會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-津巴布韋公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、籌資與投資業(yè)務(wù)1.股東投入資本公司收到股東以津巴布韋元（ZWL）投入的注冊(cè)資本500,000,000ZWL。借：銀行存款-津元賬戶500,000,000貸：實(shí)收資本500,000,0002.向銀行借款從津巴布韋當(dāng)?shù)劂y行獲得一筆為期2年的貸款，金額為300,000,000ZWL，年利率15%。借：銀行存款300,000,000貸：長(zhǎng)期借款300,000,0003.計(jì)提當(dāng)月借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出(300,000,000×15%/12)3,750,000貸：應(yīng)付利息3,750,0004.對(duì)外短期投資使用閑置資金購(gòu)買津巴布韋某上市公司股票，投資金額為80,000,000ZWL。借：交易性金融資產(chǎn)-股票80,000,000貸：銀行存款80,000,0005.收到投資分紅上述投資的股票獲得分紅，金額為4,000,000ZWL，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款4,000,000貸：投資收益4,000,000二、采購(gòu)與存貨業(yè)務(wù)6.采購(gòu)原材料（含增值稅，假設(shè)增值稅率14%）從本地供應(yīng)商采購(gòu)原材料，收到增值稅發(fā)票，發(fā)票金額為114,000,000ZWL（含14%增值稅），款項(xiàng)尚未支付。借：原材料100,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14,000,000貸：應(yīng)付賬款114,000,0007.進(jìn)口設(shè)備（含關(guān)稅、增值稅）進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，CIF價(jià)格為228,000,000ZWL（含14%增值稅），關(guān)稅稅率為10%。借：固定資產(chǎn)-設(shè)備205,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23,000,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款228,000,000計(jì)算過(guò)程：關(guān)稅=(228,000,000÷1.14)×10%=20,000,000ZWL；設(shè)備入賬價(jià)值=200,000,000+20,000,000-15,000,000=205,000,000ZWL；進(jìn)項(xiàng)稅=228,000,000÷1.14×0.14-20,000,000×0.14=23,000,000ZWL8.存貨盤盈盤點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈價(jià)值為3,000,000ZWL的原材料。借：原材料3,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,000,000經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3,000,000貸：管理費(fèi)用3,000,0009.存貨盤虧因火災(zāi)導(dǎo)致部分存貨損失，賬面價(jià)值為6,000,000ZWL，經(jīng)查明應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償4,000,000ZWL，其余計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6,000,000貸：庫(kù)存商品6,000,000借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司4,000,000營(yíng)業(yè)外支出-非常損失2,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6,000,000三、銷售與收入業(yè)務(wù)10.銷售商品（含增值稅）向本地客戶銷售商品，開(kāi)具增值稅發(fā)票，含稅售價(jià)為228,000,000ZWL（含14%增值稅），收到客戶轉(zhuǎn)賬支票。借：銀行存款228,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28,000,00011.出口銷售（零稅率增值稅）向南非出口商品，取得不含稅收入180,000,000ZWL（零稅率），款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款-南非客戶180,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售180,000,00012.提供勞務(wù)收入為本地企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，服務(wù)完成后收到款項(xiàng)35,000,000ZWL，適用增值稅率6%。借：銀行存款35,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入33,018,868應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,981,13213.銷售退回因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶退回之前購(gòu)買的商品，該商品原售價(jià)為10,000,000ZWL（含稅，14%增值稅），成本為7,000,000ZWL。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8,771,930應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,228,070貸：銀行存款10,000,000借：庫(kù)存商品7,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7,000,000四、費(fèi)用與薪酬業(yè)務(wù)14.支付房租（含增值稅）支付辦公場(chǎng)地租金，收到增值稅發(fā)票，含稅金額為22,800,000ZWL（含14%增值稅）。借：管理費(fèi)用-租金20,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,800,000貸：銀行存款22,800,00015.計(jì)提員工工資本月應(yīng)發(fā)員工工資總額為60,000,000ZWL，其中生產(chǎn)工人工資30,000,000ZWL，車間管理人員工資10,000,000ZWL，行政管理人員工資15,000,000ZWL，銷售人員工資5,000,000ZWL。同時(shí)，代扣個(gè)人所得稅3,000,000ZWL，代扣社保費(fèi)用6,000,000ZWL。借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000,000制造費(fèi)用-工資10,000,000管理費(fèi)用-工資15,000,000銷售費(fèi)用-工資5,000,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資60,000,000借：應(yīng)付職工薪酬-工資9,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅3,000,000其他應(yīng)付款-社保費(fèi)用6,000,00016.支付水電費(fèi)支付本月水電費(fèi)，取得發(fā)票，金額為5,000,000ZWL，其中生產(chǎn)車間用水電3,000,000ZWL，辦公區(qū)域用水電2,000,000ZWL。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)3,000,000管理費(fèi)用-水電費(fèi)2,000,000貸：銀行存款5,000,00017.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)因業(yè)務(wù)需要，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2,000,000ZWL，取得合規(guī)發(fā)票。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)2,000,000貸：銀行存款2,000,000五、固定資產(chǎn)與折舊18.購(gòu)買車輛購(gòu)置一輛辦公用車輛，含稅價(jià)格為456,000,000ZWL（含14%增值稅），款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。借：固定資產(chǎn)-車輛400,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56,000,000貸：銀行存款456,000,00019.計(jì)提折舊（直線法，車輛預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(400,000,000/5/12)6,666,667貸：累計(jì)折舊-車輛6,666,66720.固定資產(chǎn)報(bào)廢一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備已到使用年限，進(jìn)行報(bào)廢處理。