2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務會計處理經(jīng)典題型實戰(zhàn)案例解析實戰(zhàn)演練解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產(chǎn)折舊的計算與會計處理要求：本部分旨在考察學生對固定資產(chǎn)折舊方法的理解和計算能力，以及如何根據(jù)不同折舊方法進行會計處理。1.某公司于2023年1月1日購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。該公司采用直線法計提折舊。請計算：（1）每年計提的折舊額是多少？（2）第3年末該設備的賬面價值是多少？（3）如果該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，請計算第3年末該設備的賬面價值。2.某公司于2023年1月1日購入一臺設備，原值為150萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。該公司采用年數(shù)總和法計提折舊。請計算：（1）第1年計提的折舊額是多少？（2）第5年計提的折舊額是多少？（3）第8年計提的折舊額是多少？3.某公司于2023年1月1日購入一臺設備，原值為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。該公司采用直線法計提折舊，并于第3年末對該設備進行改良，改良后的價值為250萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。請計算：（1）改良前第3年末該設備的賬面價值是多少？（2）改良后該設備的賬面價值是多少？（3）改良后每年計提的折舊額是多少？二、存貨的會計處理要求：本部分旨在考察學生對存貨會計處理的理解和計算能力，包括存貨的確認、計量和報告。1.某公司于2023年1月1日購入一批原材料，實際成本為100萬元，預計銷售價格為150萬元，預計銷售費用為5萬元。請計算：（1）該批原材料的成本是多少？（2）該批原材料的可變現(xiàn)凈值是多少？（3）如果該公司采用先進先出法核算存貨，請計算第1年末該批原材料的賬面價值。2.某公司于2023年1月1日購入一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，預計銷售價格為300萬元，預計銷售費用為10萬元。請計算：（1）該批產(chǎn)品的成本是多少？（2）該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是多少？（3）如果該公司采用加權平均法核算存貨，請計算第2年末該批產(chǎn)品的賬面價值。3.某公司于2023年1月1日購入一批原材料，實際成本為150萬元，預計銷售價格為200萬元，預計銷售費用為5萬元。該公司于第3年末對該批原材料進行報廢，報廢后的凈殘值為10萬元。請計算：（1）報廢前該批原材料的賬面價值是多少？（2）報廢后該批原材料的賬面價值是多少？（3）報廢后該公司應確認的損失是多少？三、收入與費用的會計處理要求：本部分旨在考察學生對收入與費用會計處理的理解和計算能力，包括收入確認、費用確認和計量。1.某公司于2023年1月1日簽訂一項銷售合同，合同約定銷售價格為100萬元，預計履行合同所需的成本為80萬元。該公司于2023年3月1日完成銷售，實際銷售價格為90萬元。請計算：（1）該公司在2023年1月1日應確認的收入是多少？（2）該公司在2023年3月1日應確認的收入是多少？（3）該公司在2023年1月1日應確認的費用是多少？（4）該公司在2023年3月1日應確認的費用是多少？2.某公司于2023年1月1日簽訂一項工程合同，合同約定工程總金額為200萬元，預計履行合同所需的成本為150萬元。該公司于2023年6月30日完成工程，實際工程總金額為180萬元。請計算：（1）該公司在2023年1月1日應確認的收入是多少？（2）該公司在2023年6月30日應確認的收入是多少？（3）該公司在2023年1月1日應確認的費用是多少？（4）該公司在2023年6月30日應確認的費用是多少？3.某公司于2023年1月1日簽訂一項租賃合同，合同約定租賃期為5年，每年租金為20萬元。該公司于2023年1月1日收到首期租金10萬元。請計算：（1）該公司在2023年1月1日應確認的收入是多少？（2）該公司在2023年1月1日應確認的費用是多少？（3）該公司在2023年12月31日應確認的收入是多少？