復雜的稅制為納稅人國下圖些籌劃空間？['!）合用稅種不一樣的實際枚仇差異.納稅人的不俳號汁防止多繳稅.在增值稅.營業(yè)稅、企業(yè)所得脫的籌劃中常常使用這稗/趟.（2）櫛制利安拉稅暴的實現(xiàn)

行為介用稅種不一樣會旨致次除稅收承擔力很大洋異,各稅種的在要素也存在一定并性，某一稅種的稅時間，一是推遲稅域實現(xiàn)時間，推遲校基實現(xiàn)時間可以兼得逸延夢稅的效果，米取貨幣的時間價值，等

他伸性是構成該稅種各要點的差異的綜合體現(xiàn).（2）炳稅人身份的可轉移性.各稅種?般格時特定的納上獲得了空無息貸款的資助,給納稅人帶來的好處是不三而哈的.在通貨密賬環(huán)境下,稅韭推遲實現(xiàn)

稅人予以法律上的娛定,以確定綱稅主體身份。納稅人身份的可轉換性斑要體目就如下三方面：第、的效果更為明顯,實際上是雙少/未米;支付稅效的購置力.二是收城均衡實現(xiàn).稅取均衡實現(xiàn)即稅從總

納稅人也交了稅苜業(yè)處內容，所該及的稅種n熱會發(fā)生變化?第二?納稅人通過宇光籌劃?ttnciwii.用不變.在a■個納稅期間均衡實現(xiàn).什合川家道稅率的狀況下，秩基均衡女現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅中的均等?

成為某稅種的納稅人或設法使白己成為低稅位稅種，稅目的納稅人.就可以節(jié)行應瞰桎軟,第三,納稅從而大幅收少稅負.三是提前實現(xiàn)稅熱.提前實現(xiàn)稅M即稅熱她!i!不安.稅基合法根前實現(xiàn).在M免稅

人通過合法手段轉換自力性歷，從而不必再援納某種枕.（3）課稅對象的可調整件.不一樣的課稅對象期間稅基提前實雙可以享有更多的稅收減免額，（3＞合理分解稅基.合理分解稅星是指把校票進行合理

承擔著不一樣的納校義務.而向一課稅對象也存在一定的可調整性.這為悅收籌劃方案設計提供了空間.分朋.實現(xiàn)秋加從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉化.】

“）稅率的差異性，不一樣稅種的稅率不一樣，雖然是同一稅種,自用稅率也會因稅延分布或區(qū)域不一簡述對納稅籌劃定義的理解.【納稅籌創(chuàng)是納稅人在法中規(guī)定容許的范儂內，憑借法郎微干的合法權利，

樣而有所差異.股狀況3稅率低.應納稅梗少,稅后利洌就多.這就詆發(fā)了納稅人J找低稅率的行通過對投資.籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝泊蚺c規(guī)劃?以到達M少機軟激納或遞延稅;X繳納目的的一

為，稅率的普遍空算,為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會，（5＞稅I攵優(yōu)更政筑的存在。一般而N,系列籌劃活動，對其更深層次的理驊足?（1＞納稅籌劃的主體是於稅人。對于炳稅人來講,其在經(jīng)酉、

稅收優(yōu)惠的范用越廣?差井越大.方式越多?內容越1％?納柳入籌劃的空間越廣闊?節(jié)稅的潛力也就投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務中波及稅款計。邀納的行為都是涉稅小務.只彳jfrt畏人在同一業(yè)務中也許波及不

施大，稅收優(yōu)出的形式包括稅額減免、稅M扣除、低稅率、起征點、免M額等，這也都對稅收號劃用芍一樣的稅收法律，法規(guī).可以通過調斛門身的涉稅行為以期硬粒對應的稅收承擔.納稅第劃史濟蜥地界

誘導作用.】定了“籌劃”的主體是作為稅砍墟納方的納稅人.＜2）納稅籌劃的合法性規(guī)定是納稅籌劃與逃稅、抗

G稅、殖稅等違法行為的主線區(qū)別.（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項合法權利.在市場經(jīng)濟條件下.

個人所得稅中的勞務劑勞所得均有哪些籌劃方式？r勞務酬勞所得，是掙個人獨立從事多種非雇傭的勞企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內追求口身財務利益以大化見一項合法權利,個人和家庭作為國窖

務所詼得的所得.節(jié)齊州芳所得以辯次收入額戰(zhàn)除一定的瘠用后的余確為應蝌稅所制額,合川20%的比例法律保護的對象也有權利尋求H身合法權局的G大化.納稅足炳稅人紂濟利益的免費付出.納稅籌劃足

稅率,每次收入局限性”）00元的可扣除S00元的費用，收入題在1000元以上的可以扣除2觥的費用計及企業(yè)、個人和家庭對自身資產、收益的合法維護,明尸其應有的經(jīng)濟權利，《4）炳稅籌劃氈納稅人的一

繳納個人所得稅.對勞務酬勞所得?次收入畸高的,可實行加成征收.對應納稅所得歌超過0元至50000系列像合性籌劃活動.這種鐐合性體目前：第一.納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一冷直要構成茄分.是

