2024年11月初級審計理論與實務練習題庫+參考答案解析一、單選題（共30題，每題1分，共30分）1.在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。?A、測試該環節控制的執行情況B、證實主營業務收入的金額C、證實應收賬款是否真實存在D、證實應收賬款的完整性正確答案：A答案解析：在銷售與收款循環審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，目的是測試該環節控制的執行情況。2.下列各項中，屬于專門的計算機審計方法的是（）。?A、測試數據法B、監盤C、分析性復核D、檢查正確答案：A答案解析：BCD在傳統審計中比較常見。3.下列審計程序是為了證實實收資本的真實性的有（）。?A、審查出資形式的合法性B、查明溢價發行的溢價收入扣除發行費用的余額是否全部記入資本公積賬戶C、查明房屋、建筑物的產權是否屬于投資者D、檢查實收資本是否在資產負債表和所有者權益變動表中單項列示正確答案：D答案解析：證實投入資本的真實性，確定記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發生的，有無虛構資本業務，高估賬戶余額的情況。4.審計人員編制的銀行存款余額調節表屬于（）。?A、內部證據B、外部證據C、實物證據D、親歷證據正確答案：D答案解析：審計人員編制的銀行存款余額調節表屬于親歷證據。5.國家審計中，審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監督，規范審計行為是指（）。?A、客觀公正B、嚴格守法C、正直坦誠D、嚴格依法正確答案：D答案解析：嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監督，規范審計行為。6.審計是基于（）產生的。?A、經濟繁榮B、經濟核算C、經濟發展D、經濟監督正確答案：D答案解析：審計是社會經濟發展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監督的需要而產生的。7.下列有關我國國家審計的表述，錯誤的是（）?A、縣級以上各級人民政府設立審計機關B、涉及國家重大機密的軍品科研、生產單位，由審計署專業審計司審計C、審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，報請其共同的上級審計機關確定D、審計機關經批準可以在其審計管轄范圍內設立派出機構正確答案：C答案解析：審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由爭議雙方協商解決，協商不成的，報請其共同的上級審計機關確定，選項C錯誤。8.在現代審計實務中，效益審計最能體現的審計職能是（）。?A、經濟控制B、經濟鑒證C、經濟核算D、經濟評價正確答案：D答案解析：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。效益審計最能體現審計的經濟評價職能。9.下列各項中，超出審計機關權限的是（）。?A、要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告B、就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料C、制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定正確答案：D答案解析：審計機關認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理，但不是直接廢止，所以選項D超出審計機關權限。10.審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是：（）?A、編制應收賬款明細表B、計算并分析應收付款周轉率C、編制應收賬款賬齡分析表D、抽取部分銷售業務并追查至相關原始憑證正確答案：C答案解析：審計人員通過編制應收賬款賬齡分析表，可以了解不同賬齡區間的應收賬款分布情況，從而判斷應收賬款的可收回金額。賬齡越長，款項收回的可能性相對越低，賬齡分析表有助于評估壞賬風險，進而確定應收賬款的可收回金額。選項A編制應收賬款明細表主要是為了清晰反映應收賬款的明細情況；選項B計算并分析應收賬款周轉率主要是衡量應收賬款周轉速度；選項D抽取部分銷售業務并追查至相關原始憑證主要是為了核實銷售業務的真實性等，均不能直接用于審查應收賬款的可收回金額。11.下列各項中，不符合內部審計人員職業道德要求的是（）。?A、不得從事損害所在組織利益的活動B、保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和誠信D、在審計報告中依據被審計單位的意愿披露相關事項正確答案：D答案解析：內部審計人員應在審計報告中客觀、公正地披露相關事項，而不是依據被審計單位的意愿披露，選項D不符合內部審計人員職業道德要求。選項A、B、C均符合內部審計人員職業道德要求。12.保證財務報告可靠的關鍵是（）。?A、審核控制B、編制程序控制C、公司治理層面控制D、編制方法控制正確答案：C答案解析：財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，這是保證財務報告可靠的關鍵。13.審計職能是審計行為本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計的基本職能是：?A、經濟鑒證職能B、經濟評價職能C、經濟審計職能D、經濟監督職能正確答案：D答案解析：審計的基本職能包括經濟監督職能、經濟鑒證職能和經濟評價職能。其中經濟監督職能是審計最基本的職能，它是指審計機構和審計人員依照法律法規的規定，對被審計單位的財政、財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查、監督和評價，以嚴肅財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益，維護市場經濟秩序。