2025年注冊會計師《會計》租賃會計高頻考點解析試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于租賃的概念，表述錯誤的是（）。A.租賃是指在約定的期間內，出租人將資產使用權讓渡給承租人，以獲取租金的經濟活動。B.租賃可以分為經營租賃和融資租賃。C.租賃的標的物可以是動產也可以是不動產。D.租賃合同是租賃雙方就租賃事項達成協議的法律文件。2.下列關于經營租賃和融資租賃的劃分，表述錯誤的是（）。A.經營租賃是指租賃期較短，租賃資產的所有權不發生轉移的租賃。B.融資租賃是指租賃期較長，租賃資產的所有權發生轉移的租賃。C.經營租賃的租金通常較高。D.融資租賃的租金通常較低。3.下列關于租賃期開始日的確定，表述錯誤的是（）。A.租賃期開始日是指租賃協議生效的日期。B.租賃期開始日可以是租賃期內的任何一天。C.租賃期開始日可以早于租賃協議生效日。D.租賃期開始日可以是租賃協議簽訂日。4.下列關于租賃期和租賃期限的區分，表述錯誤的是（）。A.租賃期是指租賃雙方就租賃事項達成協議的期限。B.租賃期限是指租賃雙方就租賃事項達成協議后，租賃雙方履行協議的時間范圍。C.租賃期和租賃期限是同一個概念。D.租賃期限通常短于租賃期。5.下列關于租賃付款額的確定，表述錯誤的是（）。A.租賃付款額是指承租人按照租賃協議約定，支付給出租人的款項。B.租賃付款額包括租金、保證金、手續費等。C.租賃付款額不包括租賃期內的維修費用。D.租賃付款額包括租賃期內的保險費用。6.下列關于租賃期內的維修和保養，表述錯誤的是（）。A.租賃期內的維修和保養由出租人負責。B.租賃期內的維修和保養由承租人負責。C.租賃期內的維修和保養費用由出租人承擔。D.租賃期內的維修和保養費用由承租人承擔。7.下列關于租賃期內的保險，表述錯誤的是（）。A.租賃期內的保險由出租人負責。B.租賃期內的保險由承租人負責。C.租賃期內的保險費用由出租人承擔。D.租賃期內的保險費用由承租人承擔。8.下列關于租賃期內的稅收，表述錯誤的是（）。A.租賃期內的稅收由出租人承擔。B.租賃期內的稅收由承租人承擔。C.租賃期內的稅收包括增值稅、企業所得稅等。D.租賃期內的稅收不包括個人所得稅。9.下列關于租賃期內的資產折舊，表述錯誤的是（）。A.租賃期內的資產折舊由出租人負責。B.租賃期內的資產折舊由承租人負責。C.租賃期內的資產折舊費用由出租人承擔。D.租賃期內的資產折舊費用由承租人承擔。10.下列關于租賃期內的違約責任，表述錯誤的是（）。A.租賃期內的違約責任由出租人承擔。B.租賃期內的違約責任由承租人承擔。C.租賃期內的違約責任包括賠償損失、支付違約金等。D.租賃期內的違約責任不包括支付滯納金。四、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.在租賃會計處理中，承租人應當在租賃期開始日確認使用權資產和租賃負債。（）2.經營租賃的租賃期通常較短，租賃資產的所有權不會發生轉移。（）3.融資租賃的租賃期通常較長，租賃資產的所有權可能發生轉移。（）4.承租人在租賃期開始日，應將租賃付款額在租賃期內進行攤銷。（）5.出租人應將租賃收入在租賃期內的每個會計期間進行確認。（）6.租賃期內的維修和保養費用，如果由承租人承擔，則應在租賃期開始日計入租賃負債。（）7.租賃期內的保險費用，如果由出租人承擔，則應在租賃期開始日計入租賃負債。（）8.租賃期內的稅收，如果由承租人承擔，則應在租賃期開始日計入租賃負債。（）9.租賃期內的資產折舊，如果由出租人承擔，則應在租賃期開始日計入租賃負債。（）10.租賃期內的違約責任，如果由出租人承擔，則應在租賃期開始日計入租賃負債。（）五、簡答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述租賃會計處理的基本原則。2.簡述經營租賃和融資租賃的區別。3.簡述租賃期開始日的確定標準。4.