元的部分,根據(jù)稅法區(qū)定計獴應納個人所得稅稅額后再按黑應納稅額加征五成；超過50000元的部分加以納稅人總體財務利筱酸大化為H的叫.第二,納稅人在經(jīng)洋、投資、理財過程中面臨的應微稅種不止

征十成.這種做法實斥上相稱I：勞務M勞所得合用20%.30%.4g的三級名欲累進稅率.8勞務朗勞所得一種,并H有些稅種是互相關聯(lián)的.因此,在咕稅籌劃中不能向以丁?某個個別稅種稅負的高下，而也統(tǒng)

籌劃?殷有如卜方/（1）勞務州會所得獲得時間的毋知時于勞務州為用得,稅法根據(jù)不一樣勞務項目一Ml劃有關稅仲.依電體稅位必低.第三.納稅穿劃也需要成本，經(jīng)合號時的成果應是效益成本比域大.】

的特點規(guī)定：M于一次性收入的,以獲得該項收入為一次；依T?同一項II持續(xù)性收入的.以一種月內扶簡述工資薪金所得的籌劃方式.【I：資、薪金所得,是指個人因任&或占受雇而獲得的I：僑、痂金、獎金、

得的收入為一次.假則將勞務酣?方所補分為多種月獲得,那么就可以分開核算個人所得稅.增匕扣除8S,年終忌獎.勞動分紅、津貼,補助以及與任職或者受雇有關的其他所得.工資'薪金所得合用5%＞5%的

從而戰(zhàn)少稅負.（2）勞務削勞獲得項H的籌劃勞務酬勞展于同一項H持經(jīng)性收入的，以一種月內茨得的九媛耐微累迸梗率，當荻得的收入到達梟一檔次時.就耍支付與該檔次稅率相對應的稅就，也就是說，

收入為一次.這里的“同一項目”.足指稅法中有關勞務觸勞所得列舉的正細勞務項目中的某?單項.惘月收入越離,儻率越高.所域納的個人所得稅也就越多.8工資薪僉所得常用的籌劃方式有：（1）工資、

如兼有不一樣項目的勞務削勞所創(chuàng)，應當分到戲除費用，“算撤綱個人所得稅。＜3）勞務的勞荻褥人員薪金所得均勻籌劃,對于累進稅率的納稅項FI,應綱稅的計稅用后在各期分布越平均,48有助于節(jié)省納

的婷如對多人令作承揖向勞先而方?芬務的窗求力地次陽謙項芳分n.n支付1?芳的?而不如芳乃昌則稅支公安垠大程山地減少個人所鍬稅承扣，就必須屋爪母”均位發(fā)放工費?從而減少I：貨'薪金所得

是根據(jù)合作者人數(shù)和工作般分淞州分的，對同一項勞務泰勞而言，承擔勞務者為一人和多人，其稅負是合用高檔稅率征稅的需分.＜2）工資.薪金所得福利化籌劃?獲得舟耕可以提高每個人的泊身滿足程收.

不一樣樣的.（I）勞務M勞支付次數(shù)的籌劃對「?某些行業(yè)只有一定的階段忤的收入所制.即在某個時期不過由于工寬、薪金所得合用個人所得稅的稅率是收迸的，伴隨收入的提高，稅收承擔也會加重.當素

收入也許較多.而在另某些時期收入也許會很少U至沒有收入時，就也許在收入較多時合用較高的稅率，進到一定科哎行.新增薪金帶冷納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸戢少.而把向員工支付現(xiàn)金性工資轉為為

而在收入較低時合用收低的稅率,甚至也許低干免征觸.導致總體稅負面.這時,校為平均地在各月支員工提供福利不僅可以增長員工的滿足程度，還可以潴輕其稅負，（3）整年一次性獎金的籌劃，初，國

付納稅人的勞務解芳,就可以使該項所得合用較低的稅率.（5）勞務州勞切川轉移的等劃為他人提供節(jié)家稅務總用出臺了《出京稅務總局有關調整個人獲得整年次性獎僉等計算征收個人所得稅措隨同延的

務獲得勞務州勞者，可以將本應由自己承擔的費用改由對方承擔，以到達減少個人所得稅稅負的H的，告知》規(guī)定,從I月1日起，納稅人狹得的整年一次性獎金，爾獨作為一種月的.1：城酬金所得計算納稅.

納稅人可以規(guī)定被股務方提供伙色、交通以及其他力而的殷務?而對應H少名義上的勞務州勞息嵌，從何在計征時,守先將雇員當月內獲得的整年一次性獎金除以12.按其商數(shù)確定價用稅率和逆口扣除數(shù).