（4）該公司在2023年12月31日應確認的費用是多少？四、無形資產(chǎn)的成本與攤銷要求：本部分旨在考察學生對無形資產(chǎn)的成本確認、攤銷方法以及攤銷期限的理解和計算能力。1.某公司于2023年1月1日購入一項專利技術，購買價格為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。該公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)。請計算：（1）每年攤銷的專利技術金額是多少？（2）第3年末該專利技術的賬面價值是多少？2.某公司于2023年1月1日自行研發(fā)一項新技術，研發(fā)成本為30萬元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出為20萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為0。該公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)。請計算：（1）每年攤銷的新技術金額是多少？（2）第2年末該新技術的賬面價值是多少？3.某公司于2023年1月1日購入一項商標權，購買價格為60萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。該公司于第5年末對該商標權進行重大改良，改良后的價值為80萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。請計算：（1）改良前第5年末該商標權的賬面價值是多少？（2）改良后該商標權的賬面價值是多少？（3）改良后每年攤銷的商標權金額是多少？五、長期股權投資的會計處理要求：本部分旨在考察學生對長期股權投資核算方法的掌握，包括成本法、權益法和公允價值計量方法。1.某公司于2023年1月1日以100萬元的價格購入另一家公司30%的股權，該公司采用成本法核算長期股權投資。請計算：（1）長期股權投資的初始投資成本是多少？（2）如果被投資公司當年實現(xiàn)凈利潤100萬元，該公司應確認的投資收益是多少？（3）如果被投資公司當年發(fā)生虧損50萬元，該公司應確認的投資損失是多少？2.某公司于2023年1月1日以150萬元的價格購入另一家公司20%的股權，該公司采用權益法核算長期股權投資。請計算：（1）長期股權投資的初始投資成本是多少？（2）如果被投資公司當年實現(xiàn)凈利潤200萬元，該公司應確認的投資收益是多少？（3）如果被投資公司當年發(fā)生虧損100萬元，該公司應確認的投資損失是多少？3.某公司于2023年1月1日以120萬元的價格購入另一家公司10%的股權，市場公允價值為150萬元，該公司采用公允價值計量方法核算長期股權投資。請計算：（1）長期股權投資的初始投資成本是多少？（2）如果被投資公司當年實現(xiàn)凈利潤150萬元，該公司應確認的投資收益是多少？（3）如果被投資公司當年發(fā)生虧損80萬元，該公司應確認的投資損失是多少？六、負債的會計處理要求：本部分旨在考察學生對負債的確認、計量和報告的理解和計算能力，包括短期借款、應付賬款和長期借款等。1.某公司于2023年1月1日向銀行借入一筆短期借款，借款金額為100萬元，期限為6個月，年利率為5%。請計算：（1）該筆短期借款的利息支出是多少？（2）如果該公司在3月31日償還該筆借款，請計算已計提的利息支出。2.某公司于2023年1月1日向供應商購入一批原材料，應付賬款金額為200萬元，期限為30天，年利率為2%。請計算：（1）該筆應付賬款的利息支出是多少？（2）如果該公司在1月31日支付該筆應付賬款，請計算已計提的利息支出。3.某公司于2023年1月1日向銀行借入一筆長期借款，借款金額為500萬元，期限為5年，年利率為4%，每年末支付利息。請計算：（1）該筆長期借款的利息支出是多少？（2）如果該公司在2023年12月31日償還該筆借款，請計算已計提的利息支出。（3）如果該公司在2024年12月31日償還該筆借款，請計算已計提的利息支出。本次試卷答案如下：一、固定資產(chǎn)折舊的計算與會計處理1.（1）每年計提的折舊額是多少？解析思路：使用直線法計算折舊額，公式為（原值-凈殘值）/使用年限。答案：每年計提的折舊額=(100-5)/5=19萬元。（2）第3年末該設備的賬面價值是多少？解析思路：使用直線法計算賬面價值，公式為原值-累計折舊。答案：第3年末該設備的賬面價值=100-(19*3)=43萬元。