二、計算題1.解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為100萬元，進項稅額為60萬元，支付運輸費用10萬元，取得增值稅專用發票，進項稅額為1.4萬元，應納稅額為（100萬元+10萬元）×13%-（60萬元+1.4萬元）=8.6萬元。2.解析思路：小規模納稅人的增值稅征收率為3%，銷售額為50萬元，應納稅額為50萬元×3%=1.5萬元。3.解析思路：增值稅應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額，銷售額為200萬元，進項稅額為100萬元，支付運輸費用20萬元，取得增值稅專用發票，進項稅額為2.6萬元，應納稅額為（200萬元+20萬元）×13%-（100萬元+2.6萬元）=26.6萬元。4.解析思路：小規模納稅人的增值稅征收率為3%，銷售額為50萬元，應納稅額為50萬元×3%=1.5萬元。5.解析思路：消費稅應納稅額=（銷售額+關稅）×稅率，銷售額為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，應納稅額為（100萬元+100萬元×20%）×10%=24萬元。四、簡答題1.解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規模納稅人不能抵扣進項稅額，稅率也有所不同。2.解析思路：復合計稅方法是指消費稅的計算不僅考慮銷售額，還要考慮生產成本等因素，例如，卷煙的消費稅計算就是銷售額和定額稅的復合。3.解析思路：增值稅專用發票是證明增值稅應稅銷售行為和進項稅額抵扣的合法憑證，開具要求包括發票代碼、發票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、貨物或應稅勞務名稱、規格型號、數量、單位、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等。五、論述題解析思路：增值稅與消費稅在稅收政策中的協調與配合作用主要體現在稅率設定、征稅范圍、稅收優惠等方面，以確保稅收政策的公平性和有效性。六、案例分析題1.解析思路：增值稅應納稅額=（銷售額+關稅）×稅率-進項稅額，銷售額為300萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，進項稅額為18萬元，應納稅額為（