而使勞務州為應納稅所得額時應減少,減少它嫩綱的個人所得稅.這比直推獲得較高的勞務削勞但支付假如】在發(fā)放一次性獎金的當月.雇員工資、薪金所得抵于稅法艱定的協(xié)用拉除額.應制整年一次性獎金

收多的稅收利.這樣可使徒得勞務酬勞者在總體上保持更高的稅后收益水平.（6）勞務酬勞所得與特許M除雇員當月工資、科金所指怔于費用扣除僦的卷Si后的余額，技上述指修確定察年一次性獎金的合用

權使用班所得粘換的籌劃8極比《個人所得稅法實行條例》的現(xiàn)定,勞務解勞所得屬于個人獨立從有名稅率和速算招朦數(shù).該《告知》明確,在一種納林年度里,對斛種納稅人.該計算措施只容許采用一

種春展傭的勞務所獲得的所得，其所料的性質屬于勞動所得.而將許權使用費所得是指個人提供6利權、次,同步，展員紙存的除整年一?次性獎金以外的其他多種獎金,如六個月獎、季度獎、加班獎.先

筋標機、著作權、非專利技術權以及其他特許權獲得的所得.稅法規(guī)定納稅人在廣告設計,制作、公布進獎.考勤獎等??律與當月工資'薪金合并,按稅法規(guī)定計算激晌個人所得稅】

過程中提供名義、形望而援得的所得,應按勞務班勞所得項II計算納稅,蛾稅人在廣告設計、制作、公簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定.【按照稅法的規(guī)定，第件優(yōu)用和提供加工、性理惚配勞務應城納用

布過程后提供其他勞務獲科的所得,視其狀況分別按黑稅法規(guī)定的勞務系勞所得、福州所得、特許權使值稅：提供除加工、修理性M之外的勞務應繳的昔業(yè)稅.但在實的經(jīng)營中.有時貨品的銷田和勞務的槌

用費所得等應稅項HH算納稅，納稅人應分清自己提供的是哪種應稅行為，將勞務削勞所得、隔酬所得供雎以完全分開.因此.稅法時波及增俏稅和營業(yè)稅的混合精的[昔收人的征稅措施檢出了戲定，在

以及特許權使用費所稅辨別開來分別根據(jù)不-?樣的稅率納稅,這樣才能有般M少稅夕?】這種狀況下，企業(yè)要選弗營業(yè)也用并考慮繳咕增值稅還是營業(yè)稅.8混合精密是指企業(yè)的同一項銷但行

企業(yè)制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合作制企業(yè)的納稅籌劃要考慮期些原因？I通過企業(yè)制企業(yè)與個人獨資企為既波及憎值稅應稅貨品乂波及II埴價稅應稅勞務,并H提供應稅芳務的口的是直.修為了贈伴這批貨品.

業(yè)、合作制企業(yè)身份的調整，可以使住同樣所得狀況下所繳納的所耙稅II現(xiàn)蘭棄.那么，究竟是企業(yè)叨兩者之間是索密的附屬關系.善增值稅應稅勞務，是指屬于應繳I業(yè)稅的交通運送業(yè)、建筑比、金融保

企業(yè)應交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合作制企業(yè)應交所得稅較少呢？必需愛考出如F幾方面的原囚：障業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體百業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍做勞務.我㈤稅法對混合銷售行為的處

（1）不一樣稅種名義稅率峋差舁.企業(yè)制企業(yè)今用25%（或者2依）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨理白,如下規(guī)定；從小貨品生產、批發(fā)或岑仲的企業(yè)、企業(yè)性牛位及個體工商戶以及以從力優(yōu)品的生產、

資企業(yè)、合作制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得校超顫累進稅率.由于合用比例稅率的企業(yè)時企，零售為主?并兼營等應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工囪戶的混合銷售行為?視同俄件貨品.

業(yè)稅負是較為固定的，面合用端額累進稅4?:的個人獨資企業(yè)、合作制企業(yè)稅負是停隨應納稅所存歆的培征收增值稅：共他單位和個人的混合箱付行為,視為銷件非應稅劣務,不征收轆值稅,征收管業(yè)校,其

長制增長的,囚北?利網(wǎng)有進行L匕錢就會再劍.當?shù)桌斩愃A就L匕較少彳人獨資企業(yè)、介作M企業(yè)中，??以從事關晶的生產、批發(fā)或等售為主，井氽營北應晚芳芳”?止拈〃晌說人年貨品精轡詼與*應稅

稅負好于企業(yè)制企業(yè)；當應納稅所當叛比代多時，個人獨諂企業(yè)、合作制企業(yè)稅負1R于企業(yè)制企業(yè)，實勞務營業(yè)楨的合計數(shù)中,年貨品的銷件頰超過5m.II應稅勞務肯業(yè)藻不到50%.8稟代是指納稅人既優(yōu)

際匕當年應納稅所拙額很大時,個人獨費企業(yè)、價作叨企業(yè)的實際稅員瓏會趨近『35%.（2）與否反攵售應征增低稅的應稅貨品或提供增依稅應稅勞務，同步又從中應征營業(yè)稅的應稅勞務，并II這兩種經(jīng)營

計嫩所郁稅,企業(yè)舊企業(yè)的裁業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)邀納企業(yè)所得稅.稅后利潤作為股息分派空投資？1.個活動之間沒有直接的聯(lián)絡和對網(wǎng)關系.兼升是企業(yè)經(jīng)營欲因多樣性的反應,姆個企業(yè)的土力業(yè)務確定點.