經濟鑒證職能是指審計機構和審計人員對被審計單位會計報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果是否真實、公允、合法，并出具書面證明，為審計授權人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。經濟評價職能是指審計機構和審計人員對被審計單位的經濟資料及經濟活動進行審查，并依據一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結經驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。經濟審計職能并不是審計的基本職能。14.下列各項中，不屬于信息系統測試方法的是（）.?A、測試數據法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實體法正確答案：C答案解析：C屬于信息系統描述的方法.15.對實收資本業務合法性的審查，下列提法中不正確的是（）。?A、需要審查投資者的投資是否足額按時到位B、投資者以非貨幣資產投資時，需要審查資產估價的合法性C、外商以固定資產投資時，應當索取國家商檢部門出具的商檢報告D、應審閱實收資本備查簿與實收資本明細賬記錄是否一致正確答案：D答案解析：選項D，不屬于合法性的審查，屬于真實性的審查。16.下列薪酬業務循環職責分工中，能夠防止虛報、錯報產品產量和質量的是（）。?A、產量及工時記錄與審核準相分離B、生產統計報表的編制和審核相分離C、人員調配單的編制和審批相分離D、工資費用分配表的編制和審核相分離正確答案：B答案解析：A選項產量及工時記錄與審核可以防止多計、少計產量和工時；C選項人員調配單的編制和審批相分離防止虛增人數和工資級別；D選項工資費用分配表編制與審核相互獨立防止工資分配發生錯誤。17.審計人員對現金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目中不包括的內容是（）。A、本期銷售商品、提供勞務收到的現金B、本期收到前期的應收賬款和應收票據C、當期預付的賬款D、當期收回前期核銷的壞賬損失正確答案：C答案解析：銷售商品、提供勞務收到的現金＝本期銷售商品、提供勞務收到的現金（包括增值稅銷項稅額）＋本期收到前期的應收賬款和應收票據＋當期預收的賬款－當期銷售退回而支付的現金＋當期收回前期核銷的壞賬損失。18.下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是()。?A、顧客賒銷限額的批準B、憑證的預先連續編號C、實施定期或不定期的財產清查盤點制度D、重大資產購置的授權正確答案：C答案解析：實物控制是指對實物資產的安全保護，通過限制非授權人員接近資產并采取定期盤點、賬實核對等措施，以保證資產的安全完整。選項C實施定期或不定期的財產清查盤點制度屬于實物控制。選項A顧客賒銷限額的批準和選項D重大資產購置的授權屬于授權控制；選項B憑證的預先連續編號屬于憑證與記錄控制。19.下列選項中，屬于管理層對財務報表責任的是（）。?A、說明合理保證B、評估被審計單位的持續經營能力C、說明注冊會計師與治理層進行的溝通D、說明注冊會計師的獨立性情況正確答案：B答案解析：管理層對財務報表的責任包括按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映；設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；評估被審計單位的持續經營能力，并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算被審計單位、終止經營或別無其他現實的選擇。選項A合理保證是注冊會計師的責任；選項C、D說明注冊會計師與治理層進行的溝通、注冊會計師的獨立性情況等是注冊會計師需要在審計報告等相關文件中說明的內容，不屬于管理層對財務報表的責任。20.審計產生的前提條件是（）。?A、道德需要B、法律規定C、受托經濟責任D、政府規定正確答案：C答案解析：受托經濟責任是審計產生的前提條件。21.按照現行《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中，屬于內部審計機構權限的是（）。?A、向社會公布審計結果B、對與審計事項有關的問題的調查取證C、對本單位及所屬單位經濟管理進行審計D、為所在單位辦理納稅申報正確答案：B答案解析：選項A，內部審計一般不會對外公布結果；選項C是職責；選項D，是財務部門的職責。22.合理設計審計準則的結構層次不應主要考慮的因素有()?A、不同的審計程序B、不同的審計主體C、不同的審計業務性質D、不同層次的審計行為正確答案：A答案解析：為保證審計準則的科學性和實用性，應合理設計審計準則的結構層次。不同的審計主體應有不同的審計準則，同性質的審計業務應有不同的審計準則，不同層次的審計行為應有不同層次形式的審計準則。23.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效的情況是（）。?A、內部控制的設置極不健全B、內部控制預期運行有效C、管理當局極不重視內部控制建立工作D、難以對內部控制的健全性做出評價正確答案：B答案解析：在財務報表審計中，當內部控制預期運行有效時，社會審計人員會認為應該測試內部控制。選項A中內部控制設置極不健全，通常不會測試其有效性；選項C管理當局極不重視內部控制建立工作，也不利于測試內部控制有效；選項D難以對內部控制健全性做出評價時，也不是測試內部控制有效的情況。所以正確答案是B。24.為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是（）。?A、抽查請購單是否經過適當審批B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶C、檢查貸項通知單的記錄是否完整D、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證正確答案：B答案解析：AC選項屬于內部控制測試；D選項與真實性審計目標有關。