支付結算業務的核算培訓課件2025/5/272學習目標：1.了解支付結算業務的概念、原則和種類2.掌握支票、本票、銀行匯票和商業匯票的使用流程及會計核算3.熟悉各種結算方式的使用流程及會計核算2025/5/273支付結算業務支付結算業務概述票據結算業務的核算結算方式的核算銀行卡的核算Ch052025/5/274支付結算的含義§5.1支付結算業務概述支付結算的原則支付結算的紀律支付結算的種類會計科目設置2025/5/275一、含義我國《支付結算辦法》規定：“銀行是支付結算和資金清算的中介機構，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。”§5.1支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。2025/5/276二、原則§5.11.恪守信用，履約付款2.誰的錢進誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款2025/5/277三、紀律§5.1

（1）不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣或少扣滯納金。

（2）不準在結算制度之外規定附加條件，影響匯路暢通。

（3）不準違反規定為單位和個人開立賬戶。

（4）不準拒絕受理、代理他行正常結算業務。

（5）不準放棄對企事業單位和個人違反結算紀律的制裁。

（6）不準違章簽發、承兌、貼現票據，套取銀行資金。

（7）不準超額占用聯行匯差資金，轉嫁資金矛盾。

（8）不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金。

（9）不準簽發空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。

（10）不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項。銀行應遵守的結算紀律2025/5/278三、紀律§5.1

（1）不準套取銀行信用、簽發空頭支票或印章與預留銀行印鑒不符的支票、遠期支票以及沒有資金保證的票據。

（2）不準無理拒付、任意占用他人資金。

（3）不準違反規定開立和使用賬戶。

（4）不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取他人和銀行資金。單位和個人應遵守的結算紀律2025/5/279四、種類§5.1

按支付結算業務實現的方式不同，支付結算分為現金結算和轉賬結算。

轉賬結算是銀行主要結算方式，分為“三票”、“一卡”、“三方式”，“三票”是指匯票、本票和支票，其中匯票包括銀行匯票和商業匯票；“一卡”是指銀行卡；“三方式”是指匯兌、托收承付和委托收款。構成圖見教材圖5-1五、會計科目設置2025/5/27102025/5/2711票據結算業務的核算§5.2支票本票銀行匯票商業匯票2025/5/2712一、支票（一）支票的定義§5.2支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。其中，現金支票（見表5-2）專門用于支取現金；轉賬支票（見表5-3）專門用于轉賬，不得支取現金；普通支票既可以支取現金，又可以轉賬。在我國實踐中一般只使用現金支票和轉賬支票。2025/5/2713一、支票§5.12025/5/27142025/5/27151.出票人與持票人在同一銀行開戶的核算（1）借記支票的核算

銀行接到持票人送來的支票和進賬單時，經審核無誤后，銀行以轉賬支票作借方傳票，第二聯進賬單作貸方傳票辦理轉賬。其會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××出票人戶

貸：吸收存款—單位期存款—××持票人戶（二）轉賬支票的核算2025/5/2716（2）貸記支票的核算銀行接到出票人送交支票及三聯進賬單時，經審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯進賬單作貸方傳票，辦理轉賬。會計處理為：借：吸收存款—單位活期存款—×出票人戶

貸：吸收存款—單位活期存款—×收款人戶2025/5/27172.出票人與持票人不在同一銀行開戶的核算（1）借記支票的核算。持票人開戶行收到持票人送交的支票和兩聯進賬單時，審核無誤后，將第一聯進賬單加蓋轉訖章交給持票人，第二聯暫存。支票按票據交換規定及時提出交換。會計處理為：借：清算資金往來—同城票據清算

貸：其他應付款2025/5/2718俟退票時間過后，以第二聯進賬單作貸方傳票，辦理轉賬。會計處理為：

借：其他應付款

貸：吸收存款—單位活期存款—××持票人戶出票人開戶行收到票據交換提入的支票，經審核無誤后不予退票的，以支票作借方傳票，辦理轉賬。會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××出票人戶

貸：其他應收款2025/5/2719（2）貸記支票的核算出票人開戶行收到出票人交來的支票和三聯進賬單時，應認真審核，無誤后，以支票作借方傳票，辦理轉賬。會計處理為：借：吸收存款—單位活期存款—×出票人戶

貸：清算資金往來—同城票據清算2025/5/2720收款人開戶行收到交換提入的兩聯進賬單，經審核無誤后，第二聯進賬單作貸方傳票，辦理轉賬。會計處理為：借：清算資金往來—同城票據清算