人投貧存還要激明?次個人所犯稅.而個人獨俵企業(yè)、合作制企業(yè)的酋業(yè)利潤不徼納企業(yè)所利稅，只繳其他業(yè)務項目即為乾法業(yè)務。般苦電要包括兩種：一種是稅種相似，稅率不一樣，例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既

納個人所秘稅.前者要繳納企業(yè)。個人兩個層次的所得稅：后者只在一忖層次繳納所用稅.（3）不一樣經(jīng)曹稅率為1夫的生活資料.又經(jīng)計稅率為13%的農業(yè)用生產資料：餐廳既經(jīng)管飲食業(yè),同步又從事娛樂

稅種及藻、稅率構造和稅收憂思的差異，烷合稅負是多種后因共同作用的成果,不使只考慮一種晚因，業(yè).普者的營業(yè)稅稅率為5%,后者的芭業(yè)稅稅率為眥，另一種是不一樣稅種,不一樣稅率.即企業(yè)在

以偏糧全.進行企業(yè)所得稅納稅人的斂劃時.要比較企業(yè)企業(yè)IW5個人獨資企業(yè)的稅基、稅率構造和稅羥背活動中.既波及地值稅應稅項行乂波及營業(yè)稅應稅項H.納稅人藻首譽斕值稅應稅項II的.應分別

收優(yōu)惠等多種0困,一般而吉，企業(yè)制企業(yè)合用的企業(yè)所得稅優(yōu)電政策比較多，此外,企業(yè)所得稅為企核翼貨品或者底稅勞務的銷仰級和小增假稅應稅項口的行業(yè)擷?未分別核。的.由主管稅務機關核定貨

業(yè)栗用不樣會計處理措施的皆較大余地,使企業(yè)為更多機會運用恰當?shù)臅嬏幚碇鸽S設輕稅負.而個品或者應稅勞務的箱自欲.】

人獨興企業(yè)，合作制企業(yè)由于出孩合用個人所得稅，閃而不使掌罰這些優(yōu)第.因此.當企業(yè)可以享有某初述利息、股息和紅利所得的籌劃措施.【利息,股息和紅利所褥足將個人押行依權.股權而快得的利息、

項企業(yè)所得稅優(yōu)聘政第時.作為企業(yè)阻企業(yè)的實際稅負也許會他丁?個人獨負企業(yè).（4）合作制企業(yè)合作股總和紅利所￡）?根楙稅法規(guī)定，個人獲得的利息所得，除國債用國家發(fā)行的金融債券外，均域依法激

人數(shù)越多,掖照低稅率計稅次數(shù)越多,總體稅仇越輕.】統(tǒng)個人所得稅.此外規(guī)定.村個人詼利的敦有儲番存款利息所得以及國務院財政部門確定的共佗專職儲

J番存款或者儲芾性專題從金存款的利息所得，免征個人所得稅，R步為配合國寫有關制度改革，乂規(guī)定

計稅根據(jù)的籌劃一般從您些方面入乎？HI我根據(jù)是影響納稅人稅收樂執(zhí)的直接康囚?毋種稅對計稅根按國家或谷級地分政府規(guī)定的比例交付的住房公枳金*醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金等

據(jù)的規(guī)定擢存在一定處異.因此用“稅根據(jù)進行勢劃，必很考也不一樣稅種的稅法規(guī)定.4稅根摳的殍與超總金存入根行個人賬戶獲得的利息,免征個人所得稅.因此.對于利息、股息和紅利所得的外劃件

劃般從如卜三方面切入：＜1）稅基最小化.稅基酸小化即通過今法H少稅珞總V.M少版的稅額或得如卜兩種措施：（1）利息'股息和紅利所得的第種籌劃惜遁-第種籌劃排他就足將個人的存款以較

自基金或其他免稅的形式存入金融機構?充足運用國家的優(yōu)惠政策?自己的稅收承擔.①安打教目資產、長期持攤費用等攤銷措施的選抵,應根據(jù)納稅人不?樣步用的盈利狀況而定：在放利年度.應選

楮蓄，在在收利息稅JU期,為了防止利息所得懣稅，首選教行仙莆，不過由于稅法時敦行儲箱的限制條開使冼用盡快得到分推的措施,使丸抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲所得稅納稅時間；在課稅前彌補3報的年

件也較多,如每戶的及商限皴為2萬元,對擁行大局資金的鉆戶并不合用：并H當銀行儲荒停征利息稅lit.應盡St今理、介法地加大費用開支,不要押費費用分攤的抵我效應：在享有稅收優(yōu)思的年度?應選

時.安排敕fi儲芾也沒有了納稅殍劃的點義.②進行國債投資.購科國伊是一種很好的納稅籌劃選擇〃擇能使M免稅年度棒說航取小.正常年收搏銷就增大的掇鈍措施。（3）對稅法予以優(yōu)惠的精用項0.應