25.下列各項中，屬于防范審計人員法律責任風險的措施是()?A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任B、不采納任何外部專家的意見和建議C、盡量少地承接審計業務D、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型正確答案：A答案解析：防范審計人員法律責任風險的對策主要有以下幾個方面：1明確被審計單位的責任和審計組織的責任；2嚴格遵循職業道德規范和執業準則；3聘請專家和法律顧問；4深入了解被審計單位的情況；5.為審汁人員提供充分的職業培訓和職業咨詢；6.建立審計質量控制制度。26.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）。?A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據正確答案：C答案解析：ABD屬于審計實施階段的工作27.是否達到目標，是指績效審計“有效性”的（）。?A、效率性B、經濟性C、合規性D、效果性正確答案：D答案解析：“有效性”主要包括下列四個方面：1經濟性，投入是否節約；2效率性，是指產出與投入之間的關系，即支出是否講究效率；3效果性，是否達到目標；4合規性，是指對有關政策、規章和制度（合同、協議）的遵循情況。28.下列各項中，不屬于內部審計準備階段的工作是()。?A、編制審計方案B、發出審計通知書C、編制審計報告D、確定重要性和審計風險正確答案：C答案解析：內部審計程序準備階段的工作包括：1.確定重要性與審計風險；2.編制審計方案；3.發出審計通知書。29.審計機關和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是()?A、配合有關部門查處案件B、執行專項審計調查任務C、與有關部門共同辦理檢查事項D、承辦不屬于法定審計職責范圍的事項正確答案：B答案解析：國家審計準則總則中規定，我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執行的各項審計業務和專項審計調查業務。30.對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的效益審計分析方法是（）。?A、回歸分析法B、價值分析法C、成本效果法D、內容分析法正確答案：A答案解析：同歸分析法是對有因果關系的兩類或多類經濟數據之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的一種評價方法。二、多選題（共10題，每題1分，共10分）1.下例有關計算機審計的表述，不正確的有（）。?A、平行模擬法是運用于計算機審計的技術方法之一B、檢查、觀察等傳統審計技術方法不適用于計算機審計C、狹義的計算機審計僅指對計算機產生的電子數據進行的審計D、計算機審計的基本過程與傳統審計是一致的E、計算機審計每一階段的具體內容與傳統審計是一致的正確答案：BCE答案解析：計算機審計在審計程序方面：加入了電子數據采集和分析的內容，選項B錯誤。狹義的計算機審計包括對計算機產生的電子數據的審計（信息系統產生的電子數據）以及對信息系統本身的審計（包括對信息系統內部控制的審計、對信息系統組成部分的審計以及對信息系統生命周期的審計），選項C錯誤。計算機對審計的客體和自身都產生影響，選項E錯誤。2.國家審計人員的職業道德要求包括（）?A、誠信B、獨立性C、客觀公正D、保守秘密E、勤勉盡責正確答案：CDE答案解析：國家審計人員的職業道德要求做出了規定：審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的基本審計職業道德。選項A和B是對社會審計人員的職業道德要求。3.審計人員對內部控制進行調查了解的方法有（）。?A、查閱相關文件B、分析性復核C、詢問相關人員D、觀察業務活動E、檢查內部控制執行過程中生成的記錄正確答案：ACDE答案解析：B屬于審計證據取證的具體方法。4.國家審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況時，通常會關注的領域有（）。?A、被審計單位的管理制度和績效目標B、被審計單位的性質、組織結構C、經濟環境、行業狀況及其他外部因素D、以往接受審計和監管及其整改情況E、相關法律法規、政策及其執行情況正確答案：BCDE答案解析：被審計單位的管理制度和績效目標屬于審計人員選擇的評價標準。5.運用分析性復核方法審查產品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括（）。?A、主要產品生產成本B、生產成本總額及單位生產成本C、制造費用D、管理費用E、直接材料費用正確答案：ABCE答案解析：D不是產品成本構成部分。6.下列各項中，屬于對應付職工薪酬進行內部控制測評的有（）。?A、分析近期各年度工資總額的變動情況B、調查了解薪酬業務的流程和主要控制措施C、實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業工作D、審查工資費用賬務處理的正確性E、審查產量與工時記錄是否經生產部門主管審核正確答案：BCE答案解析：選項A屬于對工資總額合理性進行分析，不屬于內部控制測評；選項B調查了解薪酬業務流程和主要控制措施，是對職工薪酬內部控制進行測評的基礎；選項C實地抽查員工是否在本企業工作，可檢查人員信息真實性等內部控制情況；選項D審查工資費用賬務處理正確性屬于實質性審查，不是內部控制測評；選項E審查產量與工時記錄是否經生產部門主管審核，可檢查薪酬計算依據的內部控制情況。7.下列關于計算機審計的表述，正確的有（）。?A、計算機審計不需要審查紙質材料B、計