會計實操文庫1/15記賬實操-砂鍋生產企業的全盤賬務處理及成本核算的示例全盤賬務處理1.采購環節購入陶土、釉料等原材料，取得增值稅專用發票，發票金額50萬元，增值稅額6.5萬元，款項通過銀行支付。會計分錄為：借記“原材料陶土、釉料等”50萬元，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”6.5萬元，貸記“銀行存款”56.5萬元。采購生產設備，取得增值稅專用發票，金額30萬元，增值稅額3.9萬元，款項尚未支付。會計分錄為：借記“固定資產生產設備”30萬元，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”3.9萬元，貸記“應付賬款”33.9萬元。2.生產環節生產車間領用原材料，其中陶土30萬元，釉料10萬元。會計分錄為：借記“生產成本直接材料”40萬元，貸記“原材料陶土”30萬元，貸記“原材料釉料”10萬元。計算生產工人工資15萬元，車間管理人員工資5萬元。會計分錄為：借記“生產成本直接人工”15萬元，借記“制造費用工資”5萬元，貸記“應付職工薪酬”20萬元。計提生產車間設備折舊費3萬元，水電費2萬元。會計分錄為：借記“制造費用折舊費”3萬元，借記“制造費用水電費”2萬元，貸記“累計折舊”3萬元，貸記“銀行存款”（或“應付賬款”，若未支付水電費）2萬元。月末，將制造費用分配轉入生產成本，制造費用總額為10萬元（5+3+2），按生產工時比例分配，假設生產甲型號砂鍋耗用3000工時，生產乙型號砂鍋耗用2000工時。制造費用分配率=10÷（3000+2000）=0.002萬元/工時。甲型號砂鍋應分配制造費用=3000×0.002=6萬元，乙型號砂鍋應分配制造費用=2000×0.002=4萬元。會計分錄為：借記“生產成本制造費用（甲型號砂鍋）”6萬元，借記“生產成本制造費用（乙型號砂鍋）”4萬元，貸記“制造費用”10萬元。甲型號砂鍋完工1000件，單位成本500元，乙型號砂鍋完工800件，單位成本400元，驗收入庫。會計分錄為：借記“庫存商品甲型號砂鍋”50萬元，借記“庫存商品乙型號砂鍋”32萬元，貸記“生產成本甲型號砂鍋”（40+15+6）×1000÷（1000+800）=50萬元，貸記“生產成本乙型號砂鍋”（40+15+4）×800÷（1000+800）=32萬元。3.銷售環節銷售甲型號砂鍋800件，每件售價800元，開具增值稅專用發票，增值稅稅率13%，款項已收存銀行。會計分錄為：借記“銀行存款”58.24萬元，貸記“主營業務收入甲型號砂鍋”64萬元，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”8.32萬元。同時，結轉銷售成本，會計分錄為：借記“主營業務成本甲型號砂鍋”40萬元，貸記“庫存商品甲型號砂鍋”40萬元。銷售乙型號砂鍋500件，每件售價600元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄為：借記“應收賬款”33.9萬元，貸記“主營業務收入乙型號砂鍋”30萬元，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”3.9萬元。結轉銷售成本，會計分錄為：借記“主營業務成本乙型號砂鍋”20萬元，貸記“庫存商品乙型號砂鍋”20萬元。4.期間費用核算支付管理部門辦公費3萬元，差旅費2萬元，會計分錄為：借記“管理費用辦公費”3萬元，借記“管理費用差旅費”2萬元，貸記“銀行存款”5萬元。支付銷售部門廣告費5萬元，會計分錄為：借記“銷售費用廣告費”5萬元，貸記“銀行存款”5萬元。計提短期借款利息1萬元，會計分錄為：借記“財務費用利息支出”1萬元，貸記“應付利息”1萬元。5.期末賬務處理結轉損益，將收入類科目余額轉入“本年利潤”貸方，會計分錄為：借記“主營業務收入甲型號砂鍋”64萬元，借記“主營業務收入乙型號砂鍋”30萬元，貸記“本年利潤”94萬元。將費用類科目余額轉入“本年利潤”借方，會計分錄為：借記“本年利潤”68萬元，貸記“主營業務成本甲型號砂鍋”40萬元，貸記“主營業務成本乙型號砂鍋”20萬元，貸記“管理費用辦公費”3萬元，貸記“管理費用差旅費”2萬元，貸記“銷售費用廣告費”5萬元，貸記“財務費用利息支出”1萬元。計算所得稅費用，假設企業所得稅稅率為25%，應納稅所得額=9468=26萬元，所得稅費用=26×25%=6.5萬元。會計分錄為：借記“所得稅費用”6.5萬元，貸記“應交稅費應交企業所得稅”6.5萬元。同時，將“所得稅費用”轉入“本年利潤”，會計分錄為：借記“本年利潤”6.5萬元，貸記“所得稅費用”6.5萬元。結轉本年利潤，將“本年利潤”科目余額轉入“利潤分配未分配利潤”科目，“本年利潤”科目貸方余額為94686.5=19.5萬元。會計分錄為：借記“本年利潤”19.5萬元，貸記“利潤分配未分配利潤”19.5萬元。成本核算1.成本構成直接材料成本：包括陶土、釉料等直接用于砂鍋生產的原材料。直接人工成本：指直接從事砂鍋生產的工人的工資、獎金、津貼、補貼等。制造費用：涵蓋生產車間管理人員工資、設備折舊費、水電費、辦公費、差旅費等間接費用。2.成本核算方法假設該砂鍋生產企業采用品種法進行成本核算，以不同型號的砂鍋作為成本核算對象。3.成本核算流程確定成本核算對象：明確以甲型號砂鍋和乙型號砂鍋為成本核算對象。歸集成本費用：將生產過程中發生的直接材料成本、直接人工成本和制造費用，根據原始憑證分別歸集到甲型號砂鍋和乙型號砂鍋的成本中。例如，根據領料單歸集直接材料成本，根據工資結算單歸集直接人工成本，根據各項費用的發票和相關憑證歸集制造費用。分配制造費用：采用生產工時比例法分配制造費用。先計算制造費用分配率，再根據各型號砂鍋的生產工時計算應分配的制造費用。計算產品成本：將歸集的直接材料成本、直接人工成本和分配的制造費用相加，計算出甲型號砂鍋和乙型號砂鍋的總成本和單位成本。例如，甲型號砂鍋總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費用，單位成本=總成本÷產量。乙型號砂鍋同理。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉稅類增值稅一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應納稅額=銷售數量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×單位稅額營業稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應納稅額=營業額×稅率；營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；應納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經營所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產租賃所得：每次收入不超過4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產轉讓所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=轉讓財產的收入額-財產原值-合理費用。偶然所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產稅類房產稅從價計征：應納稅額=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮土地使用稅：應納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應納稅額=銷售數量×單位稅額行為稅類印花稅：應納稅額=計稅金額×稅率，或應納稅額=憑證數量×單位稅額。不同的應稅憑證，計稅依據和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據是購銷金額，稅率為0.3‰；權利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護建設稅：應納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費