該設(shè)備原值80,000,000ZWL，已提折舊75,000,000ZWL，報(bào)廢清理過(guò)程中支付清理費(fèi)用2,000,000ZWL，殘料變賣收入3,000,000ZWL。借：固定資產(chǎn)清理5,000,000累計(jì)折舊75,000,000貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備80,000,000借：固定資產(chǎn)清理2,000,000貸：銀行存款2,000,000借：銀行存款3,000,000貸：固定資產(chǎn)清理3,000,000借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失4,000,000貸：固定資產(chǎn)清理4,000,000六、稅金與納稅申報(bào)21.計(jì)算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額本月銷項(xiàng)稅額為30,000,000ZWL，進(jìn)項(xiàng)稅額為20,000,000ZWL，上月留抵稅額為2,000,000ZWL。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8,000,00022.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8,000,000貸：銀行存款8,000,00023.計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率25%，季度預(yù)繳）本季度應(yīng)納稅所得額為50,000,000ZWL。借：所得稅費(fèi)用12,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500,00024.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500,000貸：銀行存款12,500,00025.計(jì)提印花稅（假設(shè)簽訂銷售合同金額100,000,000ZWL，印花稅率0.03%）借：稅金及附加30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅30,00026.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅30,000貸：銀行存款30,000七、其他常見(jiàn)業(yè)務(wù)27.收到政府補(bǔ)貼收到津巴布韋政府給予的產(chǎn)業(yè)扶持補(bǔ)貼25,000,000ZWL，該補(bǔ)貼符合不征稅收入條件。借：銀行存款25,000,000貸：遞延收益25,000,00028.支付廣告費(fèi)（含增值稅）支付廣告公司廣告費(fèi)用，取得增值稅發(fā)票，含稅金額為11,400,000ZWL（含14%增值稅）。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)10,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,400,000貸：銀行存款11,400,00029.預(yù)提費(fèi)用預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的設(shè)備維修費(fèi)用3,000,000ZWL。借：制造費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)3,000,000貸：預(yù)提費(fèi)用3,000,00030.支付預(yù)提的設(shè)備維修費(fèi)用實(shí)際支付設(shè)備維修費(fèi)用3,200,000ZWL，沖減預(yù)提費(fèi)用。借：預(yù)提費(fèi)用3,000,000制造費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)200,000貸：銀行存款3,200,00031.支付罰款因違反環(huán)保規(guī)定，支付罰款5,000,000ZWL。借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出5,000,000貸：銀行存款5,000,00032.捐贈(zèng)支出向當(dāng)?shù)卮壬茩C(jī)構(gòu)捐贈(zèng)物資，賬面價(jià)值為8,000,000ZWL，市場(chǎng)公允價(jià)值為10,000,000ZWL（假設(shè)不考慮增值稅等其他稅費(fèi)）。借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出8,000,000貸：庫(kù)存商品8,000,00033.支付審計(jì)費(fèi)（含增值稅）聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)，支付審計(jì)費(fèi)用，取得增值稅發(fā)票，含稅金額為6,840,000ZWL（含14%增值稅）。借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)6,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）840,000貸：銀行存款6,840,00034.支付咨詢費(fèi)（含增值稅）向?qū)I(yè)咨詢公司咨詢業(yè)務(wù)，支付咨詢費(fèi)用，取得增值稅發(fā)票，含稅金額為4,560,000ZWL（含14%增值稅）。借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）560,000貸：銀行存款4,560,00035.收到利息收入銀行存款利息收入1,500,000ZWL。借：銀行存款1,500,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入1,500,00036.支付利息費(fèi)用支付短期借款利息2,500,000ZWL。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出2,500,000貸：銀行存款2,500,00037.支付手續(xù)費(fèi)支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)500,000ZWL。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)500,000貸：銀行存款500,00038.支付員工差旅費(fèi)員工出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)，共計(jì)3,500,000ZWL，其中出差借款2,000,000ZWL，補(bǔ)付現(xiàn)金1,500,000ZWL。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)3,500,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款2,000,000銀行存款1,500,00039.確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利20,000貸：投資收益20,00040.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失30,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30,00041.支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)12,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款10,000銀行存款2,00042.預(yù)收租金借：銀行存款60,000貸：預(yù)收賬款-租金60,000借：預(yù)收賬款-租金10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入10,00043.支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金8,000貸：銀行存款8,00044.無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷5,000貸：累計(jì)攤銷5,00045.收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款30,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000營(yíng)業(yè)外收入5,00046.分期收款銷售借：長(zhǎng)期應(yīng)收款500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400,000未實(shí)現(xiàn)融資收益100,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300,000貸：庫(kù)存商品300,00047.支付印花稅借：稅金及附加2,000貸：銀行存款2,00048.計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,00049.債務(wù)重組損失借：營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失20,000貸：應(yīng)收賬款20,00050.外幣報(bào)表折算差額借：其他綜合收益-外幣報(bào)表折算差額15,000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使