第二章審計計劃一初步業務活動、總體審計策略和具體審計計劃

一、單項選擇題

1、ABC會計師事務所接受甲公司年度財務報表審計業務，A注冊會計師作為項目合伙人，以下處理中

不正確的是（）。

A、為使審計程序與甲公司的工作相協調,在編制審計計劃時，A注冊會計師同甲公司的財務經理就總

體審計策略的要點和某些審計程序進行了討論

B、A注冊會計師在總體審計策略中制定了風險評估計劃

C、A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應及時反饋對審計計劃的執行情況，以便對審計計劃

進行修改、補充

D、A注冊會計師在計劃中包含了審計工作進度、時間預算和費用預算等內容

2、下列關于具體審計計劃的說法中，錯誤的是（）。

A、具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

B、對審計程序的計劃貫穿于整個審計過程

C、風險評估程序通常在審計開始階段進行

D、注冊會計師需要完成風險評估程序，識別和評估重大錯報風險，并針對評估的財務報表層次的重大

錯報風險，計劃實施進一步審L程序的性質、時間安排和范圍

3、下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無需考慮的是（）。

A、以前年度審計中識別出的錯報

B、重大錯報風險的評估結果

C、被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

D、被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者

4、關于明顯微小錯報的說法中，不正確的是（）。

A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的

B、明顯微小的錯報，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的

C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積

D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值

5、下列關于審計計劃的說法中，正確的是（）。

A、如果存在未預期事項的影響，但出于成本的考慮，可以不修改審計計劃

B、注冊會計師在審計過程中對審計計劃的重大修改,需要在聿計工作底稿中進行適當的記錄

C、總體審計策略的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策

D、注冊會計師只能夠修改具體審計計劃，不能修改總體審計策略

6、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（）。

A、審計業務約定書是會計師事務所通常與被審計單位簽訂的

B、審計業務約定書的具體內筋口格式不會因不同的被審計單位而不同

C、審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約

定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會計師事務所承接彳劃可審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書

7、關于審計業務約定書的說法中不正確的是（）。

A、會計師事務所承接彳土可審計業務，都應與被審計單位簽訂審計業務約定書

B、在連續審計中，注冊會計U阿以決定不在每期都致送新的審計業務約定書或其他書面協議

C、審計業務約定書中可能涉及對審計業務結果的溝通形式

D、收費的計算基礎和收費安排是審計業務約定書的主要內容

%總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向以及在確定審

計方向時，不應當考慮的因素是（）.

A、重大的行業發展情況

B、對內部控制重要性的重視程度

C、信息技術對審計程序的影響

D、重大錯報風險較高的審計領域

9、下列各項中，不屬于初步業務活動內容的是（）。

A、運用分析程序評估重大錯報風險

B、在承接業務前與前任注冊會計師溝通

C、評價遵守相關職業道德要求的情況

D、就審計業務約定條款達成一致意見

13、下列各項中，不屬于審計業務約定書基本內容的是（）。

A、管理層的責任

B、注冊會計師的責任

C、財務報表審計的目標與范圍

D、是否對組成部分單獨出具審計報告

14、在完成審計業務前，如果將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，下列各項中，注冊會計師

認為合理的理由是（）。

A、注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B、注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據

C、被審計單位提出大幅削減審計費用

D、被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解

二、多項選擇題

1、可能導致錯報的事項包括（）。

A、收集或處理用以編制財務報表的數據時出現錯誤

B、注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或對會計政策作出不恰當的選擇和運用

C、由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計

D、遺漏某項金額

2、下列關于錯報的說法中，不正確的有（）。

A、除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝

通

B、注冊會計師還應當要求管理層更正所有累積的錯報

C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當認為管理層存在誠信問題

D、在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應重新評估重要性水平

3、下列各項中，屬于事實錯報的來源的有（）。

A、被審計單位收集和處理數據的錯誤

B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異

C、對事實的忽略或誤解

D、故意舞弊行為

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】風險評估的計劃應在具體審計計劃中制定，而不是在總體策略中制定。