共K處在JW儂票面利率必?初時遷而了繳育儲*的利率；缺陷是一次懂投入f?人而，。也發(fā)明條件，充足享"稅收優(yōu)惠政策.如我腳《企業(yè)所的稅法＞和，企業(yè)所付稅法實行條例》規(guī)定：企業(yè)

如不能一次夕出似大致孤的資金進行投資?因他投費的減稅好處并不明顯.③投資股票,對于費金富余次領符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在枕前加計扣除.即在

的投鏈并可以考電投依股票，不過投儕風陂較大.④保隊.保險雖想實際利率相對較處，不過它的目的按照支付給殘聯(lián)職工的工僑據(jù)實扣除的苴珊上，可按黑支付給殘疾現(xiàn)工工資的10伙加計扣除.為充足運

并不在于投資而是投保.因此在某些狀況卜,也是附不錯的選擇.并且私出日前對保險理IK收入哲不征用這項政策.納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產經(jīng)昔為仰的實際需要,對枇任奴疾人H并不影響共I作效率的同

收個人所得稅，（2＞股息.紅利所得的第.種號劃搭拖R由于股息、紅利所得一經(jīng)分泯擾必須微明個人位可照任都分度疾人員，啊任的殘疾人員應符合《中華人民共和國戰(zhàn)疾人保障法卜中的規(guī)定】

所斛稅.而被投資企業(yè)保所利湖不分派也行遞延納稅期限的跟IW.因此.依忌、紅利所得的第二種丑化簡述確定企業(yè)所得稅應納稅所得籟時容許扣除項目的法律規(guī)定.【企業(yè)實際發(fā)牛.的Lj獲得收入行關的含理

拼族俊是層呆地減少被投資企業(yè)分派利河,或將保留的盈余通過其他方式轉移出去,從而給投資并帶來的支出，包括成本'費用.稅金、投失和其他支出,準予在計算而納稅所得族時ill除.（1）企業(yè)發(fā)生的

間接的節(jié)稅收益.8總之.對上利息、股息和紅利所得的稅牧籌則要結令每個人的實際狀況作出適合白合理的工負.薪金支出.小f扣除：企業(yè)根據(jù)同務碇方關主管卻「或若省級人民政府規(guī)定的范用和原則

己的械伴選擇，】為職工娥納的姑本養(yǎng)老保片精、M本醫(yī)療保險等、失業(yè)保險費、工傷保陶圻,生育保藻分驊M本社會保

筒述納稅籌劃的環(huán)節(jié).【“）地熟把先“關法怵、法規(guī)規(guī)定“國家稅法及行關法律、法規(guī)是納稅人坳稅籌冷費和住房公租金，也了,扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充并老保險密、補充醫(yī)療保險費、，6國

劃的根摳.Wit.純熟把舞有關法律、法爆想定是進行為劃的首要環(huán)節(jié).號劃者在進懺處劃之前應學習務院財政、稅務上管部門規(guī)定的范陽和除期內.準f捫除?企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)牛的臺現(xiàn)的不需要

享娓國寄稅收法律、法規(guī)的精神和各項詳細規(guī)定，井U在祭個籌劃過社4,對國家??法及有關政策的學資木化的借款費用，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、練金急欲1祗的部分，準予扣

習都是不能忽視的.（2）分析基木狀況.陶定籌劃目的—的稅人在進行納稅籌劃之前.必須認算分析自除：企業(yè)拔激的工會經(jīng)費.不超過工資、航金總Si圖的部分.準予扣除：除國務院財政、稅務主管部門

以川木狀況及對壽劃為目的設定.以便進行納稅為劃方案的設計與選開.若理解的狀也包括：基本狀況.另有妙定外，企業(yè)發(fā)生的職工教有短費支出，不蛤過上毋、器金息JJ2.5%的部分，準予扣除，出過熊分.

財務狀況、以往投資狀況、投資意時、籌劃目的規(guī)定、風險求受能力等.（3＞刎定選抵籌劃方案8在前?予在后送納稅年應結轉扣除：企業(yè)發(fā)4M「：，"J仃關在業(yè)務據(jù)郴I支血按照發(fā)生額的60S

期準爸工作的班曲上.孌根據(jù)納稅人狀況及籌劃規(guī)定，研究有關法律.注冊,尋求繇劃空ftih投集成功扣除,但最扁不得超過當年銷竹（葉業(yè)）收入的5%：企業(yè)發(fā)生的存合條件的廣管?疥和業(yè)務宣傳皆支出.