簡述租賃付款額的確定方法。5.簡述租賃期內的維修和保養費用的處理方法。六、計算題要求：根據下列情況，進行相關會計處理。1.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項經營租賃合同，租賃期為3年，租賃資產公允價值為100萬元，租賃期開始日為2024年1月1日。租賃付款額為每年30萬元，每年末支付。租賃資產預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊。要求：（1）計算甲公司每年應確認的租賃收入。（2）計算甲公司每年應計提的折舊費用。（3）編制甲公司2024年度租賃會計分錄。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：租賃合同是租賃雙方就租賃事項達成協議的法律文件，而租賃是指在約定的期間內，出租人將資產使用權讓渡給承租人，以獲取租金的經濟活動。2.C解析：經營租賃的租金通常較低，因為租賃期較短，租賃資產的所有權不發生轉移。融資租賃的租金通常較高，因為租賃期較長，租賃資產的所有權可能發生轉移。3.B解析：租賃期開始日是指租賃協議生效的日期，不能早于租賃協議生效日。4.C解析：租賃期是指租賃雙方就租賃事項達成協議的期限，而租賃期限是指租賃雙方就租賃事項達成協議后，租賃雙方履行協議的時間范圍。5.C解析：租賃付款額包括租金、保證金、手續費等，但不包括租賃期內的維修費用。6.B解析：租賃期內的維修和保養由承租人負責，費用由承租人承擔。7.B解析：租賃期內的保險由承租人負責，費用由承租人承擔。8.A解析：租賃期內的稅收由出租人承擔，但個人所得稅通常由承租人承擔。9.B解析：租賃期內的資產折舊由承租人負責，費用由承租人承擔。10.A解析：租賃期內的違約責任由出租人承擔，包括賠償損失、支付違約金等。四、判斷題1.√解析：租賃會計處理的基本原則包括實質重于形式原則、一致性原則、謹慎性原則等。2.√解析：經營租賃和融資租賃的區別在于租賃期、租賃資產所有權的轉移、租金支付方式等方面。3.√解析：租賃期開始日是指租賃協議生效的日期，是租賃會計處理的重要時點。4.√解析：租賃付款額在租賃期內的每個會計期間進行攤銷，以反映租賃資產的成本和收益。5.√解析：出租人應將租賃收入在租賃期內的每個會計期間進行確認，以反映出租人的收益。6.×解析：租賃期內的維修和保養費用，如果由承租人承擔，則應在實際發生時計入當期費用。7.×解析：租賃期內的保險費用，如果由出租人承擔，則應在實際發生時計入當期費用。8.×解析：租賃期內的稅收，如果由承租人承擔，則應在實際發生時計入當期費用。9.×解析：租賃期內的資產折舊，如果由出租人承擔，則應在實際發生時計入當期費用。10.×解析：租賃期內的違約責任，如果由出租人承擔，則應在實際發生時計入當期費用。五、簡答題1.租賃會計處理的基本原則包括：-實質重于形式原則：以經濟實質為基礎進行會計處理，而非僅僅依據法律形式。-一致性原則：保持會計政策的一致性，以便于比較和分析。-謹慎性原則：在不確定的情況下，應保持謹慎，避免高估資產和收益。2.經營租賃和融資租賃的區別：-租賃期：經營租賃的租賃期通常較短，融資租賃的租賃期通常較長。-租賃資產所有權：經營租賃的租賃資產所有權不發生轉移，融資租賃的租賃資產所有權可能發生轉移。-租金支付方式：經營租賃的租金通常較高，融資租賃的租金通常較低。3.租賃期開始日的確定標準：-租賃協議生效的日期。-租賃資產交付給承租人的日期。-承租人開始使用租賃資產的日期。4.租賃付款額的確定方法：-根據租賃協議約定的租金金額確定。-根據租賃資產的公允價值和使用壽命確定。-根據租賃資產的折舊方法確定。5.租賃期內的維修和保養費用的處理方法：-如果由出租人承擔，則應在實際發生時計入當期費用。-如果由承租人承擔，則應在實際發生時計入當期費用。六、計算題1.（1）甲公司每年應確認的租賃收入=租賃付款額/租賃期=30萬元/3年