【該題針對"具體審計計劃"知識點進行考核】

2、

【正確答案】D

【答案解析】進一步審計程序的性質、時間安抖林口范圍計劃是根據評估的認定層次的重大錯報風險制

定的。

【該題針對"具體審計計劃"知識點進行考核】

3、

【正確答案】D

【答案解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計

口識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）

被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強

達到監管機構的要求或投資者的期望。

【該題針對"累積識別出的錯報"知識點進行考核】

4、

【正確答案】A

【答案解析】如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。

【該題針對"累積識別出的錯報"知識點進行考核】

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5、

【正確答案】B

【答案解析】選項A,計劃審計工作是一個持續的、不斷修正的過程，不會因為成本等問題而不進行

更新和修改；選項C,確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心；選項D,

注冊會計師可以在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改。

【該題針對“審計過程中對計劃的更改”知識點進行考核】

6、

【正確答案】B

【答案解析】審計業務約定書的具體內容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要

具體考慮，但是一般基本內容是都包括的。

【該題針對"審計業務約定書的基本內容"知識點進行考核】

7、

【正確答案】D

【答案解析】選項D是審計業務約定書的特殊考慮，不屬于主要內容。

【該題針對"審計業務約定書的特殊考慮"知識點進行考核】

8、

【正確答案】C

【答案解析】選項C信息技術的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數據的可獲得性

和預期使用計算機輔助審計技術的情況。

【該題針對“總體審計策略"知識點進行考核】

9、

【正確答案】A

【答案解析】初步業務活動的內容：（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程

序；（2）評價遵守職業道德要求的情況；（3）就審計業務約定條款達成一致意見。另外，仕首次接

受委托的情況下，獲得被審計單位同意與前任注冊會計師溝通也是初步業務活動的內容。

【該題針對"初步業務活動的目的和內容"知識點進行考核】

10、

【正確答案】C

【答案解析】選項AB是簽約時的承諾；選項C是審計準則的規定；選項D是計劃審計工作開始之后

的工作。

【該題針對"初步業務活動的目的和內容"知識點進行考核】

11、

【正確答案】A

【答案解析】選項B為事實錯報；選項C、D為判斷錯報。

【該題針對"累積識別出的錯報"知識點進行考核】

12、

【正確答案】D

【答案解析】選項D是通用目的財務報表編制基礎的作用。選項AC參見審計準則第1601號。

【該題針對"審計的前提條件"知識點進行考核】

13、

【正確答案】D

【答案解析】選項D,屬于審計業務約定書的特殊考慮，并非基本內容。

【該題針對"審計業務約定書的基本內容"知識點進行考核】

14、

【正確答案】D

【答案解析】注冊會計師在執行業務過程中，如果被審計單位要求將審計業務變更為保證程度較低的

業務，注冊會計師應當確定是否存在合理理由予以變更，合理的理由主要有：（1）環境變化對審計服

務的需求產生影響；（2）對原來要求的審計業務的性質存在誤解。

【該題針對"審計業務約定書的特殊考慮"知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】錯報可能由于上述某個或某些因素導致。錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、

列報，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報之間存在的差異；或根據注冊會計

師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現公允反映，需要對金額、分類、列報作出的必要調整。

【該題針對"錯報的定義”知識點進行考核】

2、

【正確答案】CD

【答案解析】C選項，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不更

正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。D選項，在兩介未更正錯報

的影響之前，注冊會計師應當重新評估按照《中國注冊會計師審計準則第1221號一計劃和執行審計

二作時的重要性》的規定確定的重要性，以根據被審計單位的實際財務結果確認其是否仍然適當。

【該題針對"對審計過程中識別出的錯報的考慮"知識點進行考核】

3、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B屬于判斷錯報。

【該題針對"累積識別出的錯報”知識點進行考核】

第二章審計計劃一重要性

一、單項選擇題

1、下列有關重要性的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B、注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C、注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報

的臨界值

D、注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

2、關于財務報表整體的重要性與實際執行的重要性之間的關系，下列說法中，正確的是（）。

A、實際執行的重要性總是小于財務報表整體的重要性

B、實際執行的重要性可以等于財務報表整體的重要性

C、實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的50%

D、實際執行的重要性應當等于財務報表整體的重要性的75%

3、在制定財務報表整體重要性時，需要確定適當的基準和百分比。下列說法中，不正確的是（）。

A、對于上市公司及其他公眾利益實體，注冊會計師會使用較低的百分比

B、企業處于微利或微虧狀態時，考慮采用過去3~5年經常性業務的平均稅前利潤作為基準

C、注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度保持不變

D、如果被審計單位的經營規模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性等于或小于

上年的重要性水平

4、下列關于重要性的表述，錯誤的是（）。

A、實際執行的重要性低于計劃的重要性

B、在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定針對特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