籌到案例、進行可行性分析、制定籌劃方案.（4）籌劃方案的實行與修訂8籌劃方案選定后進入實行過除國務院財政.稅務主管制門另仃規(guī)定外,小超過當年栩仰（營業(yè)?收入15%的鍬;分.jftr?扣除,扭過部

科.勢劃存要常常地通過一定的信忌反循臾道現(xiàn)解納稅籌劃方案執(zhí)行狀質，以保證籌劃方案的順利進行分準予在后米納稅年度結轉捫除：企業(yè)根摳法律*行政法規(guī)的有關奴定提取的用于環(huán)境保護.牛.態(tài)恢或

并獲得預期的籌劃效果“在整個轄劃方案實行過程中，籌劃名應一直關注方案的實行狀況，ri到實現(xiàn)籌等方面的專JH資金,吊于扣除,上述專埋資金提取后變化用途的,不得扣除:企業(yè)價與財產保險,按期

劃的最終目的.】規(guī)定繳納的保迨疥.準予扣除.（2）企業(yè)發(fā)生的公執(zhí)性捐映支出.在年啜利潤總額12%以內的部分.準f

曾述納稅籌劃風險的豚式.【“）怠識形益風險,納稅等劃的依識形態(tài)風驗是.指由F征納雙方時「炳稅等在H算磔納稅所得割時扣除。＜3）企業(yè)按照規(guī)定計算的向定資產折EI,準予扣除u,但下列冏定嫌產不得

劃的目的、效果畸方面的認識不-?樣所引起的風險.（2）經(jīng)營性帆險.經(jīng)營性風險,股是指企業(yè)在生產計算折舊扣除：院屋、建筑物以外未投入使用的固定資產：以經(jīng)著租員方式租入的同定資產：以融資租

與銷傳過程中所面臉的由于管理、生產與技術變化的引起的種種風《!.（3）政策性風的?運用國家方美賃方式租出的固定資產?已足算提取折III仍維線使用的固定資產?與經(jīng)代活動無關的01定資產；單獨估

政策過仃的稅筲劃也泮破到的風陛?林為納稅號劃的政雄性風險?＜4）愕作性風險.由J的稅卷劃枯枯伊作為冏定貨產入紙的1.地：其佗不得il并折舊扣除的固定貢產?（4）企業(yè)按照規(guī)定ilk的尤虺貢產推

是在稅收法律、法處視定的邊鋒操作,加上我因稅收立法體系房次多,立法技術錯綜發(fā)條.TT的法爆內值責用,準予扣除,但門行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得領時開除的無形資產,自創(chuàng)飾律.與經(jīng)ft活

容中不可防止存在模糊之處，行的法規(guī)條款之間尚在某線沖突摩擦.這就使咕稅籌劃具有世人的操作性動無關的無形在產以及其他不利“/披的費川的無形資產的報精費用不得扣除?】

風險.】簡述消劣稅納稅人籌劃呢理.【由于泊切稅只時戢選定的“應稅洵發(fā)叢"區(qū)收.只有生產向佬或委托垢工

簡述納稅籌劃應遵照的基本原則.”1＞原法9則，在納稅籌劃過程中，心須嚴格遵守壽劃的遵法9則，應稅消費占的企業(yè)和個人才是消應戰(zhàn)的納稅人.因此計對消費稅夢稅人的笫劇一般是通過企業(yè)合并以過

任何違反法律規(guī)定的行為都不閾于納稅籌劃的范慨.送足納稅籌劃懺先后速照本的驚則.（2》財務延稅款幾年的9t間.8合并會使本來企業(yè)何的銷售環(huán)節(jié)轉變?yōu)槠骔內部的原材料轉讓環(huán)節(jié).從而遞他卻

利益最大化151則.納稅籌劃的最瓜密目的經(jīng)使納稅人的婿務利依最大化,進行納稅籌劃必須服從企業(yè)財分消攏稅稅欺的涯知時間”8假如兩個合并企業(yè)之間存在希151材料供求美泵，則在合并的，這筆原材料

務利益最大化目的，從全M出發(fā),把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一種互相通絡的、動態(tài)的整體否世,并以的轉讓關系為物糖關系,應當按照正常的購tfi價格城納澗費稅.而在合并后.企業(yè)之間的原材料供應關

此為根據(jù),選擇JN優(yōu)納稅方案.（3）事先籌劃原則.納稅籌劃是繇劃占歷京對自力未來一段時期困徙的乘后會為企業(yè)內裁的E!材料轉讓關原,因此,這一-環(huán)節(jié)不用激蝌準分稅.而是用延的后來的銷件環(huán)節(jié)再

經(jīng)背、理財?shù)刃袨樽龀龅陌步O.納稅人的納根義務是在納稅人的某項行為發(fā)生后蛻已經(jīng)產生，并不是計微的,8假如后一種環(huán)。的消費稅稅率較前一種環(huán)V斑，則可宜按版粒企業(yè)的消費稅稅負,這是由于，

算撤納稅款時才備妥考慮的何即.（4）時效性儲期.國家稅收法律、法視以及有關政策并不足?成不變前?環(huán)節(jié)應征的泊費稅稅款延遲到背面環(huán)節(jié)征收時,由于方面環(huán)節(jié)儻率較低.則合并訶企業(yè)間的用優(yōu)歆.