（3）如果該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，請計算第3年末該設備的賬面價值。解析思路：使用雙倍余額遞減法計算賬面價值，公式為（原值-累計折舊）*2/使用年限。答案：第3年末該設備的賬面價值=(100-(19*3))*2/5=32.8萬元。2.（1）第1年計提的折舊額是多少？解析思路：使用年數(shù)總和法計算第1年折舊額，公式為（原值-凈殘值）*第1年使用年限/年數(shù)總和。答案：第1年計提的折舊額=(150-0)*10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)=15萬元。（2）第5年計提的折舊額是多少？解析思路：使用年數(shù)總和法計算第5年折舊額，公式為（原值-凈殘值）*第5年使用年限/年數(shù)總和。答案：第5年計提的折舊額=(150-0)*5/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)=7.5萬元。（3）第8年計提的折舊額是多少？解析思路：使用年數(shù)總和法計算第8年折舊額，公式為（原值-凈殘值）*第8年使用年限/年數(shù)總和。答案：第8年計提的折舊額=(150-0)*2/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)=3萬元。3.（1）改良前第3年末該設備的賬面價值是多少？解析思路：使用直線法計算改良前賬面價值，公式為原值-累計折舊。答案：改良前第3年末該設備的賬面價值=200-(19*3)=103萬元。（2）改良后該設備的賬面價值是多少？解析思路：改良后賬面價值為改良后的價值。答案：改良后該設備的賬面價值=250萬元。（3）改良后每年計提的折舊額是多少？解析思路：使用直線法計算改良后折舊額，公式為（改良后價值-凈殘值）/使用年限。答案：改良后每年計提的折舊額=(250-10)/5=48萬元。二、存貨的會計處理1.（1）該批原材料的成本是多少？解析思路：原材料成本即為實際購買成本。答案：該批原材料的成本=100萬元。（2）該批原材料的可變現(xiàn)凈值是多少？解析思路：可變現(xiàn)凈值=預計銷售價格-預計銷售費用。答案：該批原材料的可變現(xiàn)凈值=150-5=145萬元。（3）如果該公司采用先進先出法核算存貨，請計算第1年末該批原材料的賬面價值。解析思路：先進先出法下，先購入的原材料先出售，第1年末剩余的原材料成本為第2批原材料的成本。答案：第1年末該批原材料的賬面價值=100萬元。2.（1）該批產(chǎn)品的成本是多少？解析思路：產(chǎn)品成本即為實際購買成本。答案：該批產(chǎn)品的成本=200萬元。（2）該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值是多少？解析思路：可變現(xiàn)凈值=預計銷售價格-預計銷售費用。答案：該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=300-10=290萬元。（3）如果該公司采用加權平均法核算存貨，請計算第2年末該批產(chǎn)品的賬面價值。解析思路：加權平均法下，存貨的成本為加權平均成本。答案：第2年末該批產(chǎn)品的賬面價值=(200+200)/2=200萬元。3.（1）報廢前該批原材料的賬面價值是多少？解析思路：報廢前賬面價值為原值-累計折舊。答案：報廢前該批原材料的賬面價值=150-(19*3)=67萬元。（2）報廢后該批原材料的賬面價值是多少？解析思路：報廢后賬面價值為凈殘值。答案：報廢后該批原材料的賬面價值=10萬元。（3）報廢后該公司應確認的損失是多少？解析思路：損失=報廢前賬面價值-報廢后賬面價值。答案：報廢后該公司應確認的損失=67-10=57萬元。三、收入與費用的會計處理1.（1）該公司在2023年1月1日應確認的收入是多少？解析思路：根據(jù)合同約定，收入確認在合同簽訂時。答案：該公司在2023年1月1日應確認的收入=100萬元。（2）該公司在2023年3月1日應確認的收入是多少？解析思路：實際銷售價格為90萬元，因此應確認的收入為實際銷售價格。答案：該公司在2023年3月1日應確認的收入=90萬元。（3）該公司在2023年1月1日應確認的費用是多少？解析思路：費用確認在合同簽訂時，為預計履行合同所需的成本。答案：該公司在2023年1月1日應確認的費用=80萬元。（4）該公司在2023年3月1日應確認的費用是多少？解析思路：費用確認在合同履行時，為實際發(fā)生的成本。答案：該公司在2023年3月1日應確認的費用=80萬元。