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20XX年1月試題答案

課程名稱：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)A卷口B卷E考試時(shí)間100分鐘評(píng)分教師職稱

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）

l.B2.B3.D4.A5.D

6.B7.A8.A9.C10.D

11.B12.A13.C14.D15.B16.C17.A18.C19.D20.B

二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分）

1.ABC2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ACD

三、名詞解釋（每小題4分，共20分）

1.順流銷售即子公司從母公司購(gòu)入存貨，母公司為銷貨企業(yè)，子公司為購(gòu)貨企業(yè)。

2.納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅

的金額，遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，采取跨期分?jǐn)?/p>

的辦法。

3.核算被清算企業(yè)在清算期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

4.外幣報(bào)表折算差額：是指在報(bào)表折算過程中，對(duì)表上不同項(xiàng)目采用不同匯率折算而產(chǎn)生

的差額。

5.指站在母公司股東立場(chǎng)上，強(qiáng)調(diào)母公司股東的利益，以是否形成控制作為確定合并范圍

的標(biāo)準(zhǔn)。

四、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共20分）

1.招股說明書與上市公告書的不同之處：

答：招股說明書與上市公告書二者編制的主體和發(fā)布的方式相同，有時(shí)使用的資料也相同。

其不同之處在于：第一：公布的時(shí)間不同，招股說明書在前，上市公告書在后；第二：標(biāo)志不

同，招股說明書的公布標(biāo)志著股份有限公司即將上市，可向社會(huì)公眾發(fā)行股票募集股份，而上

市公告書的公布則標(biāo)志著股份有限公司已成為上市公司；第三：編制目的不同。招股說明書面

向股票一級(jí)市場(chǎng)，其目的是向社會(huì)公眾募集股份，而上市公告書則面向股票二級(jí)市場(chǎng)，其目的

是向社會(huì)公眾宣布一級(jí)市場(chǎng)發(fā)行的股票可以在證券交易所流通交易。

2.租賃業(yè)務(wù)的特點(diǎn)；

（1）租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離。

（2）“融資”與“融物”相結(jié)合；

（3）租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償。

3.合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制的原則有那些？

答:真實(shí)性、完整性、及時(shí)性、以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)原則、

一體性原則、重要性原則。納稅影響會(huì)計(jì)法

4.應(yīng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)范圍：（1）母公司擁有半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。

①母公司直接擁有被投資公司半數(shù)以上權(quán)益性資本，母公司間接擁有半數(shù)以上的權(quán)益性資本，

②直接和間接方式合計(jì)擁有被投資公司半數(shù)以上的權(quán)益性資本。（2）被母公司控制的其他被投

資企業(yè)；①與被投資企業(yè)的其他投資者協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)：②根據(jù)章

程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)決策；③有權(quán)任免公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成

員；④在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中擁有半數(shù)以上的投票權(quán)。

五、綜合題（每題10分，共30分）

1.［解答］

1997年應(yīng)交所得稅=［（300+5+1-1）-2+3］X30%=91.80（萬(wàn)元）

（2）由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款借方金額=33?33%X3%=3（萬(wàn)元）；

（3）1997年計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用=（300+5+1-1）X30%-3=88.50（萬(wàn)元）或=91.50+（2葉

30%）-（3X30%）-3=88.50（萬(wàn)元）；

（4）1997年12月31日遞延稅款貸方余額=（3延3）+（2X30%）-（3X30%）=29.70（萬(wàn)元）

或（33+33%+2-3）X30%=29.70（萬(wàn)元）

2.［解答］

（1）計(jì)算折股比率和折股倍數(shù)

可折合的股本金額為：7000X80%=5600

折股比率二5600：9000X100%=62.22%

折股倍數(shù)=90004-5600X100%=1.6071

(2)通過計(jì)算我們知道，若該公司發(fā)行的股票面值為每股1元，戰(zhàn)友有的實(shí)際凈資產(chǎn)額為1.6071

元,發(fā)行股票的價(jià)格應(yīng)不低于1.6071元。

(3)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：股本一一原企業(yè)部分60000000

資本公積一一原企業(yè)部分15000000

盈余公積---原企業(yè)部分15000000

貸：股本一一上市公司56000000

資本公積一一上市公司34000000

3.［解答］

(1)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。

借：產(chǎn)品銷售收入15000

貸：產(chǎn)品銷售成本10500

固定資產(chǎn)原價(jià)4500

(2)內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)多計(jì)提折舊額的抵銷。

借：累計(jì)折舊900

貸：管理費(fèi)用900

(3)編制第二年與抵銷有關(guān)的分錄

(A)將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)

借：期初未分配利潤(rùn)4500

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)4500

⑻將本期多計(jì)的折舊額抵銷

借：累計(jì)折舊900

貸：