貸：吸收存款—單位活期存款—×收款人戶2025/5/2721二、銀行本票（一）本票的含義§5.2銀行本票是由銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種2025/5/27222025/5/2723

（一）銀行本票的核算

銀行本票的核算分為出票、付款和結清三個階段。業務流程如圖5-4所示。2025/5/2724

1.出票

申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫一式三聯“銀行本票申請書”銀行本票申請書見表5-7所示。

經審查無誤后作如下處理：

單位轉賬交付票據款時，銀行以申請書第二聯作借方傳票，第三聯作貸方傳票。其會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××申請人戶

貸：其他應付款-開出本票2025/5/27252025/5/27262.付款

（1）兌付他行簽發的本票

代理付款人收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯進賬單時，應認真審核，審核無誤后，以第二聯進賬單作貸方傳票辦理轉賬。其會計處理為：

借：清算資金往來—同城票據清算

貸：吸收存款—單位活期存款—××持票人戶2025/5/2727（2）兌付本行簽發的本票

借：其他應付款—開出本票

貸：吸收存款—單位活期存款—×持票人戶

3.結清

借：其他應付款—開出本票

貸：清算資金往來—同城票據清算2025/5/2728三、銀行匯票（一）含義§5.2銀行匯票是由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票是銀行信用的票據，收款人或持票人將匯票送存銀行即可入賬用款。2025/5/27292025/5/2730（二）銀行匯票的核算銀行匯票的處理過程包括出票、付款、結清三個階段2025/5/27312025/5/2732

單位通過轉賬交付票款的，銀行以申請書第二聯作借方傳票，第三聯作貸方傳票，辦理轉賬。

借：吸收存款—單位活期存款—××申請人戶

貸：其他應付款—匯出匯款

銀行辦妥轉賬后，簽發銀行匯票一式四聯。

銀行匯票第一聯卡片，第二聯銀行匯票，第三聯解訖通知，第四聯是多余款收賬通知。2025/5/27332.付款

（1）持票人在代理付款行開戶的處理。

代理付款行收到在本行開戶的持票人送交的匯票、解訖通知和進賬單要進行認真的審核，審核無誤后，以匯票作借方傳票，第二聯進賬單作貸方傳票辦理轉賬。會計處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—×持票人戶2025/5/27342025/5/27352025/5/2736（2）持票人未在代理付款行開戶的處理。

借：清算資金往來

貸：其他應付款—應解匯款

原持票人需要支取現金的，另填一聯現金付出傳票。會計處理為：

借：其他應付款—應解匯款

貸：庫存現金2025/5/27373.結清

出票行收到代理付款行寄來的聯行報單及解訖通知時，抽出原專夾保管的匯票卡片，經核對無誤后，可分別以下情況處理：2025/5/2738

（1）匯票全額解付

在匯票卡片的實際金額欄填寫全部金額，匯票第四聯多余金額填“-0-”，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作借方傳票附件，辦理轉賬。其會計處理為：

借：其他應付款-匯出匯款

貸：清算資金往來

同時銷記“匯出匯款登記簿”。2025/5/2739（2）匯票有多余款

在匯票第一、第四聯實際結算金額欄填寫實際結算金額，在第四聯多余款收賬通知聯“多余金額”欄填寫多余金額，加蓋轉訖章交給申請人。會計處理為：借：其他應付款-匯出匯款

貸：清算資金往來

吸收存款—單位活期存款—×申請人戶2025/5/2740如果申請人未在出票行開立賬戶,會計處理為：

借：其他應付款-匯出匯款

貸：清算資金往來

其他應付款同時，借：其他應付款

貸：庫存現金（或有關科目）2025/5/2741四、商業匯票（一）含義§5.2商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。商業匯票按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。前者由銀行以外的付款人承兌，后者由銀行承兌2025/5/27422025/5/2743

（二）商業匯票的核算。1.商業承兌匯票

商業承兌匯票如表5-12所示2025/5/2744商業承兌匯票業務流程如圖5-6所示2025/5/2745

（1）持票人開戶行受理匯票的處理

商業承兌匯票按交易雙方約定簽發，并由付款人承兌后交給收款人。收款人（持票人）對到期的匯票，應在提示付款期內通過開戶行委托收款。

對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶行辦理委托收款。2025/5/2746

（2）付款人開戶行收到匯票的處理

①全額付款

付款人開戶行接到付款通知的次日或付款人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款的手續辦理。會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—×付款人

貸：清算資金往來2025/5/2747②付款人賬戶余額不足支付銀行應填制付款人未付票款通知書，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，按照委托收款無款支付的手續辦理。③付款人拒絕付款銀行在付款人接到通知的次日起3日內，收到付款人的拒絕付款理由書，按照委托收款拒絕付款的手續處理。2025/5/2748