2.（1）該公司在2023年1月1日應確認的收入是多少？解析思路：根據(jù)合同約定，收入確認在合同簽訂時。答案：該公司在2023年1月1日應確認的收入=200萬元。（2）該公司在2023年6月30日應確認的收入是多少？解析思路：實際工程總金額為180萬元，因此應確認的收入為實際工程總金額。答案：該公司在2023年6月30日應確認的收入=180萬元。（3）該公司在2023年1月1日應確認的費用是多少？解析思路：費用確認在合同簽訂時，為預計履行合同所需的成本。答案：該公司在2023年1月1日應確認的費用=150萬元。（4）該公司在2023年6月30日應確認的費用是多少？解析思路：費用確認在合同履行時，為實際發(fā)生的成本。答案：該公司在2023年6月30日應確認的費用=150萬元。3.（1）該公司在2023年1月1日應確認的收入是多少？解析思路：根據(jù)合同約定，收入確認在合同簽訂時。答案：該公司在2023年1月1日應確認的收入=20萬元。（2）該公司在2023年1月1日應確認的費用是多少？解析思路：費用確認在合同簽訂時，為預計履行合同所需的成本。答案：該公司在2023年1月1日應確認的費用=0萬元。（3）該公司在2023年12月31日應確認的收入是多少？解析思路：根據(jù)合同約定，收入確認在合同簽訂時。答案：該公司在2023年12月31日應確認的收入=20萬元。（4）該公司在2023年12月31日應確認的費用是多少？解析思路：費用確認在合同簽訂時，為預計履行合同所需的成本。答案：該公司在2023年12月31日應確認的費用=0萬元。四、無形資產(chǎn)的成本與攤銷1.（1）每年攤銷的專利技術金額是多少？解析思路：使用直線法計算攤銷額，公式為（原值-凈殘值）/使用年限。答案：每年攤銷的專利技術金額=(50-0)/5=10萬元。（2）第3年末該專利技術的賬面價值是多少？解析思路：使用直線法計算賬面價值，公式為原值-累計攤銷。答案：第3年末該專利技術的賬面價值=50-(10*3)=10萬元。2.（1）每年攤銷的新技術金額是多少？解析思路：使用直線法計算攤銷額，公式為（原值-凈殘值）/使用年限。答案：每年攤銷的新技術金額=(20-0)/4=5萬元。（2）第2年末該新技術的賬面價值是多少？解析思路：使用直線法計算賬面價值，公式為原值-累計攤銷。答案：第2年末該新技術的賬面價值=20-(5*2)=10萬元。3.（1）改良前第5年末該商標權的賬面價值是多少？解析思路：使用直線法計算改良前賬面價值，公式為原值-累計攤銷。答案：改良前第5年末該商標權的賬面價值=60-(10*5)=10萬元。（2）改良后該商標權的賬面價值是多少？解析思路：改良后賬面價值為改良后的價值。答案：改良后該商標權的賬面價值=80萬元。（3）改良后每年攤銷的商標權金額是多少？解析思路：使用直線法計算改良后攤銷額，公式為（改良后價值-凈殘值）/使用年限。答案：改良后每年攤銷的商標權金額=(80-0)/5=16萬元。五、長期股權投資的會計處理1.（1）長期股權投資的初始投資成本是多少？解析思路：初始投資成本即為購買價格。答案：長期股權投資的初始投資成本=100萬元。（2）如果被投資公司當年實現(xiàn)凈利潤100萬元，該公司應確認的投資收益是多少？解析思路：成本法下，投資收益為被投資公司凈利潤的份額。答案：該公司應確認的投資收益=100*30%=30萬元。（3）如果被投資公司當年發(fā)生虧損50萬元，該公司應確認的投資損失是多少？解析思路：成本法下，投資損失為被投資公司虧損的份額。答案：該公司應確認的投資損失=50*30%=15萬元。2.（1）長期股權投資的初始投資成本是多少？解析思路：初始投資成本即為購買價格。答案：長期股權投資的初始投資成本=150萬元。（2）如果被投資公司當年實現(xiàn)凈利潤200萬元，該公司應確認的投資收益是多少？解析思路：權益法下，投資收益為被投資公司凈利潤的份額加上投資增加的份額。答案：該公司應確認的投資收益=200*20%+10萬元=50萬元。（3）如果被投資公司當年發(fā)生虧損100萬元，該公司應確認的投資損失是多少？解析思路：權益法下，投資損失為被投資公司虧損的份額加上投資減少的份額。答案：該公司應確認的投資損失=100*20%-10萬元=10萬元。3.（1）長期股權投資的初始投資成本是多少？解析思路：初始投資成本即為購買價格。答案：長期股權投資的初始投資成本=120萬元。（2）如果被投資公司當年實現(xiàn)凈利潤150萬元，該公司應確認的投資收益是多少？解析思路：公允價值計量法下，投資收益為被投資公司凈利潤的份額。答案：該公司應確認的投資收益=150*10