2025/5/27南京大學商學院

第7章全面預算的編制流程第七章Contents一、全面預算編制模式二、全面預算期與編制期三、全面預算編制起點四、全面預算編制的主要內容第三章

案例導讀：

預算編制的流程及利益博弈第三章

目的：

引起同學們對全面預算編制流程的理解與認識。

在一次學術會議上，某位CFO介紹了所在公司的全面預算管理經驗。她認為：好的預算可以用兩點來衡量，一是這個預算是可實現的；二是預算是企業現有能力下可以最大限度貢獻股東的價值。第七章全面預算的編制流程

盡管全面預算管理的目標是保持公司收入和贏利的增長，但是預算絕不能是主觀想象。

諸如，“我想明年增長多少，我想賺多少錢，我想成為……”，這種心態是不可取的。全面預算管理的工作重心是組織企業相關部門負責人，按既定的流程科學合理地加以編制。第七章全面預算的編制流程

從時間上看，大型企業的預算編制一般需要花費三、四個月時間，所以央企總部一般在前一年的8月份就需要下達次年的預算編制計劃。第七章全面預算的編制流程這位CFO將預算編制流程分如下三步：

一是以市場為導向。所有的預算和企業計劃都必須從分析新年度用戶的需求開始，包括市場用戶的需求，以及市場對企業的要求。同時，將計劃分解到各個責任人，并確保員工充分的激勵機制效果。第七章全面預算的編制流程

二是確保企業增長目標。首先，需要結合用戶需求來安排目標任務和工作計劃，讓用戶感受到企業提供的產品或服務對他們來說是最適合的。當然，這其中離不開必要的交流與溝通。其次，將自己和競爭對手進行對比，并恰當地作出區別。即，研究競爭對手的戰略是什么，分析競爭對方的優勢與劣勢，并由此展現企業自身的核心競爭力。第七章全面預算的編制流程

三是明確企業給用戶創造的價值。公司現有的目標客戶群體中，用戶的需求到底是什么，競爭對手在扮演什么角色，哪些是我們企業能夠給用戶帶來的價值增長點。在公司戰略方面，財務預算要具有針對性，“要把握錢投在為用戶創造價值的服務上，堅決克服投資的隨意性”。第七章全面預算的編制流程

從預算管理來說，“一人好的預算具備的要素就是一個好的流程，統一的工具，共同的理念”。全面預算管理是通過好的流程來保證的。欲提高全面預算的質量，必須有一套規范的預算編制流程。（資料來源：根據有關材料加工整理）第七章全面預算的編制流程第七章全面預算的編制流程（一）自上而下編制全面預算；（二）自下而上編制全面預算；（三）自上而下、自下而上相結合編制全面預算。一、全面預算編制模式第七章全面預算的編制流程全面預算期：一般指即將到來的下一個經營期間即未來一年（來年1-12月）；而來年的每個季度、每個月即為全面預算期的季度、月度期間。全面預算編制期：指預算編制期間，一般為每年的9月-12月。二、全面預算期與編制期第七章全面預算的編制流程①以銷售為起點：以銷定產的企業（絕大部分企業）；②以生產為起點：無銷售壓力、供不應求的企業。三、全面預算編制起點第七章全面預算的編制流程（一）預測表、計劃表及預算表預測表：對外界市場情況和內部資源所做的預測，是制定計劃和預算的依據。計劃表：在預測表基礎上，根據公司戰略目標和年度經營目標制定，公司主要生產經營活動的各項計劃，作為制定預算表的依據。預算表：對全面預算的計劃進行進一步的細化和價值量化，完整的資源優化配置方案。四、全面預算編制主要內容（二）業務預算、財務預算和專項預算業務預算（operatingbudget）：企業預算期內日常發生的各種基本活動的預算，包括銷售預算、生產預算、供應預算、期間費用預算等。財務預算（financialbudget）：企業預算期內反映有關現金收支、經營成果和財務狀況的預算。專項預算：企業為不經常發