（3）持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理

①全額劃回持票人開戶行按照委托收款款項劃回手續處理。會計處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—××收款人戶2025/5/2749②無款支付或拒絕付款持票人開戶行接到付款人開戶行發來的付款人未付票款通知書或拒絕付款理由書和匯票及委托收款憑證，按照委托收款付款人不足支付或拒絕付款退回憑證的手續處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款理由書及匯票退持票人，并由持票人簽收。2025/5/2750

2.銀行承兌匯票

銀行承兌匯票表5-13所示2025/5/2751銀行承兌匯票業務流程如圖5-7所示2025/5/2752（2）持票人開戶行受理匯票

持票人憑匯票委托開戶行向承兌銀行收取票款時，應填制委托收款憑證，連同匯票一并送交開戶行。銀行審查無誤后，在各聯憑證上加蓋“銀行承兌匯票”戳記，其余手續比照發出委托收款憑證的手續處理。2025/5/2753

（3）承兌銀行到期收取票款

①賬戶有足夠資金會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—×出票人

貸：其他應付款—應解匯款一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作支款通知交出票人。2025/5/2754②賬戶無款支付或不足支付銀行應將不足部分轉入該出票人的“逾期貸款”賬戶，并按每天按5?計收利息。a.出票人賬戶無款支付的，會計處理為：

借：貸款—逾期貸款—××出票人戶

貸：其他應付款—應解匯款

一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作支款通知交出票人。2025/5/2755b.出票人賬戶不足支付的，會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—×出票人

貸款—逾期貸款—××出票人戶

貸：其他應付款—應解匯款

一聯特種轉賬借方憑證加蓋轉訖章作支款通知交出票人。2025/5/2756（4）承兌銀行支付票款

借：其他應付款—應解匯款

貸：清算資金往來

同時，銷記表外科目

付出：銀行承兌匯票2025/5/2757

（5）持票人開戶行收到匯票款

持票人開戶行收到承兌銀行劃回的委托收款款項的“電子匯劃收款補充報單”和委托收款憑證或拍來的電報，為持票人入賬。會計處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—×持票人戶2025/5/2758匯兌§5.3結算方式的核算托收承付委托收款2025/5/2759一、匯兌（一）含義§5.3匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結算方式。這種結算方式適用面廣，手續簡便，劃款靈活，因此在實際中被廣泛使用。2025/5/2760匯兌結算的基本規定（1）單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。（2）匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。目前銀行主要使用電匯。（3）匯兌的款項可直接轉入收款人賬戶，也可留行待取。匯款人和收款人均為個人且注明“現金”字樣的，還可支取現金。（4）匯款人為匯出行尚未匯出的款項可以申請撤消，對已經匯出的款項可以申請退匯。但轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。（5）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知2個月無法交付的匯款，銀行應主動辦理退匯。2025/5/2761

（二）信匯

信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項匯給外地收款人的一種匯款方式。

業務流程如圖5-8所示。2025/5/27621.匯出行的處理匯款人辦理信匯時，應向銀行填制一式四聯信匯憑證。第一聯為匯出行給匯款人的回單；第二聯由匯出行作支款憑證；第三聯由匯入行作收款憑證；第四聯由匯入行給收款人作收賬通知或作取款憑證。信匯憑證如表5-14所示。2025/5/27632025/5/2764會計處理為：

借：吸收存款—單位或個人活期存款—×匯款人

貸：清算資金往來

如果是交付現金匯款時，會計處理為：

借：庫存現金

貸：其他應付款—應解匯款

同時

借：其他應付款—應解匯款

貸：清算資金往來

2025/5/2765

2.匯入行的處理

匯入行收到匯出行或轉匯行寄來的有關憑證后，經審核無誤，應區別情況進行處理。

（1）在匯入行開戶

收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項直接轉入收款人賬戶，以第三聯信匯憑證作貸方傳票。會計處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位或個人活期存款—××收款人戶2025/5/2766