的，勢劃者氏的時根據(jù)KU攵法律、法規(guī)變化的狀況，對納稅方案做出必喂的調整,以保證籌劃方案適應在合并后因合用了較低稅率而減粒了企業(yè)的消黃稅稅負，】

及新政策的規(guī)定.（5》風險規(guī)避詼則.納稅籌劃也像其他經(jīng)濟規(guī)劃同樣存在?定風險.納稅第劃從?開簡述消費稅稅率的籌劃原理.【消費稅的稅率由《消費稅哲行條例3所附的《泡費稅稅II稅率（稅粕）衣%

始就需要將也許的I咖迸行充足估計,籌劃方案的選并層口選優(yōu)弁劣,總利培灣，花籌劃方案執(zhí)行過程規(guī)定，每種應梭消費品所合用的稅率均有明確的界定，并1L是設定的，消費稅按不--樣的消布品劃分稅

中.更應隨時關注企業(yè)內部、外部環(huán)境不確定性帶來的風險,及時采用件俯,分散、化解風降?保證納目，稅率在稅H的基礎Jt.采用“一目一率”的措施.何種應稅汜費品的消費稅率各不相似?這種差異

稅算劃方窠?jīng)Q得預期歿果，】性為消協(xié)稅稅率的蝌稅辱劃提供了客觀條件.（1＞消皆現(xiàn)在果然科目下設置了鄉(xiāng)種子目,不一樣的子口

演述企業(yè)所得稅應曬稅額計算時費用項目納稅籌劃的一般思緒?【企業(yè)生產經(jīng)昔中的期間費用是指企“■在合用不一樣的稅率，由于同一稅目的不一樣子目具有諸多的共性.咕稅人可以發(fā)明條件將一項f日轉為

一定的經(jīng)#期間所發(fā)生的費用.包話銷件班用.甘省費用、財務時用.謔強費用的大小同接影響著企業(yè)另一項子目.在不一樣的稅率之間進行選擇,擇取較低的稅率納積.（2）應稅消費品的等級不一樣.稅

的應納稅所得額，我國《企業(yè)所和稅法實行條例，對容許扣除項目和不容許扣除項目都作「明確規(guī)定，法規(guī)4的消費稅稅率也不一樣，粒法以單位定價為標格確定等數(shù),即制位定價越高，等攝效趣高，稅率

這樣.從涉稅角度行.企業(yè)的費用項目可以分為三類，視法有扣除原則的費用項目、稅法沒有扣除原則也就越高.同樣消費叢.脫目相懼.但了H不樣共所合用的稅沖也不相以.因此對某鰻在價格臨界點

的梢用項目、稅法予以憂恚的費川項目。企業(yè)在進行蝌稅綸劃時，可以標據(jù)稅法對這一:類費川的不一樣附近的消旃品，納稅人可以枳極吱少價格，使其類別發(fā)生變化，從而合川較低稅率，（3＞消跟稅的*營

“定分別做出安排.（1）對于稅法有扣除原則的費用項￡1,要分項理解稅法規(guī)定的有關內容,包括各項向我指的是消費稅納稅人同步經(jīng)首四種以上稅率的應稅消費品的行為.現(xiàn)行消費秋政策規(guī)定?納稅人兼

示用的列支更國，班則及洋鈾計鰥猜施.并應注就稅法在一定期期內也許為謝懶與變動，我國從】fl1起不?樣稅率為應稅消藥品，應當分別核翼不-祥稅率應稅汨費必為優(yōu)的靛和銷仲數(shù)加,未分別核分的.

H七次行的《企業(yè)所行稅2》規(guī)定比燙費用宙要有：職工相利費、職工栽育線費、工會收貨、業(yè)務招信從圖8用稅率.這一規(guī)定規(guī)定企業(yè)亦有兼加不一樣稅率應稅消覺品的狀況下?要他全財外性環(huán)?做到云

力.廣告費和業(yè)務疝傳密.公益性持蠟支出簿.在精冊把握此類野用的列支能圍、原則的前提F,可以F1清斷,并分別楔草多種應稅消圻品的用仲狀況.以免由于自身財務核算部門去導致本應合用低稅率的

果用的籌劃指健行：比一.遵照稅法規(guī)*的列支范困、悅則進行抵扣,防止因納稅湖整而增長企業(yè)稅次.應稅消費品從高令用稅率,增長稅率.（t）右:現(xiàn)實生產經(jīng)營活動中,為增進產品第但，提高產品檔次.

或右說.此類皆用的實際支HI盡量不要超過稅法規(guī)定的原則.由于一旦超過原則.就意味著超過原則部諸名企業(yè)選擇將產品搭配成禮1a套笠成套tn曾.現(xiàn)行消帶稅政策故定,納稅人如將合用福下不一樣稅率

分也同祥需要徵納企業(yè)所得稅,第二，對稅法容許扣除的各項帶用，按乂規(guī)定政則盡疑用足，使其得以應稅消費品（或獎應稅消費品和非啊稅消費品〉進套銷餌，無論與否分別枚第均按姐隹內外應桎消費品

充足抵扣.由廣?戰(zhàn)處稅法規(guī)定容許扣除.就倒明原則之內的費用支出實際上是稅法提供的免稅空間.中合用的坡高稅率計算繳就消費稅.因此,企業(yè)對于成套帶售的收益與稅貪應全面進行權衡.看行6必