C、注冊會計師在確定選擇財務報表整體重要性的基準時，無須考慮財務報表個別使用者對財務信息的

特殊要求

D、注冊會計師在確定整體重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

5、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。

A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項

錯報是重大的

C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

6、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。以下關于重要性的理解不正確的是（）。

A、重要性的確定離不開具體環境

B、重要性包括對金額和性質兩個方面的考慮

C、重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的

D、對重要性的評估需要運用職業判斷

7、在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。

A、費用總額

B、凈資產

C、資產總額

D、非經常性收益

&下列有關審計過程中修改I性的說法中，錯誤的是（）o

A、注冊會計師可以通過調高重要性水平以降低審計風險

B、審計過程中情況發生重大變化，注冊會計U阿能需要修改重要性

C、審計過程中獲取新信息，可能導致注冊會計師修改重要性

D、注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期

財務成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性

二、多項選擇題

1、如果注冊會計師在審計過程中調低了最初確定的財務報表整體的重要性，下列各項中，正確的有

A、注冊會計師應當調高可接受的檢查風險

B、注冊會計師在評估未更正錯報對財務報表的影響時應當使用調整后的財務報表整體的重要性

C、注冊會計師應當確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍是否仍然適當

D、注冊會計師應當確定是否有必要修改實際執行的重要性

2、確定財務報表整體重要性需要運用職業判斷。實務中，注冊會計師通常選定一個基準，再乘以某一

百分比作為財務報表整體的重要性。下列各項中，屬于注冊會計師在選擇基準時需要考慮的因素的有

）。

A、財務報表要素

B、基準的相對波動性

C、被審計單位所處的生命周期階段

D、被審計單位的所有權結構和融資方式

3、項目組成員的指導、監督以及對其工作進行復核的性質、時間安抖雨范圍主要取決于（）。

A、被審計單位的規模和復雜程度

B、審計領域

C、評估的重大錯報風險

D、執行審計工作的項目組成員的專業素質和勝任能力

4、在制定財務報表整體重要性時，需要確定適當的基準和百分比。下列說法中，不正確的有（）。

A、為選定的基準確定百分比需要運用職業判斷

B、經常性業務的稅前利潤對應的百分比通常比營業收入對應的百分比要低

C、在確定百分比時，需要考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體

D、財務報表含有高度不確定性的大額估計，注冊會計師會因此而確定一個比不含有該估計的財務報表

更高或更低的財務報表整體重要性。

5、下列關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯誤的有（）。

A、特定類別交易、貝附余額或披露的重要性水平可能是一個或多個金額

B、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平是在決定對痔定交易類別、賬戶余額和披露實施審計

程序時確定的

C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平通常低于財務報表整體重要性水平

D、特定交易、賬戶余額或披露的重要性水平就是認定層次重要性水平

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性，而不是在制定具體

百計計劃時確定。

【該題針對"重要性水平的確定（綜合）"知識點進行考核】

2、

【正確答案】A

【答案解析】實際執行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%~75%,因此總是小于財務報表整

體的重要性。

【該題針對"實際執行的重要性及具運用”知識點進行考核】

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3、

【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩定，但是并非必須保持一

貫不變。

【該題針對"財務報表整體的重要性一百分比"知識點進行考核】

4、

【正確答案】B

【答案解析】注冊會計師應根據特定情況確定是否需要確定一個或多個特定類別交易、賬戶余額或披

露的重要性水平。

【該題針對"特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平"知識點進行考核】

5、

【正確答案】D

【答案解析】較小金額錯報的累積結果，也可能對財務報表產生重大影響。

【該題針對"重要性的含義"知識點進行考核】

6、

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是審計重要性。重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的，

K是針對管理層決策的信息需求而言的。

【該題針對"重要性的含義"知識點進行考核】

7、

【正確答案】D

【答案解析】在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次的重要性水平的基準，例

如，總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項D非經常性收益通常不作為

計算重要性水平的基準。

【該題針對"財務報表整體的重要性一基準"知識點進行考核】

8、

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是審計重要性。注冊會計師不能通過不合理地人為調整重要性水平以降低審

計風險。

【該題針對"審計過程中修改重要性”知識點進行考核】

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二、多項選擇題

1、

【正確答案】BCD

【答案解析】注冊會計師應當凋低可接受的檢查風險。

【該題針對"重要性水平的確定（綜