（2）不在匯入行開戶

收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯信匯憑證作貸方傳票。會計處理為：

借：清算資金往來

貸：其他應付款—應解匯款

收款人持便條來行辦理取款手續時，匯入行抽出留存的第四聯信匯憑證，核對無誤后辦理付款。會計處理為：

借：其他應付款—應解匯款××戶

貸：庫存現金（或有關科目）

2025/5/2767表5-15

（三）電匯匯款人委托銀行辦理電匯時，應填制一式三聯的電匯憑證（見表5-15)，第一聯回單，第二聯借方憑證，第三聯發電依據。

2025/5/2768

1.匯出行的處理匯出行受理電匯憑證時，審查的內容與受理信匯業務基本相同。審核無誤后，第一聯電匯憑證加蓋轉訖章交匯款人，并以第二聯電匯憑證作為借方憑證辦理轉賬。會計處理與信匯業務相同。然后，根據第三聯電匯憑證編制聯行報單，并向匯入行拍發電報。對填明“現金”字樣的電匯憑證，應在電文的金額前加拍“現金”字樣。2025/5/27692.匯入行的處理

匯入行接到匯出行發來的電報，經審核無誤后，應填制三聯電劃貸方補充報單，第一聯代聯行憑證，第二聯代貸方憑證，第三聯代收賬通知交收款人。其他各項處理手續均與信匯業務相同。2025/5/2770二、托收承付（一）含義§5.3托收承付也稱異地托收承付，是根據購銷合同由收款人發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。2025/5/2771托收承付的基本規定（1）使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。（2）辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。（3）收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結算方式。（4）托收承付每筆金額起點為10000元，新華書店系統每筆的金額起點為1000元。（5）托收承付結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。（6）收款人對同一付款人發出托收累計三次收不回貨款的，銀行應暫停其向該付款人辦理托收；付款人累計三次提出無理拒付的，銀行應暫停其向外辦理托收并處以罰款。（7）付款人開戶行對逾期貨款按每日5?向付款人計算賠償金，賠償金實行定期扣付，每月計算一次，與次月3日內單獨劃給收款人（與貨款一起劃回的賠償金除外）。銀行負責扣款的期限為3個月（從承付期滿日算起），期滿后銀行不再負責扣款。2025/5/2772（二）托收承付的會計處理

托收承付流程如圖5-9所示。2025/5/27731.托收托收是收款人根據購銷合同發貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。收款人辦理托收時，應填制托收憑證一式五聯，在第一聯（回單）托收憑證上加蓋業務公章退還收款人，表示受理；第二聯（貸方聯）留存專夾保管并據以登記“發出托收結算憑證登記簿”；第三（借方聯）、第四（收賬通知聯）、第五聯（付款通知聯）連同有關單證一并寄付款人開戶行。2025/5/2774托收憑證如表5-16所示。2025/5/27752.承付承付是由付款人向銀行承諾付款的行為。承付期分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款的承付期為3天，從銀行發出承付通知的次日算起（遇法定休假日順延）；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。然后第三、四聯托收憑證專夾保管，將第五聯加蓋業務章，連同交易單證一并交給付款人。2025/5/2776（1）全額付款

付款人在承付期滿前通知銀行全額付款或在承付期滿日開戶行營業終了前，賬戶有足夠資金支付全部款項的，付款人開戶行應在次日上午（遇法定休假日順延），及時辦理劃款手續，以第三聯托收憑證作借方傳票，辦理轉賬。會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××付款人戶

貸：清算資金往來2025/5/2777（2）逾期付款付款人在承付期滿日開戶銀行營業終了前，賬戶無款支付或款項不足的，即為逾期付款。

賠償金的計算方法是：賠償金=逾期付款金額×逾期天數×5?2025/5/2778

逾期天數從承付期滿日算起。承付期滿日銀行營業終了時，付款人如無足夠資金支付，其不足部分，應當算做逾期一天，計算一天的賠償金。在承付期滿日的次日（如遇休假日，逾期天數也相應順延，但以后遇休假日應當照算逾期天數），銀行營業終了時，仍無足夠資金支付，其不足部分，應當算做逾期兩天，計算兩天的賠償金，依次類推。2025/5/2779

托收款項逾期如遇跨月時，應在月末單獨計算賠償金，于次月3日內劃給收款人。月內有部分付款的，其賠償金額應從當月1日起計算并隨同部分支付款項一并劃給收款人。付款人開戶行對逾期未付的款項，負責扣款的期限為3個月（從承付期滿日算起）。在此期限內，銀行必須按照扣款順序陸續扣款。2025/5/2780案例分析見教材例題5-22025/5/2781（3）拒絕付款

付款人在承付期內提出拒絕付款時，應填寫一式四聯拒絕付款理由書，連同有關拒付證明，第五聯托收憑證及所附單證送交開戶行，銀行受理后應認真審查，對無理拒付的，要強制扣款，并從承付期滿日起，為收款人計扣逾期付款賠償金。2025/5/2782