般如沒有充足抵扣，朗明企業(yè)沒力般大程度運用稅法予以的免稅空間，妒合第一點和第二點，可以說，暨搭配成成套商島對外WK%防止導致不必要的稅收承擔.假如成公銷件的收益不小于由此而增長的稅

假如企業(yè)對稅法有扣除原則規(guī)定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除原則相似?則闡明企業(yè)在負,則可以選擇成套婚件.否則不應采用此措施.】

這方面的好劃是燭到位的，第二在合理鼠國內合適耗化為用項II.將行扣除原則的密川項H通過會計初述印花稅幼曳籌劃的也要思絹。?|）模糊金曲的密劃，模糊金拒籌劃法,髭指當事人在今訂數(shù)勢較大

處理轉化為沒有扣除原則的費用項目.加大扣除項目總額，M少企業(yè)應用稅所得領.（2）稅法沒有扣除的協(xié)議步.故意地使協(xié)議上所領金懶在可以用購的條件下不最終確定.也到達少徽印花稅稅款目的的一

原則的野用項口,包括勞動保護費、辦公布.差旅費、董事會皆.征詢貨、訴訟辦.資料及物業(yè)物*車種行為.（2）｛中華人民共和IB印花稅行行條例詼行細則》外十七條規(guī)定I同一憑證.因發(fā)有兩個或兩個

輛使用費、長期存掉戊用押精以及各項稅金等.時于此類費用可央用的為劃指施有：第-,按照國金:財以上妊濟事項而合用不一樣稅目稅率，如分部記我金S5的，應分另計切應納稅解，相加后按合法桎般貼

務制哎規(guī)定對的諛置疥用項H,合理加大,用開支.對的設EZ疥用項II才能保證納稅申報時將稅法有扣花：如1未分別記致金徽的.按稅率島的計稅貼花.納稅人只要進行嚇徜樸的為劃,便可以節(jié)行不少印

除炭則的費用項目與沒有扣除IS則的費用項用樹確辨別開來，得到稅務機美的承認，防止由于兩類吩用花稅款。＜3）至少轉包次數(shù)的籌劃，由于印花稅是?種行為稅,只妾有應稅行為發(fā)生，就圓按稅法規(guī)定

劃分不濟而被稅務機關進行納稅調修.合理加大稅法沒有扣除系則的費”項目的開支以合適沖豉應納稅納枕.達仲籌劃措施的關位就是瓜加減少簽訂承包協(xié)議的環(huán)節(jié).以收少書立應稅憑訐,從而到達節(jié)省湍

所褥額，減輕企業(yè)的所得稅承擔.第二.選桿合理的費用分搏拼族，對于國家期務制度規(guī)定有多種播銷分應廢印佗稅長的H的.】

措她的費川項目,應根據(jù)本企業(yè)詳細狀況采用有助「企業(yè)雙輕稅負的揖德.例仙.對M位如耗品、無形簡述營疊稅納晚人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃.【業(yè)昔版稅勞務與貨品或II版稅勞務的

行為的?應分別核算同稅勞務的首升額與黃用或IL應稅勞務的鋪售資.不分別核算或不能就現(xiàn)校外的?體工商戶.個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)和企業(yè)制企業(yè)等.不?樣的折織形式.合用的稅收政策存在很大差

對JU過稅勞務與冼匾或再媒稅勞務一并征收增徵稅，不征收昔業(yè)稅，假如企業(yè)的優(yōu)品銷件與其營業(yè)稅的異,這給稅收卷劃提供了廣闊空向.<2）蝸稅人身份的轉?ft.由于不一樣納稅人之間存在著稅負差異，

應稅勞務不分別核切.她:么.孜磴供的勞務收人應與貨品鈉任牧人一并進行繳納增值稅?從血加里納稅因此納稅人可以通過轉換身份,介理節(jié)稅.的稅人身份的轉換存刃多種狀況?例如,增值稅,般納稅人

人的稅收承擔.因此.納稅人應加強核算,對應稅勞務和番應稅貨拈進行分別核算.并分別計稅.3納與小娘模納稅人之間的轉變.用加稅納稅人與首業(yè)稅納稅人之間身份轉變,都可以實現(xiàn)殍劃節(jié)稅.（3）

程人東莒不一杵稅H◎稅勞務的，應當為■制核算不一杵稅H的莒業(yè)擷、M11.5ft.銷件頷，然后恢各自的防止成為某稅種的的稅人?納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符&成為某稅種的蛻人的條件，從而

合用稅率計算應納稅和：為分別核算的.從科合用稅率計弊應納稅歆.伊仙.既經(jīng)代飲禽業(yè)又經(jīng)昔娛樂徹底財某稅仲的稅款繳納,]

業(yè)的餐廳,若不分別磷口各白的昔業(yè)額，格按照娛樂業(yè)獨2倍的稅率沖征行業(yè)稅.從而11川1J?企業(yè)的稅收R

承擔.因此,納視人應精確核算芥汁的不一樣稅H.防止從商合用稅率.8機法規(guī)定.一項諦售行為整怎樣管理與防著納稅籌劃的風險？【納稅籌劃風依；?給企業(yè)的經(jīng)料和個人家庭理財帶來，n