3.托收款劃回或拒付

（1）全額劃回

收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯行貸方報單以及所附第四聯托收憑證時，應將留存的第二聯托收憑證抽出，核對無誤后，以其作貸方傳票辦理轉賬。會計處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—××收款人戶2025/5/2783（2）逾期劃回、無款支付退回憑證（3）拒絕付款略

2025/5/2784三、委托收款（一）含義§5.3

委托收款是收款人向銀行提供收款收據，委托銀行向付款人收取款項的結算方式2025/5/2785委托收款的基本規定（1）單位和個人均可使用委托收款結算方式。（2）收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關債務證明。（3）銀行接到寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤后辦理付款。其中，以銀行為付款人的，銀行應當在當日將款項主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行應及時通知付款人，并將有關債務證明交給付款人并簽收。（4）付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕支付的，可以辦理拒絕付款。（5）在同城范圍內，收款人收取公用事業費或根據國務院的規定，可以使用同城特約委托收款。2025/5/2786（二）委托收款的會計處理

委托收款業務流程如圖5-10所示。2025/5/2787

1.收款人開戶行受理委托收款

具體分如下幾種情況：

（1）付款人開戶行或付款銀行在異地的，將委托收款憑證和有關債務證明裝入聯行專用信封，登記發出郵件登記簿，郵寄給付款人開戶行。本行如不辦理全國聯行業務，還應在委托收款憑證的“備注”欄加蓋“款項收妥請劃收××（符號）劃轉我行”截記。

（2）付款人在本行開戶的，及時通知付款人前來辦理簽收手續，第三、四聯委托收款憑證及留存的有關債務證明，登記“收到委托收款登記簿”后專夾保管。

（3）付款人開戶行或付款銀行是同城他行的，應將郵寄委托收款憑證及有關債務證明通過同城票據交換交付款人開戶行或付款銀行。2025/5/27882.付款人開戶行的處理

付款人開戶行收到收款人開戶行寄來的第三、第四、第五聯委托收款憑證及有關債務證明時，應認真審查，無誤后，在憑證上注明收到日期，并根據第三、第四聯逐筆登記“收到委托收款憑證登記簿”，然后分別情況進行處理：

（1）付款人為銀行的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人，并以第三聯委托收款憑證作借方傳票，有關債務證明作附件。會計處理為：借：有關科目

貸：清算資金往來2025/5/2789（2）付款人為單位的，會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—××付款人戶

貸：清算資金往來2025/5/27903.收款人開戶行辦理委托收款劃回會計處理為：

借：清算資金往來

貸：吸收存款—單位活期存款—×收款人戶2025/5/2791銀行卡的核算一、含義§5.4銀行卡是指商業銀行向單位和個人發行的具有消費、轉賬結算和存取現金等功能的信用支付工具。銀行卡分為單位卡、個人卡、磁條卡、芯片（IC）卡、金卡、普通卡2025/5/2792銀行卡的基本規定（1）銀行卡由商業銀行或郵政金融機構發行，未經中國人民銀行批準不得發行銀行卡。（2）個人申領銀行卡，應向發卡銀行提交本人有效身份證件，發卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶；凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位應當憑中國人民銀行核發的開戶許可證申領單位卡。（3）單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得存取現金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支；超過中國人民銀行規定起點的，應當經中國人民銀行當地分支機構辦理轉匯。單位外匯卡的資金應從其單位外匯賬戶轉賬存入，不得在境內存取外幣現鈔。個人卡賬戶的資金以其持有的現金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務報酬收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。（4）持卡人憑銀行卡及身份證件可在特約單位結算購物消費款項，在銀行網點或發卡行營業柜臺存取現金、辦理大額購貨款轉賬結算，發卡行依據密碼等電子信息為持卡人辦理存取款、轉賬結算。發卡行對貸記卡的取現應當每筆授權，具體額度由各銀行確定。（5）持卡人的銀行卡遺失應立即向發卡行掛失，對于儲值卡和IC卡的電子錢包不予掛失。（6）銀行卡持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關費用后，可申請銷戶。銷戶時，單位人民幣卡賬戶資金應當轉入其基本存款賬戶，不得提現。2025/5/2793

二、信用卡的核算

（一）信用卡開戶

1.申請人在發卡銀行開戶,通過轉賬辦理的,會計處理為：

借：吸收存款—單位活期存款—×申請人戶

貸：吸收存款—信用卡存款—××戶

手續費及傭金收入2025/5/2794

2.申請人不在發卡銀行開戶的，會計處理為：

借：清算資金往來—同城票據清算

貸：吸收存款—信用卡存款—××戶

手續費及傭金收入2025/5/2795

3.申請人交存現金的，銀